Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги»

Вид материала

Содержание

Доходы, не подлежащие налогообложению
Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Имущественный доход
Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Сумма социального налога
Доля РК по разделу продукции
Специальный налоговый режим на основе разового талона
Специальный налоговый режим на основе патента
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
2.7. Контрольные мероприятия
Тестовые вопросы по курсу «Налоги» для проведения рубежного и итогового контроля знаний студентов

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Тема 9. Индивидуальный подоходный налог.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения

Объекты налогообложения

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);

4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;

9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

12) доходы в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;

13) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;

14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;

16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;

17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;

18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;

20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;

21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;

22) исключен

22-1)расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являющиеся доходами конкретных физических лиц;

23) полевые довольствия работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премии государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

27) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;

30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности;

31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной помощи;

31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;

33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, выплачиваемые при любом виде страхования, в период действия договора, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 Кодекса;

34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;

35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;

36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

38) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования.

Ставки налога – 10%

Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов.

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Имущественный доход

К имущественному доходу налогоплательщиков относится:

1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года;

б) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;

в) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата;

2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью, но не ниже стоимости его приобретения.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года.

Тема 10. Социальный налог.

Социальный налог был впервые введен в налоговую систему Казахстана в 1999 году. Он заменил ранее действовавшие отчисления во внебюджетные фонды социального характера.

Первоначально ставка налога доходила до 26%, позднее основная ставка была снижена до 21% (за иностранных специалистов – 11 %). С 1 января 2004 года была введена регрессивная шкала ставок от 20 % до 7% (за иностранных специалистов - с 11% до 5%).

Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

3) частные нотариусы, адвокаты.

Объектом обложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением работающих по разовым талонам, для частных нотариусов и адвокатов является численность работников, включая самих плательщиков

Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов:

доходом резидентов являются любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (ст.149 п.2, ст.153-1);
доходом нерезидентов являются:
доходы от деятельности в РК по индивидуальным трудовым договорам;
гонорары руководителей и иные выплаты, получаемые членами органа управления в связи с выполнением управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в РК;
доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам-нерезидентам, работающим в РК, в т.ч. на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск (ст.178 п.14-17);

Не являются объектом обложения:

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
Государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом РК, Правительством РК;
Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
Компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
Компенсации в размерах, установленных законодательством РК, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу;
Обязательные пенсионные взносы работников в НПФ в соответствии с законодательством РК;
Отдельные выплаты, предусмотренные ст.144 НК.

Ставки налога

Облагаемый доход налогоплательщика	Ставка
До 15-кратного ГРП	13%
От 15 до 40-кратного ГРП	Налог с 15-кратного ГРП +11% с суммы превышения
От 40 до 200-кратного ГРП	Налог с 40-кратного ГРП +9% с суммы превышения
От 200 до 600-кратного ГРП	Налог с 200-кратного ГРП +7% с суммы превышения
От 600-кратного ГРП и свыше	Налог с 600-кратного ГРП +5% с суммы превышения

Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих СНР, кроме СНР по отдельным видам деятельности, частных нотариусов и адвокатов - 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника;
Для специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п.2 ст.121 – 4,5 %

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

Сумма социального налога, исчисленная путем применения ставок к объекту обложения, подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в ГФСС
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным госорганом
При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога

Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Тема 11. Специальные платежи и налоги недропользователей. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

К специальным платежам недропользователей относятся:

налог на сверхприбыль;
специальные платежи:
бонусы:

подписной;
коммерческого обнаружения;

роялти;
доля РК по разделу продукции;
дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Модели налогового режима контрактов на недропользование

Налогообложение недропользователей разделяется на две модели:

1) первая - предусматривает уплату недропользователем налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Кодексом, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;

2) вторая - предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом, за исключением:

рентного налога на экспортируемую сырую нефть;

акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат;

налога на сверхприбыль;

земельного налога;

налога на имущество.

Бонусы

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя.

Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов:

1) подписной;

2) коммерческого обнаружения.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории.

Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.

Окончательный размер подписного бонуса устанавливается комиссией по результатам проведенного конкурса инвестиционных программ на получение права недропользования и закрепляется в контракте с учетом экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (контрактных территорий), но не ниже стартовых размеров.

