Малый бизнес и контрольно надзорные органы
| Вид материала | Документы |
- Понятие государственного аппарата и принципы его функционирования. Понятие государственных, 103.61kb.
- Тезисы и суждения участников секции «малый и средний бизнес», 55.34kb.
- Проблемы административной юрисдикции в сфере вэд, 143.03kb.
- Программа курсов введение в малый бизнес. Что такое гостиничный бизнес и на чем, 51.28kb.
- Доклад (8 546) А. Н. Третьякова на Круглом столе «Инвестиции в малый и средний бизнес, 54.99kb.
- Малый бизнес и торговля, 32.14kb.
- Малый бизнес и налоги, 40.95kb.
- Содержание введение, 2615.09kb.
- Лекция 1 тема: правовые основы функционирования малых предприятий, 924.93kb.
- Малый бизнес бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм,, 34.38kb.
Таможенники могут наносить на товары и транспортные средства цифровую, буквенную или другую маркировку, идентификационные знаки, штампы. Это называется идентификацией (ст. 390 ТК РФ). К ней также относят подробное описание товаров, их фотографирование, составление чертежей и т.п.
Уничтожить, заменить или изменить нанесенные знаки вправе только сами ревизоры, за исключением ситуаций, когда товары могут быть утрачены или испорчены. Если по какой-либо причине вам пришлось уничтожить маркировку, обязательно сообщите таможенникам об этом.
В ходе ревизии идентификация применяется в исключительных случаях, когда таможенники подозревают, что товар будет уничтожен или утрачен.
Идентификация проводится в присутствии предпринимателя или представителя фирмы. Результаты таможенники отражают в акте. Форма этого документа пока не утверждена.
| Взятие проб и образцов |
Чаще всего таможенники отбирают образцы товаров, когда проводят инвентаризацию или досмотр. Образцы нужны, чтобы определить место происхождения, марку, сорт, качество, состав, свойства товара, его принадлежность к наркотическим или психотропным веществам, технологию производства, источники сырья для производства и т.п.
| Например, ЗАО предъявило для таможенного оформления картриджи для принтеров. В таможенной декларации было заявлено, что страной происхождения картриджей является Малайзия. В связи с этим фирма претендовала на снижение ставки таможенной пошлины в два раза. Таможенники отобрали образцы картриджей и направили их на экспертизу. Исследовав представленные образцы, эксперт сделал вывод, что декларируемые фирмой картриджи изготовлены в Великобритании. Налоговую льготу таможенники фирме не предоставили. |
Пробы и образцы берутся в минимальном количестве, достаточном, чтобы провести их анализ. Предприниматель или представитель фирмы вправе присутствовать при отборе. Однако таможенники могут провести это мероприятие и без них, но в присутствии двух понятых (ст. 383 ТК РФ). Отбор образцов оформляется актом.
| Изъятие и арест товаров |
Арестовать товары таможенники могут, если обнаружат:
- что на товарах отсутствуют специальные марки или другие способы обозначения, подтверждающие, что они ввезены в Россию легально;
- в документах фирмы нет сведений о выпуске товаров или эти сведения недостоверны;
фирма использует условно выпущенные товары не в тех целях, в связи с которыми ее освободили от уплаты таможенных пошлин.
Арестованные товары передаются на хранение их владельцу. Он может ими пользоваться, если получит разрешение начальника таможни.
Ревизоры вправе изъять арестованные товары, если будут сомневаться в их сохранности (п. 3 ст. 377 ТК РФ). Товары, запрещенные к ввозу или обороту в России, таможенники обязаны изъять в любом случае.
Имейте в виду: перед тем как арестовать или изъять товары, таможенники обязаны предъявить постановления об этом и пригласить двух понятых, а после - составить протокол. Арест или изъятие проводится в присутствии представителя фирмы или предпринимателя.
| Как оформляются результаты проверки |
Порядок оформления результатов проверки приведен в ст. 376 ТК РФ.
Акт по итогам ревизии. Закончив ревизию, таможенники составляют акт. В нем они указывают результаты проверки, а также замечания и выявленные нарушения. К акту должны быть приложены все документы, связанные с ревизией (акты осмотра, наложения средств таможенной идентификации, взятия проб и образцов, заключение экспертов и т.д.).
Сроки составления акта зависят от того, какую ревизию проводили инспекторы. Акт общей ревизии они обязаны оформить на следующий день, а акт специальной ревизии - в течение 10 дней после ее окончания.
Второй экземпляр акта таможенники должны вручить представителю фирмы или предпринимателю под расписку. Если вы уклоняетесь от получения акта, его вышлют вам по почте. Тогда датой получения будет считаться шестой день с момента отправки письма.
