Малый бизнес и контрольно надзорные органы
| Вид материала | Документы |
- Понятие государственного аппарата и принципы его функционирования. Понятие государственных, 103.61kb.
- Тезисы и суждения участников секции «малый и средний бизнес», 55.34kb.
- Проблемы административной юрисдикции в сфере вэд, 143.03kb.
- Программа курсов введение в малый бизнес. Что такое гостиничный бизнес и на чем, 51.28kb.
- Доклад (8 546) А. Н. Третьякова на Круглом столе «Инвестиции в малый и средний бизнес, 54.99kb.
- Малый бизнес и торговля, 32.14kb.
- Малый бизнес и налоги, 40.95kb.
- Содержание введение, 2615.09kb.
- Лекция 1 тема: правовые основы функционирования малых предприятий, 924.93kb.
- Малый бизнес бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм,, 34.38kb.
3.2 Выездная проверка
| Выездные проверки бывают: плановые и внеплановые; первичные и повторные. Плановые проверки проводятся на основании утвержденных планов. О таких проверках работники фонда, как правило, предупреждают заранее. С внеплановыми проверками все иначе - инспекторы появляются без предупреждения. Однако такое случается редко, например когда они опасаются, что нужные документы будут уничтожены. В ходе повторной проверки инспекторы еще раз проверяют то, что уже проверяли. Таким образом они контролируют работу своих подчиненных. Повторная проверка отличается от первоначальной проверки только тем, что проводить ее должны инспекторы из вышестоящих подразделений фонда. Если же к вам пришли те же проверяющие, что и в первый раз, вы вправе им отказать. Выездная проверка проводится в офисе фирмы. Проверка проводится на основании решения о ее проведении. Решение о проведении выездной проверки должно содержать следующие сведения:
Форма решения утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще чем один раз в три года. При определении количества выездных проверок плательщика страховых взносов не учитывается количество проведенных выездных проверок его обособленных подразделений. Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать один месяц. Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Проверка может быть приостановлена по следующим основаниям:
Приостановление проведения выездной проверки с целью истребования документов допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого потребуются документы. Приостановление и возобновление проведения выездной проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) фонда. Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шесть месяцев. При проведении проверки могут быть истребованы документы на основании требования об истребования документов. Документы должны быть представлены в течение 10 дней с даты вручения требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, это лицо в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. Проверяющие вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов. В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной проверке, которая должна быть вам вручена. В случае, если плательщик страховых взносов (его уполномоченный представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Форма справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Результаты проверки оформляются в том же порядке, что и результаты камеральной проверки – с составлением акта и решения. Согласно п. 8.3 Методических рекомендаций, утвержденных Распоряжение Правления ПФ РФ от 11.05.2010 N 127р акт выездной проверки подписывается специалистами территориального органа ПФР, проводившими проверку, и плательщиком страховых взносов (его представителем), в отношении которого проводилась проверка. Кого и что проверяют инспекторы. Одним из вопросов, который изучается инспекторами пенсионного фонда РФ является вопрос о том, достоверны ли сданные в фонд индивидуальные сведения о трудовом стаже и заработке работников. Сотрудники фонда могут посмотреть следующие документы:
Сведения о стаже и заработке работников инспекторы проверяют за два предшествующих года. Если число работников фирмы не превышает 30 человек, проводится сплошная проверка индивидуальных сведений по всем работникам. Если работников больше, инспекторы проводят выборочную проверку, т.