Подписной бонус уплачивается в бюджет не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу.

Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении.

Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Роялти

Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.

Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.

Первым товарным продуктом могут быть:

1) собственно полезные ископаемые:

нефть, природный газ и газовый конденсат;

уголь и горючие сланцы;

товарные руды;

подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;

слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;

нерудное сырье для металлургии;

2) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате;

3) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;

4) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;

5) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.

4. Роялти по всем видам полезных ископаемых, уплачиваются:

1) по нефти - по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти за каждыйкалендарный год деятельности и по следующим ставкам:

до 2 000 000 тонн - 2 процента;

от 2 000 000 до 3 000 000 тонн - 3 процента;

от 3 000 000 до 4 000 000 тонн - 4 процента;

от 4 000 000 до 5 000 000 тонн - 5 процентов;

свыше 5 000 000 тонн - 6 процентов.

В случае, если предусматривается извлечение на поверхность газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводородами, в целях исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в сырую нефть через соотношение: 1 тысяча кубических метров газообразных углеводородов соответствует 0,857 тонны сырой нефти;

2) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователями , в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:

N п/п	Наименование полезного ископаемого	Ставка роялти в %
1.	Нерудное сырье для металлургии	1
2.	Формовочные пески, глиноземосодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы	1
3.	Известняки для пищевой промышленности	1
4.	Прочее нерудное сырье	3,5
5.	Огнеупорные глины, каолин, вермикулит	3,5
6.	Соль поваренная	3,5
7.	Местные строительные материалы	4,5
8.	Вулканические пористые породы, вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево-полевошпатн породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцевополевошпатный), кроме формовочного, песчанник, природные пигменты, ракушечник	е 4,5
9.	Подземные воды	10

Роялти не уплачивается:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог на сверприбыль

Объект - часть дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.
Налоговая база – часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 % от суммы вычетов, предусмотренных НК РК по КПН, на конец налогового периода.
Чистый доход = Налогооблагаемый доход – КПН – Налог на чистый доход (15%)
При этом налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов, но не более 10% от налоговой базы.

Полученное значение отношения накопленных доходов к накопленным расходам	Ставка
Менее 1,2	0 %
От 1,2 до 1,3	10 %
От 1,3 до 1,4	20 %
От 1,4 до 1,5	30 %
От 1,5 до 1,6	40 %
От 1,6 до 1,7	50 %
Свыше 1,7	60 %

Уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом является год.
Декларация подается не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Доля РК по разделу продукции

Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на контрактной территории, и ведение связанных с этим работ за его счет.

Контракт о разделе продукции должен содержать следующие основные условия:

1) определение общего объема добытой продукции, прошедшей пункт замера, и ее стоимости;

2) определение части добытой продукции после уплаты роялти, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);

3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета роялти и компенсационной продукции (прибыльной продукции);

4) доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;

5) определение доли Республики Казахстан в прибыльной продукции в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции.

В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:

1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:

на подготовку и разработку технико-экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;

на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением,которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;

2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в статье 313-1.

Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей суммы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.

Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Тема 12. Специальные налоговые режимы и особенности их применения.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары

на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных

помещениях на территории рынков по договорам аренды).

Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные

подразделения в разных населенных пунктах.

Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование;

6) лицензируемые, за исключением отдельных видов деятельности

Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер.

Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход за год не превышает 2,0 млн. тенге.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 процентов к заявленному доходу.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10000,0 тыс.тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25000,0 тыс.тенге.

2.6. Практикум

Задания для подготовки к практическим занятиям по 1-2 темам.

Изучить различные трактовки понятия «налог», разграничить определения «сбор», «плата», «отчисления», «пошлина».
Составить глоссарий по основным элементам налога.
Изучить по дополнительной литературе вопросы организации и функционирования налоговой службы РК.
На основании статистического материала самостоятельно изучить структуру налоговых поступлений в доход государственного бюджета за последние несколько лет.

Задачи к практическим занятиям по теме 3.

Задача 1.