Акт таможенной ревизии инспекторы направляют начальнику таможни. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ или законодательством РФ об административных правонарушениях.
Решение по итогам ревизии. Рассмотрев акты ревизий (промежуточный или окончательный), начальник таможни вправе принять решение о взыскании с фирмы или предпринимателя таможенных платежей и пеней.
Не позднее 10 дней с момента обнаружения недоимки контролеры должны направить фирме или предпринимателю требование об ее уплате. Форма этого документа приведена в Приказе ФТС России от 3 декабря 2009 г. № 2183.
Срок исполнения требования устанавливают ревизоры в пределах от 10 до 20 дней (п. 4 ст. 350 ТК РФ).
Если вы в указанный срок не уложились, начальник таможни вправе в течение 60 календарных дней принять решение о бесспорном списании недоплаченных платежей и пеней со счетов фирмы в банках.
Имейте в виду: пропустив 60-дневный срок, таможенники смогут взыскать недоимку и пени только через арбитражный суд. С предпринимателя эти суммы в любом случае взыскиваются через суд.
Если на счетах фирмы денег недостаточно, инспекторы вправе взыскать таможенные платежи за счет товаров, в отношении которых эти платежи не уплачены. Правда, речь идет об имуществе, еще не выпущенном для свободного обращения (п. 1 ст. 352 ТК РФ).
Если и первый, и второй вариант не подходят, начальник таможни может обратить взыскание на другое имущество фирмы.
4.2 Административное расследование
| Возбуждение административного расследования |
Если в ходе подготовительной работы или ревизии (общей или специальной) инспекторы обнаружат признаки таможенного нарушения, предусмотренного в КоАП РФ, они могут составить протокол или начать административное расследование.
Протокол таможенники составляют, когда доказательств нарушения достаточно. Если же собранная информация не позволяет сделать однозначный вывод, было нарушение или нет, назначается административное расследование.
В такой ситуации таможенники оформляют не протокол, а решение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.
Копия определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в течение суток вручается под расписку либо высылается физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также потерпевшему.
Административное расследование нужно, чтобы проверить отдельные факты, изъять или арестовать товары, транспортные средства или документы, провести экспертизу. Оно не может длиться больше месяца. В исключительных случаях начальник таможни может продлить расследование еще на один месяц (ст. 28.7 КоАП РФ).
Как проходит административное расследование
В ходе административного расследования таможенники вправе:
- истребовать сведения и документы;
- изымать товары и документы;
- арестовать товары;
- осматривать служебные помещения фирмы или предпринимателя − офисные, складские, производственные, торговые и т.д.;
- получать у нарушителя объяснения;
- опросить свидетелей;
- назначить экспертизу.
Об этом сказано в КоАП РФ.
Обратите внимание: если протокол об административном правонарушении уже составлен, таможенники могут только изъять или арестовать товары и документы.
| Истребование сведений и документов |
Сведения и документы таможенники истребуют письменно. Для этого они направляют на фирму или предпринимателю определение об истребовании сведений. Этот документ практически не отличается от требования, которое таможня выставляет в ходе ревизии.
Необходимую таможне информацию вы должны представить в течение трех дней, а при совершении административного правонарушения, влекущего административный арест либо административное выдворение, незамедлительно. Если вы не можете исполнить требование в этот срок, письменно сообщите об этом в таможню (ст. 26.10 КоАП РФ).
Имейте в виду: вы не обязаны представлять таможенникам информацию только в виде документов. Необходимые сведения можно изложить в письме или справке. Если же вы собираетесь передать таможне документы, не отдавайте подлинники. Вы имеете на это право.
Если нужные таможне сведения вы не представите, таможенники могут составить протокол по ст. 19.7 КоАП РФ. Решение о штрафе принимает районный суд. Штраф для фирмы составляет от 3000 до 5000 р., для предпринимателей и должностных лиц фирмы (руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) - от 300 до 500 р.
Чаще всего таможенники пытаются наказать руководителя фирмы или кого-то из его заместителей. Однако имейте в виду: оштрафовать они могут только того, кому было направлено определение. При этом инспекторы должны доказать, что у нарушителя имелись полномочия выдать таможне требуемую информацию.
Представлять документы без каких-либо дополнительных полномочий может только руководитель фирмы. У других должностных лиц (заместителей, главного бухгалтера) такое право должно быть отражено в должностной инструкции, трудовом договоре или доверенности. Если руководителя фирмы на месте нет, а другие сотрудники представлять документы не вправе, вы можете таможенникам отказать.
| Изъятие документов и товара |
Документы, которые изымают таможенники, должны подтверждать, что фирма или предприниматель совершили нарушение. Если изъятые документы с нарушением не связаны, суд может признать изъятие незаконным. Помимо документов проверяющие вправе изъять товары.
