Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги»
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Л. Л. Гришан Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Ростов-на-Дону, 2010, 483.53kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1366.54kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1100.5kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета Гражданский и арбитражный, 1106.77kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1549.96kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение», 1044.28kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1109.19kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое право учебно, 2268.04kb.
- Богданкевич Елена Викторовна Преподаватель кафедры Налогов и налогообложения учебно-методический, 1574.49kb.
КАЗАХСКАЯ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
КАФЕДРА «ОЦЕНКИ И БИЗНЕСА»
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
по дисциплине «Налоги»
для студентов экономических специальностей
АЛМАТЫ - 2010
Составитель: и.о. доцента, к.э.н. Н.Н. Жанакова Н.Н.
Кафедра «Оценки и бизнеса»
Учебный методический комплекс дает возможность изучить теоретические вопросы по основам налогов, ознакомиться с действующим законодательством, рассмотреть основные этаны реформирования налоговой системы в РК.
Системы заданий СРС и СРСП нацелены на овладение навыками практических расчетов конкретных видов налогов, изучение различных видов инструментов налогового воздействия.
Рецензенты: ___________________________
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги» рассмотрен на заседании кафедры «Оценки и бизнеса»
« » _______________2010г.
Протокол № ___ от ___________2010г.
Зав. кафедрой к.э.н., доцент А.С. Есенгельдина
Утвержден Учебно-Методическим Советом КИТА
Протокол №___ от _____________ 2010г.
Председатель УМС, проректор по учебно-воспитательной работе
к.э.н., доцент ____________ Жуманазаров К.Б.
1.Характеристика учебной дисциплины.
Наука о налогах является разделом финансовой науки, а учение о финансах и государстве - теоретической основой познания сущности налогов и механизма налогообложения. Объектом изучения данной дисциплины является налог в качестве объективной экономической категорией и в качестве конкретной формы правовых отношений налогоплательщиков с государством. Предметом изучения дисциплины являются налоговые отношения по поводу распределения денежных доходов между хозяйствующими субъектами и гражданами с одной стороны и государством с другой стороны.
Целью курса «Налоги» является:
- изучение теории налогов и теоретических аспектов построения системы налогообложения, а именно раскрытие экономического содержания, функций и принципов налогов, исторических этапов становления и развития налогов и налоговой системы Республики Казахстан, основных концепций налоговых реформ в стране и т.д.;
- овладение навыками практических расчетов конкретных видов налогов, изучение различных видов инструментов налогового воздействия, изучение налогового законодательства.
Основная задача курса «Налоги» заключается в получении комплексного представления о теоретических аспектах функционировании налогов, этапах становления и развития налоговой системы РК, о практике применения казахстанского налогового законодательства.
Студенты, изучившие данную дисциплину, должны:
- иметь знания по теоретическим и практическим основам налогообложения, в том числе принципам и формам организации налогообложения
- уметь четко ориентироваться в налоговом законодательстве РК;
- овладеть навыками расчетов основных видов налогов, функционирующих в Казахстане,
- быть компетентными как в области теоретических аспектов формирования системы налогообложения, так и в области практического применения законодательства РК по вопросам налогообложения.
Содержание дисциплины.