Определите сумму налога на транспортные средства за текущий год по следующим объектам:

Мазда 626 вып. 21.10.96г. с объемом двигателя 2220 куб.см.;
Карьерный автосамосвал, грузоподъемностью 43 тонны, вып. 07.07. 97г.
Автобус ПАЗ вып. 29.06.96г. , 25 посадочных мест

Задача 2.

Участник ВОВ имеет в собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль Ниссан вып. 21.07. 2001г. с объемом двигателя 2200 куб.см.;

- автомобиль ВАЗ 2104 вып. 01.07. 87г. с объемом двигателя 1600 куб.см.

21 июля текущего года физическое лицо зарегистрировало в ГАИ приобретенный из-за пределов РК автомобиль Субару с объемом двигателя 2300 куб.см. вып. 23.01.1998г.

Известно, что автомобиль Ниссан отдан в пользование сыну по доверенности на вождение с марта текущего года. Определите когда и в какой сумме необходимо внести в бюджет налог на транспортные средства.

Задача 3.

Определите сумму налога на транспортные средства за текущий год по следующим объектам:

Ниссан вып. 05.10.96г. с объемом двигателя 2230 куб.см.;
Карьерный автосамосвал, грузоподъемностью 43 тонны, вып. 17.07. 97г.
Тойота вып. 07.07.2001 г. с объемом двигателя 2500 куб.см.

Задачи к практическим занятиям по теме 4-5.

Задача 1.

ТОО «Глобус» имеет следующие земельные участки:

участок в г.Караганде, площадью 0,07 га, расположенный на землях промышленности с б.б. 55 (2857,46 тенге), занятый офисными помещениями;
участок, площадью 0,12 га в г.Караганде, занятый складскими помещениями;
участок, площадью 0,15 га в г.Караганде, занятый рынком, причем торговыми рядами занято 0,11 га.

Определите когда и сколько земельного налога необходимо внести предприятию, если известно, что половина земельного участка, занятого складскими помещениями, с 5 июля текущего года стала использоваться под ночную автостоянку.

Задача 2.

На начало года ТОО «Аджани» имеет следующие земельные участки:

участок, площадью 800 кв.м. в г.Алматы, занятый офисными помещениями;
участок, площадью 900 кв.м. в г.Алматы, занятый автостоянкой;
участок, площадью 0,14 га в г.Астане, занятый рынком, причем торговые ряды занимают 0,11 га.

Определите когда, сколько земельного налога и в бюджет какого города необходимо внести предприятию, если известно, что автостоянка была продана 7 апреля текущего года.

Задача 3.

Учебно-эстетический центр сдал в аренду ТОО «Аджани» имущество, стоимостью 3 млн. тенге, начиная с 1 апреля текущего года. Совокупный годовой доход центра составил 29 млн.тенге, в том числе доход от сдачи имущества в аренду 2,5 млн.тенге. Отразится ли сдача имущества в аренду на суммах налоговых обязательств по налогу на имущество этих юридических лиц. Если – да, то рассчитайте эти изменения.

Задача 4.

Центр дошкольного образования «Семицветик» имеет по состоянию на 01.01.2007 года остаточную стоимость основных средств в размере 19 млн.тенге. В течение года произошли следующие изменения:

- 25 апреля закуплено оборудование для игровых площадок на сумму 1,4 млн.тенге;

- 30 мая приобретены два автобуса «Мицубиси» стоимостью 2,5 млн.тенге;

- 21 июля приобретена мебель на сумму 2,3 млн.тенге;

- 21 августа приобретено оборудование в столовую на сумму 1,7 млн..тенге.

Определите сумму и сроки выплаты налоговых обязательств данного центра по налогу на имущество.

Задача 5.

Индивидуальный предприниматель осуществил государственную регистрацию 21 сентября 2007 года. Определите сроки подачи налоговой отчетности и уплаты земельного налога и налога на имущество в бюджет.

Задача 6.

Многодетная мать, удостоенная звания «Мать-героиня» и награжденная подвеской «Алтын алка», имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- дом в г.Алматы, оценочной стоимостью 1200 тыс.тенге, расположенный на участке, площадью 0, 06 га, причем дом занимает 130 кв.м.;

- дачу ( 0,12 га) в пригороде г.Алматы, оценочной стоимостью 320 тыс.тенге.