Однако помните: по закону изъятые товары - это вещественные доказательства (ст. 26.6 КоАП РФ), поэтому забрать их инспекторы могут, только если действительно обнаружат таможенное нарушение. Если же в ходе административного расследования факт нарушения не подтвердился, изъятие незаконно.
Изымать документы и товары таможенники должны в присутствии двух понятых. По окончании оформляется протокол (ст. 27.10 КоАП РФ). Если эти условия не соблюдены, результаты изъятия не будут иметь силы, даже если вы действительно нарушили закон. Изымая предметы (товар, продукцию), инспекторы обязаны указать в протоколе:
- индивидуальные признаки каждого изъятого предмета (наименование товара, его производителя, надписи и т.д.);
- количество изъятых предметов (по видам товаров и общее количество);
- как изъятые предметы упакованы (например, в коробку) и как опечатаны (подписи инспекторов, понятых и представителя фирмы).
Изъятые товары хранятся на складах временного хранения. После рассмотрения административного дела их могут уничтожить, конфисковать или возвратить владельцу (в зависимости от решения по делу).
Скоропортящиеся товары (например, пищевые продукты) таможенники сдают на реализацию, не дожидаясь решения по делу. Деньги, полученные после реализации, поступают на депозит.
Если административное дело решено в пользу фирмы, деньги перечисляют с депозитного счета на счет фирмы.
Если товары изъять невозможно, таможенники могут их арестовать (ст. 27.14 КоАП РФ). Это значит, что товары, скорее всего, будут храниться у вас, но распоряжаться, а иногда и пользоваться ими вы не сможете.
Арест проводят в присутствии владельца товара (представителя фирмы, предпринимателя или его представителя) и двух понятых.
В случаях, не терпящих отлагательства, инспекторы могут арестовать ваше имущество без вас. По окончании ареста проверяющие должны составить протокол.
| Административный осмотр |
В ходе административного расследования таможенники вправе осматривать любые служебные помещения фирмы или предпринимателя: офисные, торговые, производственные, складские и т.д. Осматривать жилые помещения предпринимателя или сотрудников фирмы таможенники не могут. Чтобы осмотр был законным, таможенники должны:
- пригласить двух понятых;
- разъяснить участникам осмотра их права и обязанности, о чем делается запись в протоколе;
- провести осмотр в присутствии представителя фирмы или предпринимателя;
- предъявить понятым и другим участникам осмотра все, что обнаружили и изъяли;
- составить протокол осмотра.
Обратите внимание: административный осмотр возможен только в присутствии предпринимателя или представителя фирмы. Этого требует ст. 27.8 КоАП РФ.
От имени фирмы в осмотре могут участвовать:
- ее руководитель - на основании устава;
- заместитель руководителя - на основании устава, доверенности, приказа, должностной инструкции или трудового договора;
- другие сотрудники - на основании доверенности, приказа, должностной инструкции или трудового договора.
От имени предпринимателя - любой гражданин, имеющий доверенность.
Заканчивается осмотр составлением протокола. Если таможенники этот документ не составят, результаты осмотра не будут иметь силы.
В протоколе инспекторы отражают, какие помещения, предметы и документы были осмотрены и что при этом обнаружено и изъято. Протокол подписывают таможенники, понятые, представитель фирмы или предприниматель. В протоколе вы можете отразить любые замечания к процедуре осмотра, действиям таможенников. Если в момент составления протокола сформулировать свои замечания вы не готовы, не подписывайте его.
| Получение объяснений нарушителя |
Составляя протокол об административном нарушении, таможенники обязательно попросят нарушителя дать объяснения.
Вы можете отказаться. Это право предоставлено вам Конституцией РФ (ст. 51). Наказать вас ревизоры не смогут: нарушитель не несет ответственности за отказ от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.
Объяснить отказ можно тем, что из-за стрессовой ситуации разговаривать с проверяющими вы не готовы, поэтому свою позицию изложите позже (например, на рассмотрении вашего дела). Это даст вам возможность подготовиться.