| № недели | Наименование темы | Содержание дисциплины |
| 1 | Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения. | Экономическое содержание. Функции налогов. Роль налогов в перераспределении национального дохода. Элемента налога. Принципы налогообложения, их характеристика и роль в построении системы налогообложения. Основы построения налогов. Виды налоговых ставок и особенности их построения. Способы взимания налогов. |
| 2-3 | Налоговая система Казахстана: этапы становления и реформирования, современное состояние. Налоговая политика. | Понятие налоговой системы. Классификация налогов. Этапы становления и реформирования налоговой системы Республики Казахстан. Характеристика современной налоговой системы Казахстана. Налоговый Кодекс Республики Казахстан. Налоговая политика как составная часть экономической, финансовой и фискальной политики государства; Формирование налоговой политики в Казахстане. Цели и задачи налоговой политики. Теория Лаффера. |
| 4 | Налоги на собственность. Налог на транспортные средства. | Экономическое содержание налогообложения собственности. Основы построения налога на транспортные средства. Плательщики налога. Объекты обложения. Особенности построения ставок и применения поправочных коэффициентов. Льготы. Порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства юридическими и физическими лицами по различным видам транспортных средств |
| 5 | Налогообложение имущества юридических и физических лиц. | Классификационная характеристика налога на имущество. Плательщики, объект обложения, налоговая база. Ставки налога на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок их применения. Особенности построения ставок налога на имущество с физических лиц. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Сроки и порядок уплаты |
| 6 | Земельный налог. | Классификационная характеристика земельного налога. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения и налоговая база. Определение объекта обложения в отдельных случаях. Налоговые ставки. Особенности исчисления земельного налога по различным категориям земель. Сроки и порядок уплаты земельного налога. Налоговый период и налоговая отчетность |
| 7-8 | Налог на добавленную стоимость. | Экономическая природа, сущность и предпосылки введения НДС в Казахстане. Преимущества и недостатки НДС. Особенности построения НДС в Казахстане. Плательщики НДС. Порядок постановки на учет и снятия с учета по налогу на добавленную стоимость. Объекты обложения НДС. Облагаемый оборот и облагаемый импорт. Обороты, освобожденные от НДС. Ставки налога на добавленную стоимость и особенности их применения. Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Механизм определения суммы НДС, подлежащей принятию в зачет: пропорциональный и раздельный методы и их характеристика. Сроки и порядок уплаты НДС и подачи декларации. Порядок определения размера облагаемого НДС импорта. |
| 9 | Акцизное обложение в РК. | Экономическое содержание акцизного обложения. Основы построения: плательщики, объект обложения, определение облагаемого оборота, перечень подакцизных товаров. Механизм исчисления акцизов по отечественным подакцизным товарам и видам деятельности. Порядок применения ставок акцизов. Объекты обложения по импортируемым товарам. Сроки уплаты. Льготы. |
| 10-11 | Корпоративный подоходный налог. | Экономическое содержание и основы построения корпоративного подоходного налога: плательщики, объект обложения. Совокупный годовой доход, его состав и структура. Корректировка совокупного подоходного налога. Вычеты, производимые из совокупного годового дохода при определении облагаемого дохода. Порядок и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков.2 |
| 12 | Индивидуальный подоходный налог. | Классификационная характеристика индивидуального подоходного налога. Теория Лоренца. Состав и структура доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты. Доходы физических лиц, не облагаемые у источника выплаты и порядок исчисления индивидуального подоходного налога по ним. Доходы адвокатов и частных нотариусов: порядок налогообложения, сроки и порядок уплаты индивидуального подоходного налога. Ставки и порядок их применения. 1 |
| 13 | Социальный налог. Отчисления в Государственный фонд социального страхования. | Социальный налог: экономическая сущность и основы построения. Объект налогообложения. Ставки налога и механизм их применения. Порядок исчисления и сроки уплаты социального налога. Механизм исчисления обязательных отчислений в Государственный Фонд социального страхования.1 |
| 14 | Налогообложение недропользователей. | Налоговый режим в контрактах на недропользование. Модели налогового режима: первая модель, вторая модель. Бонусы: подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения. Роялти, порядок установления роялти, объект обложения роялти, ставки роялти. Налог на сверхприбыль. Контракт о разделе продукции. Уплата доли Республики Казахстан по разделу продукции. |