Известно, что дом на протяжении последних двух лет, а также в текущем году она сдает в аренду. Определите суммы налога на имущество и земельного налога, которые она должна внести в бюджет.

Задача 7.

ТОО «Глобус» имеет следующие земельные участки:

участок, площадью 0,07 га в г.Алматы, занятый офисными помещениями;
участок, площадью 0,24 га в г.Павлодаре, занятый складскими помещениями;
участок, площадью 0,12 кв.м. в г.Астане, занятый автозаправочной станцией.

Определите когда, сколько земельного налога и в бюджет какого города необходимо внести предприятию, если известно, что половина земельного участка, находящегося в г.Павлодаре, с 5 июля текущего года стала использоваться под ночную автостоянку.

Задача 8.

Индивидуальный предприниматель осуществил государственную регистрацию 7 июня 2007 года. Определите сроки подачи налоговой отчетности и уплаты налога на имущество и земельного налога в бюджет.

Задача 9.

Индивидуальный предприниматель на начало года имел швейный цех, остаточная стоимость которого составляла 15300 тыс. тенге и магазин, остаточной стоимостью 2900 тыс.тенге, где реализовалась продукция данного цеха. 21 августа предприниматель приобрел новое оборудование в цех на сумму 1570 тыс.тенге. Определите, когда и сколько будет вносить в бюджет налог на имущество частный предприниматель.

Задания для подготовки к практическим занятиям по 6-7 темам.

1. Изучить историю развития косвенного обложения в РК.

2. Подготовить презентацию на тему: «Роль косвенных налогов в доходах государственного бюджета РК за 2002-2007гг.».

Изучить опыт зарубежных стран в части применения НДС.
Составить, решить и представить в виде презентации задачу по косвенным налогам в РК.

Задача 1.

Ликеро-водочный комбинат получил за отчетный период доход от реализации вино-водочных изделий (с учетом косвенных налогов):

водки - 42750 тыс.тг.
коньяка - 570 тыс.тг.
шампанского - 342 тыс. тенге

водки - 31350 тыс.тг.
коньяка - 684 тыс.тг.
шампанского - 342 тыс. тенге

Реализовано за отчетный период: 50 тыс. бутылок водки в емкостях по 0,5 л., 1000 бутылок коньяка в емкостях по 0,5 л и 600 бутылок шампанского по 0,7 л.

Сумма НДС, подлежащая принятию в зачет, за текущий период - 2350 тыс.тенге, сумма акциза, уплаченная за спирт, фактически использованный при производстве продукции - 470 тыс.тг.

Определите: Сумму акциза и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. (Справочно: ставки акцизов на 1 литр водки – 100 тенге, коньяка – 100 тенге, шампанского - 40 тенге.)

Задача 1.

Выручка от реализации продукции, облагаемой НДС – 12540 тыс.тенге. Выручка от реализации необлагаемых НДС оборотов – 5780 тыс.тенге. Оплачены счета поставщиков с НДС – 6840 тыс.тенге, с отметкой «без НДС» - 1000 тыс.тенге. Сумма НДС, удержанная на таможне при импорте комплектующих составила – 280 тыс.тенге. Определите пропорциональным методом сумму НДС, подлежащую:

1) принятию в зачет;

2) отнесению на затраты;

3) уплате в бюджет.

Задача 5.

Оборот предприятия «Изумруд» по реализации продукции составил в апреле 7900 тыс. тенге, в мае – 5200 тыс. тенге. За отгруженную в июне продукцию пока не получена выручка в сумме 7980 тыс.тенге. В июне произошел возврат товаров предприятием «Арман» по сделке прошлого налогового периода в сумме 2850 тыс. тенге.

В мае оборот по реализации части производственных и складских помещений составил 9500 тыс. тенге.

В течении 2-х лет ТОО «Алия» не оплачивает отгруженную ему продукцию на сумму 5452 тыс. тенге (ставка НДС в 2005 г. – 16 %). По решению суда данный дебитор признан банкротом в мае месяце текущего года.