е. проверяют сведения не менее чем по 7% работников. Однако имейте в виду: если информация об этих работниках вызовет у ревизоров сомнения, они проверят всех работников предприятия. В первую очередь сотрудники фонда проверят сведения по гражданам, которые выйдут на пенсию в ближайшие два года. Также повышенное внимание они уделят работникам, имеющим право на льготную пенсию, и тем, кто привлекался к работе на основе гражданско-правовых договоров. В ходе проверки инспекторы должны изучить три основных вопроса. Во-первых, они проверят наличие у работников страховых свидетельств. На этом этапе контролеры будут смотреть штатное расписание, приказы о приеме на работу и увольнении, трудовые и гражданско-правовые договоры с работниками. Во-вторых, ревизоры обязаны проверить достоверность отраженных в индивидуальных сведениях данных о выплатах, начисленных застрахованным работникам. Для этого им потребуются расчетные (расчетно-платежные) ведомости, лицевые счета и прочие бухгалтерские документы, связанные с начислением заработной платы. В-третьих, ревизоры проверяют сведения о трудовом стаже. В первую очередь они будут смотреть первичные документы по учету кадров и использованию рабочего времени. Так что приготовьте личные карточки работников, трудовые книжки, табели учета рабочего времени и заработной платы, приказы об отпусках, справки о простоях и т.д. Полный перечень этих документов указан в постановлении Госкомстата от 06.04.2001 № 26. По гражданско-правовым договорам, заключенным с сотрудниками, проверяющие потребуют акты приема-сдачи работ (услуг). Проверяя фирмы и предпринимателей, ФСС РФ руководствуется Методическими рекомендациями, утвержденными Постановлениями ФСС РФ от 07.04.2008 № 81 и 82. Работники фонда могут проверить любую фирму. Каждый квартал они составляют план проверок. Как сказано в Методических рекомендациях, в первую очередь туда попадают фирмы, расходующие значительные суммы на выплату пособий или получающие большие дотации от ФСС России. Какая сумма считается значительной или большой, методички умалчивают. Это решают сами контролеры на местах. Ждать гостей из фонда нужно также фирмам, нерегулярно представляющим расчетную ведомость, или фирмам, у которых резко изменились суммы страховых выплат при неизменном числе работников. Ревизоры должны проверять каждую фирму не реже чем раз в три года. Так что, если за последние пару лет контролеры из ФСС России ни разу не приходили, ждите их в этом году. Сотрудники ФСС России проверяют, как фирма или предприниматель расходуют средства фонда на выплату пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и др.) и приобретение путевок. Кроме того, ФСС России проверяет, как вы исчисляете и платите взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Помните: проверки исчисления и уплаты ЕСН, перечисляемого в ФСС России, - это прерогатива налоговиков. Представителей ФСС России будут интересовать: перечисления в фонд; использование средств, предназначенных на выплаты по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям. Сначала проверяющие выяснят, занимается ли предприятие тем видом деятельности, который указан в учредительных документах, и правильно ли определен страховой тариф. Потом представители ФСС России проверят документы, регулирующие оплату труда: приказы, штатное расписание, трудовые договоры и т.д. Сверят данные расчетных ведомостей с данными бухгалтерского учета. Обнаружив нестыковки, контролеры могут потребовать первичные документы. Для проверки использования средств визитеры ознакомятся с актами о несчастных случаях и профессиональных заболеваниях (форма № Н-1), расчетно-платежными ведомостями и лицевыми счетами работников. Изучат путевки и копии лицензий лечебных учреждений, в которых находились сотрудники. Проверяющие могут потребовать любые документы, касающиеся выплаты пособий и приобретения путевок. Пособие по временной нетрудоспособности можно выдавать только по основному месту работы, поэтому трудовая книжка сотрудника, которому выдано пособие, должна храниться у вас. Если человек уволился, проверяющим нужно показать приказы о приеме его на работу и увольнении. Это пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности. Листок должен храниться в бухгалтерии. Если он потерян, то вам нужно получить его дубликат. При проверке оплаты больничных листов ревизоры в первую очередь поинтересуются системой оплаты труда: штатным расписанием, трудовыми договорами и т.д. Далее проверяющие посмотрят, правильно ли исчислен трудовой стаж и рассчитана сумма пособия. | |
3.3 Ответственность за нарушение закона о страховых взносах
На плательщика страховых взносов (организацию или индивидуального предпринимателя) могут быть наложены штрафы, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон).
| Нарушение | Размер штрафа |
| Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам – ст. 46 Федерального закона | 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей; 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей (при просрочке более 180 календарных дней). |
| Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов – ст. 47 Федерального закона | 20 % неуплаченной суммы страховых взносов |
| Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов – ст. 48 Федерального закона | 50 рублей за каждый непредставленный документ |
Для привлечения к ответственности установлен срок давности. Лицо не может быть оштрафовано, если со дня совершения нарушения прошло три года.
Кроме того, к должностным лицам организации (руководителю, главному бухгалтеру) может быть применена административная ответственность за следующие нарушения (ст. 15.33 КоАП РФ).
| Нарушение | Размер штрафа, руб |
| Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | От 1000 до 2000 |
| Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов | От 300 до 500 |
| Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | От 300 до 500 |
| Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | От 300 до 500 |
Указанные меры административной ответственности не применяются к индивидуальным предпринимателям.
Вопрос о привлечении к административной ответственности рассматривается судом.
Взыскание недоимки по страховым взносам, пени, штрафов. Если плательщик страховых взносов в добровольном порядке не уплатил недоимку, штраф, пени, то данные суммы могут быть взысканы с него в принудительном порядке.
Взыскание осуществляется на основании соответствующего решения фонда. Форма решения о взыскании утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Решение не может быть принято ранее истечения срока для добровольной уплаты.
В течение шести дней с даты вынесения решения о взыскании вы должны быть ознакомлены с ним. В случае невозможности вручения решения о взыскании плательщику страховых взносов под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В течение одного месяца с даты вынесения решения о взыскании в банки, в которых открыты счета организации или индивидуального предпринимателя, направляется поручение на перечисление сумм страховых взносов. Такое поручение исполняется банком в том же порядке, что аналогичное поручение налогового органа.
Если денежных средств на счетах недостаточно, взыскание может быть произведено за счет имущества плательщика страховых взносов. Взыскание осуществляется на основании соответствующего постановления.
Обжалование результатов проверки. Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Под актом понимают не только акт проверки, но и решение, требование, письмо и т.д.
Жалоба в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
4. Таможня
Таможня проводит следующие виды проверок:
- общие и специальные ревизии (проверяет достоверность данных, полученных в ходе таможенного оформления);
- административное расследование (расследует нарушения, предусмотренные в КоАП РФ);
- оперативно-розыскные мероприятия (собирает и проверяет информацию о преступлении);
- следственные действия (раскрывает преступления, когда уголовное дело уже возбуждено).
| Ревизия |
Таможенные органы проводят таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.
Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.
На практике различают также целевые и комплексные ревизии.
Общая ревизия. В ходе общей ревизии инспекторы сверяют данные, полученные при таможенном оформлении, с данными бухгалтерского учета и другой информацией, содержащейся в документах фирмы.
Такая проверка проводится по квартальным или полугодовым планам. Как правило, в них включают фирмы и предпринимателей, чьи наименования часто фигурируют при таможенном оформлении, а также тех, кто уже нарушал таможенное законодательство.
Кроме того, в "группу риска" попадают и так называемые предприятия "околотаможенной инфраструктуры": таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения.
В плане ревизий может оказаться и фирма, один раз переместившая товар через таможенную границу, например, если ввезет гуманитарную либо техническую помощь на крупную денежную сумму.
Общая ревизия может быть назначена и внепланово. Например, по поручению Федеральной таможенной службы (ФТС России) или на основании данных, полученных из других подразделений таможни или контролирующих структур, о том, что фирма представила недостоверные сведения о ввезенном товаре.
Этот перечень исчерпывающий. Внеплановая общая ревизия не может быть назначена по сигналу общественной организации или анонимного гражданина, а также по фактам, напечатанным в средствах массовой информации. Если сведения, полученные таким путем, заслуживают внимания, фирма попадет в план проведения ревизий.
Иногда внеплановую ревизию называют оперативной. Это когда со стороны таможни нужны незамедлительные действия. Часто появление инспекторов в офисе является для фирмы неожиданностью. Как правило, ревизоры это делают намеренно, чтобы не дать проверяемым "подчистить" документы, вывезти товар или другим способом скрыть нарушения.
Специальная ревизия. Если в ходе общей ревизии таможенники решат, что нужно осмотреть помещения фирмы, провести инвентаризацию, арестовать или изъять товар, то они назначат специальную ревизию.
Но это не единственное основание. Таможенники вправе сразу провести специальную ревизию (минуя общую), если получат данные о том, что нарушен порядок уплаты таможенных платежей или запреты (ограничения), установленные таможенным законодательством.
Такую информацию ревизоры добывают собственными силами или получают от других контролирующих структур (например, налоговой инспекции или милиции).
При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:
- требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;
- осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;
- проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с НК РФ;
- проводить изъятие товаров либо налагать на них арест.