| 15 | Специальные налоговые режимы. | Специальные налоговые режимы: экономическое содержание и сфера применения. Специальный налоговый режим на основе разового талона. Специальный налоговый режим на основе патента. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств на основе единого земельного налога. Общие положения по специальному налоговому режиму для юридических лиц - производителей сельхозпродукции. Налог на игорный бизнес.1 |
Календарно-тематический план дисциплины
| № недели | Содержание заданий | Контактные часы | Дистанционные часы | СРС |
| 1-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 1 | 1 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 1 | | | 2 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 1 | | 1 | | |
| 2-ая неделя |
| | | 2 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 2 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 2 | | | 2 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 2 | | 2 | | |
| 3-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к темам 3 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по темам 3 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 3 | | 2 | | |
| 4-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к темам 4 | 1 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по темам 4 | | | 2 | |
| Участие в форуме (чате) по темам 4 | | 1 | | |
| 5-ая неделя |
| | | 2 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 5 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 5 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 5 | | 2 | | |
| | Оцениваемое мероприятие № 1 | 8 | 8 | 25 |
| 6-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 6 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 6 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 6 | | 2 | | |
| 7-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 7 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 7 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 7 | | 2 | | |
| 8-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 7 | 1 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 7 | | | 2 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 7 | | 1 | | |
| 9-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 8 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 8 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 8 | | 2 | | |
| 10-ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 9 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 9 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 9 | | 2 | | |
| | Оцениваемое мероприятие № 2 | 9 | 9 | 29 |
| 11- ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 10 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 10 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 10 | | 2 | | |
| 12- ая неделя | Изучение теоретического материала по теме 10 | | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 10 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 10 | | | 2 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 10 | | 2 | | |
| 13- ая неделя |
| | | 2 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 11 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 11 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 11 | | 2 | | |
| 14- ая неделя |
| | | 3 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 12 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 12 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 12 | | 2 | | |
| 15- ая неделя |
| | | 2 |
| Ответы на вопросы для самопроверки к теме 12 | 2 | | | |
| Выполнение заданий Практикума по теме 12 | | | 3 | |
| Участие в форуме (чате) по теме 12 | | 2 | | |
| | Оцениваемое мероприятие № 3 | 10 | 10 | 27 |
| | ИТОГО | 27 | 27 | 81 |
Задания по оцениваемым мероприятиям
| № темы | Тема занятия | Содержание задания | Форма контроля |
| Оцениваемое мероприятие № 1 | |||
| 1 | Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения | Подготовка рефератов по темам: «Общие налоговые теории», «Частные налоговые теории», «История развития налогов на территории Казахстана (18-20вв.)». | Написание реферата. |
| 2 | Налоговая система РК: характеристика и этапы становления. Налоговая политика. | Подготовить «Обратный тест» по вопросам 1 и 2 тем. Требования: составить не менее 15 вопросов, содержащих по 5 вариантов ответов, с обязательных указанием правильного. | Подготовить тест |
| Оцениваемое мероприятие № 2 | |||
| 3-5 | Налог на транспортные средства. Налог на имущество. Земельный налог. | Подготовить презентацию собственной задачи по налогам на собственность с объяснением решения | Составить и решить задачу |
| 6-7 | Налог на добавленную стоимость. Акцизы. | Изучить историю развития косвенного обложения в РК. Подготовить презентацию на тему: «Роль косвенных налогов в доходах государственного бюджета РК за 2002-2007гг.». Изучить опыт зарубежных стран в части применения НДС. Подготовить «Обратный тест» по вопросам 6-7 тем. Требования: составить не менее 15 вопросов, содержащих по 5 вариантов ответов, с обязательных указанием правильного. | Подготовить презентацию. Подготовить тест. |