Имейте в виду: объяснения вы вправе давать как письменно, так и устно (на ваше усмотрение). Письменные объяснения вы можете изложить собственноручно. Устные объяснения таможенники, как правило, фиксируют в протоколе об административном нарушении.
| Опрос свидетелей |
В ходе административного расследования таможенники могут опросить вас как свидетеля. Однако учтите: из свидетеля вы можете превратиться в нарушителя. Многое зависит от ваших ответов. На вопросы старайтесь отвечать односложно: да, нет. Не надо пускаться в пространные объяснения. Если вы в чем-то сомневаетесь или чувствуете, что ответ будет против вас, говорите: "Затрудняюсь ответить", "Не знаю" и т.п. Не допускайте, чтобы таможенники сами формулировали ваши ответы. Отвечайте так, как считаете нужным.
Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в ст. 51 Конституции РФ. К близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка и внуки (ст. 25.6 КоАП РФ).
В качестве свидетелей не могут допрашиваться:
- малолетние;
- лица с физическими или психическими отклонениями;
- лица, получившие информацию в процессе своей профессиональной деятельности (аудиторы, адвокаты и т.д.).
Свидетелей таможенники вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте. Как правило, допрашивают свидетеля в таможне. Однако могут допросить и по месту жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться по адресу, указанному в повестке.
За неявку для дачи показаний свидетель может быть оштрафован по ст. 17.7 КоАП РФ. Штраф для предпринимателя и должностных лиц фирмы - 2000 до 3000 р., других граждан - от 1500 до 2000 р. Если свидетель дал заведомо ложные показания, его могут оштрафовать на сумму от 1000 до 1500 р. (ст. 17.9 КоАП РФ).
| Как оформляются результаты расследования |
Протокол об административном правонарушении. Если в ходе административного расследования факт нарушения таможенных правил подтвердился, таможенники должны составить протокол. Из этого правила есть два исключения: протокол можно не составлять, если проверяющие выбрали наказание в виде предупреждения или штрафа в размере не более 1000 р., а нарушителем является физическое лицо (ст. 28.6 КоАП РФ). Если вы с наказанием не согласны, протокол нужно составить и в этих случаях.
Законодательство РФ устанавливает определенные правила для оформления протокола. Суд может не применять этот документ, если в нем не указаны:
- обстоятельства нарушения (какое нарушение совершено, время и место его совершения, ссылка на нормативный акт, положения которого нарушены, и т.п.);
- сведения, подтверждающие эти обстоятельства;
- статья закона, устанавливающая ответственность за выявленное нарушение.
Кроме того, протокол не имеет силы, если в нем нет записи о том, что нарушителю разъяснены его права и обязанности (ст. 28.2 КоАП РФ).
Протокол подписывают составивший его таможенник, нарушитель, а также свидетели (если они есть). Если нарушитель - предприниматель, то протокол может подписать только он.
Если нарушитель - фирма, то подписать протокол может ее руководитель или другой сотрудник, который по учредительным документам вправе действовать от имени фирмы без доверенности (например, заместитель руководителя, финансовый директор и т.д.).
Если протокол подписан неуполномоченным лицом, суд может не признать установленные в нем факты.
Если вы не согласны с тем, что написано в протоколе, не подписывайте его или подпишите, но сделайте оговорку о своем несогласии.
Копию протокола таможенники обязаны вручить вам под расписку.
Постановление о привлечении к ответственности. В течение трех суток с момента составления протокола таможенники должны направить его начальнику таможни или в суд (арбитражный или районный). Протокол об административном правонарушении, совершение которого влечет административный арест либо административное выдворение, передается на рассмотрение судье немедленно после его составления (вынесения).
Административное дело должно быть рассмотрено в 15-дневный срок. Если дело рассматривается судом, то срок рассмотрения составляет 2 месяца.
Помните: вы имеете право присутствовать на рассмотрении дела (ст. 25.1 КоАП РФ). Решение о привлечении вас к ответственности незаконно, если принято в ваше отсутствие. Исключение составляют случаи, когда вас известили о месте и времени рассмотрения дела, а вы не явились.
Если вы не можете прийти на рассмотрение вашего дела, подайте письменное ходатайство с просьбой его отложить.
По итогам рассмотрения начальник таможни или судья может:
назначить административное наказание;
прекратить производство по делу.
Эти решения оформляют в форме постановления. Копию постановления вам должны вручить под расписку сразу после рассмотрения дела либо выслать по почте в течение трех дней (ст. 29.11 КоАП РФ).
Постановление о наложении штрафа вступает в силу через 10 дней с момента его вынесения. В течение этого срока вы можете обжаловать его в вышестоящую инстанцию, прокуратуру либо сразу в суд.
Если вы не обжаловали постановление и оно вступило в силу, то вам дается еще 30 дней на добровольную уплату штрафа. Если вы этого не сделаете, копия постановления будет направлена судебному приставу-исполнителю для его исполнения.
| Проверка информации о преступлении |