По страхованию грузов предприятие «Изумруд» перечислило страховой компании «Гарантия» в апреле месяце 1900 тыс. тенге.

В июне приобретен легковой автомобиль за 2100 тыс. тенге.

Доход от сдачи в аренду земельного участка составил 750 тыс. тенге за три месяца.

За полученные в течение второго квартала сырье и материалы перечислено поставщикам в апреле 5244 тыс. тенге, в мае – 4560 тыс.тенге, в июне – 3990 тыс. тенге.

В апреле предприятием «Изумруд» оплачены консалтинговые услуги в сумме 456 тыс. тенге, оказанные в первом квартале текущего года.

Предприятием предоставлены в качестве оплаты труда работникам за март месяц строительные услуги, стоимостью 500 тыс. тенге (без НДС).

Определите НДС, подлежащий:

1) отнесению в зачет;

2) отнесению на затраты;

3) уплате в бюджет

за второй квартал текущего года.

Задания для подготовки к практическим занятиям по 8-9 темам.

Изучить зарубежный опыт подоходного налогообложения юридических лиц.
Проанализировать динамику удельного веса доля КПН в доходах госбюджета РК.
Проанализировать предполагаемые изменения в механизме подоходного налогообложения юридических лиц по Проекту Налогового Кодекса.
Рассмотреть зарубежные системы личного подоходного налогообложения.
Изучить теорию Лоренца.

Задача 1.

Предприятие за отчетный период получило доход от реализации товаров за минусом косвенных налогов в сумме 128 млн. тенге, доход от сдачи в аренду имущества 1,8 млн. тенге, доход от операций с государственными ценными бумагами в сумме 500 тыс.тенге. ТОО «Армада» не расплатилось за отгруженную в прошлом году продукцию на сумму 4830 тыс.тенге (ставка НДС – 15 %), по решению суда данный дебитор признан банкротом. Предприятием получена положительная курсовая разница в сумме 500 тыс. тенге и отрицательная курсовая разница в сумме 750 тыс. тенге, доход из иностранного источника составил 7 млн. тенге, причем ставка налогообложения в иностранном государстве составляет 35 %.

Осуществлена эмиссия акций в количестве 1000 штук номинальной стоимостью 5000 тенге, в результате получено 5,7 млн.тенге;

В отчетном периоде имела место служебная командировка трех человек продолжительностью 6 дней в г.Актау, расходы на одного человека на проезд составили 45000 тенге, на проживание в гостинице 42000 тенге (за 6 дней).

В конце прошлого года предприятие взяло кредит в банке в сумме 10 млн.тенге под 15 % годовых на три года. Также 2 млн. тенге было потрачено на благотворительные цели.

Стоимость фиксированных активов на начало года составляла по соответствующим группам (подгруппам): 1гр. – 50 млн. тенге, 2гр. – 15 млн. тенге, 3гр. – 5 млн. тенге, 4гр. – 3 млн. тенге.

Прочие расходы предприятия, связанные с получением СГД, составили 60 млн.тенге. Суммы налогов, начисленных и уплаченных по декларациям, составили земельный налог - 650 тыс.тенге, налог на имущество – 780 тыс.тенге, налог на транспортные средства – 210 тыс. тенге. Определите сумму корпоративного подоходного налога предприятия за год, подлежащую внесению в бюджет.

Задача 2.

Предприятие за отчетный период получило доход от реализации товаров за минусом косвенных налогов в сумме 135 млн. тенге, доход от сдачи в аренду имущества 1,3 млн. тенге, доход от операций с государственными ценными бумагами в сумме 400 тыс.тенге. ТОО «Лотос» не расплатилось за отгруженную в прошлом году продукцию на сумму 5244 тыс.тенге (ставка НДС – 15 %), по решению суда данный дебитор признан банкротом. Предприятием получена положительная курсовая разница в сумме 500 тыс. тенге и отрицательная курсовая разница в сумме 750 тыс. тенге, доход из иностранного источника составил 5 млн. тенге, причем ставка налогообложения в иностранном государстве составляет 35 %.