| Оцениваемое мероприятие № 3 | |||
| 8 | Корпоративный подоходный налог. | Изучить зарубежный опыт подоходного налогообложения юридических лиц. Проанализировать динамику удельного веса доля КПН в доходах госбюджета РК. Проанализировать предполагаемые изменения в механизме подоходного налогообложения юридических лиц по Проекту Налогового Кодекса. | Сделать презентацию, подготовить реферат |
| 9 | Индивидуальный подоходный налог. | Рассмотреть зарубежные системы личного подоходного налогообложения. Решение задач, представленных в практикуме. | Написать реферат Контрольная работа |
| 10 | Социальный налог. Отчисления в ГФСС. | Решение задач, представленных в практикуме | Контрольная работа. |
| 11-12 | Налогообложение недропользователей. Специальные налоговые режимы. | Решение задач, представленных в практикуме | Контрольная работа. |
Темы форумов (чатов)
| 1-й форум | «Теоретические аспекты налогообложения. Основы построения налоговой системы» |
| 2- форум | «Налоговая политика в РК. Налоговый механизм» |
| 3-й форум | ««Налогообложение собственности в РК» |
| 4-й форум | «Особенности земельного налогообложения в РК» |
| 5-й форум | «Налог на имущество в Казахстане» |
| 6-й форум | «Налогообложение потребления в РК. НДС» |
| 7-й форум | «Акцизное обложение в РК» |
| 8-й форум | «Корпоративный подоходный налог» |
| 9-й форум | «Налогообложение доходов физических лиц в Казахстане» |
| 10-й форум | «Социальный налог. Отчисления в ГФСС» |
| 11-й форум | «Налогообложение недропользователей» |
| 12-й форум | «Специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым Кодексом» |
Система оценки знаний студента
1. Текущий рейтинг проводится на основании выставлении баллов за участие и активность на форумах. Цель – систематическая проверка понимания и усвоения теоретического учебного материала, умения использовать теоретические знания при решении практических задач.
2. Рубежный контроль в течение семестра на заочной форме обучения проводится – 1 раз в период сессии. Цель – выявление уровня усвоения определенной части учебного материала.
3. Результаты рубежного контроля складываются на основе суммирования баллов, полученных студентом при сдаче оцениваемых мероприятий (при 3- кредитной дисциплине суммируются баллы 3-х оцениваемых мероприятий; при 2-кредитной или 1-кредитной дисциплинах – 2-х и 1-х соответственно) и баллов, полученных за участие и активность на форумах.
4. Результаты рубежного контроля составляют 60% итоговой оценки знаний обучающихся по кредитной технологии.
5. Распределение баллов по оцениваемым мероприятиям осуществляется равномерно.
6. Итоговый контроль проводится в форме экзамена и составляет 40 % итоговой оценки знаний студентов.
7. Политика учебной дисциплины. Изучение дисциплины осуществляется согласно календарно-тематического плана.
8. Самостоятельная работа студентов предполагает самостоятельное изучение студентами соответствующих тем дисциплины и включает такие виды работ как: решение ситуационных задач, контрольных работ, кейсов, написание курсовой работы и др. Поощряется самостоятельность и своевременность выполнения заданий присвоением дополнительных баллов за каждую выполненную работу.
9 . Критерии оценки учебных достижений. Согласно требованиям кредитной технологии образования при определении итоговой оценки требуется отводить:
60% - на рубежный контроль знаний
40% - на итоговый экзамен
10. При бальной системе контроля знаний студент за семестр может набрать максимально: 100 баллов – 100%
Рубежный контроль - 60 баллов
Итоговый экзамен - 40 баллов
10. Итоговая оценка в данной системе определяется по формуле 1:
ИО = РК + ИЭ, где (1)
ИО – итоговая оценка
РК – рубежный контроль
ИЭ – итоговый экзамен
Рубежный контроль знаний студента (РК) определяется по формуле 2:
РК = (У + А) + ОМ, где (2)
У – участие в форумах (чатах);
А – активность на форумах (чатах);
ОМ - оцениваемые мероприятия;
Участие в чатах (У) – 12 баллов
Активность на чатах (А) – 12 баллов
Оцениваемые мероприятия (ОМ) – 36 баллы
| Вид контроля | Итого баллов | % |
| Текущий рейтинг, в том числе | 24 | 24 |
| Участие в форумах (чатах) | 12 | 12 |
| Активность на форумах (чатах) | 12 | 12 |
| Оцениваемые мероприятия | 36 | 36 |
| Рубежный контроль | 60 | 60 |
| Итоговый экзамен | 40 | 40 |
| Итоговая оценка | 100 | 100 |
| Вид контроля | недели | Итого | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | | |
| Текущий рейтинг, в том числе: | | | | | | | | | | | | | 24 |
| Участие в форумах (чатах) | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 12 |
| Активность на форумах (чатах) | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 12 |
| Оцениваемые мероприятия. | | | | 12 | | | | | | 12 | | 12 | 36 |
| Рубежный контроль | | | | | | | | | | | | | 60 |
| Устный экзамен | | | | | | | | | | | | | 40 |
| Итоговая оценка | | | | | | | | | | | | | 100 |
11. Учебные достижения студентов оцениваются по десятибалльной буквенной системе.