Осуществлена эмиссия акций в количестве 1000 штук номинальной стоимостью 10000 тенге, в результате получено 10,6 млн.тенге;

В отчетном периоде имела место служебная командировка трех человек продолжительностью 5 дней в г.Кокчетав, расходы на одного человека на проезд составили 35000 тенге, на проживание в гостинице 45000 тенге (за 5 дней).

В конце прошлого года предприятие взяло кредит в банке в сумме 7 млн.тенге под 15 % годовых на три года. Также 1 млн. тенге был потрачен на благотворительные цели.

Стоимость фиксированных активов на начало года составляла по соответствующим группам (подгруппам): 1гр. – 40 млн. тенге, 2гр. – 15 млн. тенге, 3гр. – 5 млн. тенге, 4гр. – 3 млн. тенге.

Прочие расходы предприятия, связанные с получением СГД, составили 65 млн.тенге. Суммы налогов, начисленных и уплаченных по декларациям, составили земельный налог - 750 тыс.тенге, налог на имущество – 980 тыс.тенге, налог на транспортные средства – 250 тыс. тенге. Определите сумму корпоративного подоходного налога предприятия за год, подлежащую внесению в бюджет.

Задача 3.

Страховая организация получила за отчетный период совокупный доход в сумме 21500 тыс.тенге, в том числе доходы от страховой деятельности в виде полученных страховых премий 17200 тыс. тенге. Причем 40 % составили премии по договорам ненакопительного страхования, 35% - накопительного страхования, 25 % - аннуитетного страхования. Сумма расходов организации составила 5100 тыс.тенге. Кроме того, были уплачены страховые премии по договорам перестрахования в сумме 1700 тыс.тенге и взносы в Фонд гарантирования страховых выплат в сумме 1200 тыс.тенге. Определите сумму корпоративного подоходного налога за отчетный год.

Задача 4.

Физическое лицо – наемный работник. Ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 130000 тенге. В январе была начислена компенсация за неиспользованный в прошлом году трудовой отпуск в сумме 170000 тенге. Гражданин в мае месяце продал квартиру за 12,5 млн. тенге, которую купил в ноябре прошлого года за 10 млн.тенге. У работника в августе родился сын, в связи с этим была выплачена единовременная материальная помощь в сумме 120000 тенге. С января месяца по накопительному страхованию жизни работник ежемесячно вносит страховые премии в сумме 2500 тенге, а в октябре произошло страховое событие, и страховая выплата составила 75000. В октябре работнику были выданы мешок муки и мешок сахара общей стоимостью 10000 тенге. Работодатель также ежемесячно оплачивает 35000 тенге за посещение детского сада дочерью работника. Определите:

общую сумму ИПН, которую работник должен уплатить за год;
сумму социального налога и соц.отчислений в ГФСС за январь месяц.

Задача 5.

Работодатель осуществил в течение года следующие виды выплат и начислений работнику:

ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 90000 тенге;
по договору накопительного страхования работника работодателем ежемесячно вносятся страховые премии в сумме 2500 тенге;
в январе была начислена компенсация за неиспользованный в прошлом году отпуск в сумме 150000 тенге;
в феврале за курсы повышения квалификации, пройденные работником, было уплачено 55000 тенге;
ежемесячно за посещение дошкольного детского учреждения сыном работника оплачивается 17000 тенге;
с марта ежемесячно работодатель вносит страховые премии по договору страхования имущества работника 4000 тенге;
в апреле работнику были оплачены медицинские расходы в сумме 100000 тенге, причем документально он смог подтвердить лишь расходы в сумме 60000 тенге;
в июне была выдана путевка стоимостью 40000 тенге в детский лагерь 12-летней дочери работника;
с февраля начисляемая заработная плата возросла до 100000 тенге;
в августе была оказана материальная помощь для приобретения путевок в дом отдыха в сумме 120000 тенге;
в декабре в качестве подарка на Новый Год работодатель оплатил покупку бытовой техники на сумму 150000 тенге.

Определите:

суммы социального налога и социальных отчислений за январь и февраль;
суммы индивидуального подоходного налога за январь, февраль, апрель, июнь, август, декабрь.

Задания для подготовки к практическим занятиям по 10-12 темам.