| Буквенная оценка | Баллы | %-ое содержание | Традиционная оценка |
| А | 4,00 | 95-100 | Отлично |
| А- | 3,67 | 90-94 | |
| В+ | 3,33 | 85-89 | Хорошо |
| В | 3,00 | 80-84 | |
| В- | 2,67 | 75-79 | |
| С+ | 2,33 | 70-74 | Удовлетворительно |
| С | 2,00 | 65-69 | |
| С- | 1,67 | 60-64 | |
| D+ | 1,33 | 55-59 | |
| D | 1,00 | 50-54 | |
| F | 0,67 | 0-49 | Неудовлетворительно |
2 . 5. Теоретический материал
Тема 1. Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения.
Доходы госказны в докапиталистическом мире
- ДОМЕНЫ- доходы от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства – монарха (короля, императора, царя и т.д.)
- РЕГАЛИИ – доходы от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью и положения в обществе
Возникновение налогов
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. Это дало основание К. Марксу выразить суть налогов тогдашнего капиталистического общества следующим образом: «Налог – это пятый бог, рядом с собственностью, семьей, порядком и религией»; и далее: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».
Необходимость налогов
- продиктована сокращением собственных источников доходов государства, расширением функций и задач государства;
- определяется потребностями государства в источниках доходов, в связи с увеличением расходов на реализацию функций государства;
Налоги как экономическая категория
выражают реально существующие экономические отношения, возникающие в процессе распределения (перераспределения) СОП и НД в денежном выражении в пользу конкретных социальных групп, стоящих в данный момент у власти.
Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Характерной особенностью налоговых поступлений государству является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд. В этом налоги отличаются от различных обязательных целевых взносов, отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относятся строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли (дохода), фонда оплаты труда, амортизации и других источников.
Функции налогов. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода.Третья функция налогов – регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления. Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью – уклонением от налогообложения.
Налоговую систему образует совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также формы и методы их построения, в которых реализуются определенные принципы. Наиболее глубинным, коренным признаком налоговой системы является законный, легальный порядок платежей, хозяйственная самостоятельность плательщика. Налоговая система, кроме того, заключает в себе возможности для экономического воздействия на процесс производства, его динамику, структуру и на развитие научно-технического прогресса, становление рыночных отношений.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых государством, методов их исчисления и уплаты, а также способов распределения налогов между различными уровнями управления.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения – это общие требования, которым должна удовлетворять налоговая система государства. В отношении налогов исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):принцип выгоды (полученных благ);принцип «пожертвований» (платежеспособности).
В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг.
Согласно второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги – как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы.
Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. «Исследование о природе и причинах богатства народов»
Они сводятся к следующему:
а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);
в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).
Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А. Смиту сделать заключение, «… что налоги, для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы».
Немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917 гг.), стоя на позициях теории коллективных потребностей, сформулировал требования, которым должна отвечать правильно построенная налоговая система, учитывавшие интересы и налогоплательщиков, и государства с приоритетом последнего. Он концептуально дополнил принципы Адама Смита и они делятся на четыре группы.