Рассмотреть обязательные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
Решение ситуационных задач.
Провести анализ структуры специальных платежей и налогов недропользователей в ДГБ.

Задача 1.

Физическое лицо – наемный работник в строительной фирме. Ежемесячно начисляется зарплата 150000 тенге. В январе месяце работник застраховал ребенка по смешанному накопительному страхованию жизни и здоровья (ежемесячные страховые премии составляют 1500 тенге), в августе произошло страховое событие, и страховая выплата составила 65000 тенге. В апреле месяце брат, уезжающий в Австралию, подарил работнику квартиру (оценочная стоимость 7 млн. тенге). В мае произошло увеличение зарплаты до 160000 тенге. В мае работник делал дома ремонт. Укладку кафеля по решению работодателя безвозмездно производили специалисты их строительной фирмы, рыночная же стоимость оказанных услуг оценивается в 60000 тенге, включая НДС. С января работодатель ежемесячно вносит по накопительному страхованию жизни работника страховые премии 3000 тенге, а в июле произошло страховое событие, и страховая выплата составила 80000 тенге. В декабре получены дивиденды по акциям в сумме 180000 тенге. Ежемесячно из заработной платы работником производятся отчисления в размере 4500 тенге добровольных пенсионных взносов. Определите:

суммы индивидуального подоходного налога за апрель, май, июль, декабрь текущего года:
суммы социального налога и социальных отчислений в ГФСС за январь текущего года.

Задача 2.

Работодатель осуществил в течение года следующие виды выплат и начислений работнику:

ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 90000 тенге;
по договору накопительного страхования работника работодателем ежемесячно вносятся страховые премии в сумме 3000 тенге;
в феврале за курсы повышения квалификации, пройденные работником, было уплачено 70000 тенге;
в январе начислена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в сумме 140000 тенге;
ежемесячно за посещение дошкольного детского учреждения дочерью работника оплачивается 15000 тенге;
с января ежемесячно работодатель вносит страховые премии по договору страхования имущества работника 5000 тенге;
в апреле работнику были оплачены медицинские расходы в сумме 80000 тенге, причем документально он смог подтвердить лишь расходы в сумме 45000 тенге;
в июне была выдана путевка стоимостью 50000 тенге в детский лагерь 13-летней дочери работника;
с июля начисляемая заработная плата возросла до 100000 тенге;
в августе была оказана материальная помощь для приобретения путевок в сумме 150000 тенге;
в декабре в качестве подарка на Новый Год работодатель оплатил покупку бытовой техники на сумму 130000 тенге.

Определите:

суммы социального налога и социальных отчислений за январь и февраль;
суммы индивидуального подоходного налога за январь, апрель и август.

Задача 3.

Оценочная стоимость земельного участка, принадлежащего крестьянскому (фермерскому) хозяйству, составляет 30 млн.тенге. В составе крестьянского хозяйства трудятся 8 человек, включая его главу. Определите, когда и в какой сумме необходимо внести в бюджет единый земельный налог и социальный налог.

Задача 4.

Среднесписочная численность работников предприятия «Глобус» за третий квартал составила 32 человека, а общая сумма зарплаты, выплаченной за три месяца, - 3800 тыс. тенге. Доход за отчетный период составил 21 млн. тенге.

Определите:

Может ли данный субъект малого бизнеса далее работать по СНР?
Какую сумму налога по упрощенной декларации он должен уплатить и когда?
Какую сумму социального налога он внесет в бюджет за третий квартал?

Задача 5.

Оценочная стоимость земельного участка, принадлежащего крестьянскому (фермерскому) хозяйству, составляет 32 млн.тенге. В составе крестьянского хозяйства трудятся 8 человек, включая его главу. В апреле месяце третья часть земельного участка была сдана в аренду ТОО «Арман». Определите, когда и в какой сумме необходимо внести в бюджет единый земельный налог и социальный налог.

2.7. Контрольные мероприятия

«Утверждаю»

Заведующий кафедрой «Оценки и бизнеса»

к.э.н., доцент ________Есенгельдина А.С.

«….» ………….. 2010 г.

Тестовые вопросы по курсу «Налоги» для проведения рубежного и итогового контроля знаний студентов

Blog

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги»

Содержание