Первая группа требований – финансовые принципы организации обложения:
1) достаточность обложения для покрытия финансовых потребностей государства
2) эластичность (подвижность) обложения
Вторая группа – народнохозяйственные принципы:
3) надлежащий выбор источников налогов (доход или капитал) в смысле возможно меньшего стеснения народного производства и в смысле лучшего осуществления социально-политических целей налога;
4) комбинация совокупности налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и с условиями их переложения (переложение налогов приводит к несовпадению субъекта налога и фактического плательщика, т.е. носителя налога)
К третьей группе относятся этические принципы, принципы справедливости обложения:
5) всеобщность налогов;
6) равномерность, или соразмерность обложения с платежной способностью.
Четвертая группа – принципы управления налогами или административно-технические правила:
7) определенность обложения;
8) удобства обложения и взимания для плательщиков;
9) максимальное уменьшение издержек взимания (принцип дешевизны обложения).
К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, источник налога, единица обложения, налоговая база, налоговая ставка, квота, налоговый оклад, налоговые льготы, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.
Тема 2. Налоговая системы РК: этапы становления, характеристика современного состояния. Налоговая политика.
- Налоговая система Казахстана начала свое формирование в конце 1991 года с принятия Закона “О налоговой системе в Республике Казахстан” и объявления суверенитета республики.
Согласно Закону “О налоговой системе в Республике Казахстан”, введенного в действие с 1 января 1992 года на территории Казахстана стали функционировать 3 группы налогов: I. Общегосударственные налоги (16 видов)
II. Общеобязательные местные налоги и сборы (10)
III. Местные налоги и сборы (17+2)
Характеристика налоговой системы Казахстана 1992-93 годов
- отсутствие единой законодательной базы;
- высокий уровень налогового бремени;
- большое количество налогов и обязательных платежей;
- сложный налоговый механизм, вследствие дифференциации ставок и наличия огромного количества налоговых льгот;
- не стабильность налогового законодательства;
- слабый налоговый аппарат;
- низкий уровень налоговой культуры.
Указ Президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (от 24.04 1995г., введен в действие с 01.07.1995г.)
- На территории Казахстана стали функционировать 2 группы налогов:
- общегосударственные налоги и сборы (5 видов)
- местные налоги и сборы (6 видов).
За счет резкого сокращения количества налогов, унификации налоговых ставок, сужения налоговых льгот (в целом, расширения налогооблагаемой базы), произошло определенное снижение налогового бремени.
Новый этап налоговой реформы в Казахстане
- Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" был принят 12 июня 2001 года и вступил в силу с 1 января 2002 года.
- При разработке Налогового Кодекса были определены принципиально новые подходы к организации Казахстанской налоговой системы
Принципы налогообложения по Налоговому Кодексу Республики Казахстан
- обязательности налогообложения
- определенности налогообложения
- справедливости налогообложения
- единства налоговой системы
- гласности налогового законодательства
Классификация налогов
- В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений с бюджетом:
- прямые; - косвенные.
- По степени оценки объекта обложения прямые налоги бывают:
- реальные (облагается объект по внешним признакам без учета его доходности или эффективности использования);
- личные (учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, его платежеспособность).
- По экономическому признаку:
- налоги на собственность; - налоги на потребление;
- налоги на доходы; - налоги на капитал.
- В зависимости от органа, взимающего налоги и уровня бюджета, источником, которого являются налоги:
- налоги, поступающие в РБ;
- налоги, поступающие в МБ;
- По способу взимания:
- по декларации; - у источника выплаты;
- по кадастровому способу; - по патенту; - в виде разовых талонов.
- По использованию: - общие; - специальные.
Налоговая служба состоит из Налогового комитета Республики Казахстан и налоговых комитетов областей, городов, районов.
Налоговый комитет Министерства финансов РК является ведомством, уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов.
Основные задачи Налогового Комитета: