Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Налог на прибыль
В обязательном порядке в учетной политике организации в части исчисления и уплаты налога на прибыль должны быть отражены элементы, приведенные в таблице 10.
Таблица 10
| Элемент учетной политики | Варианты | Норма НК РФ |
| В части доходов | ||
| Порядок признания доходов и расходов | 1. По методу начисления. 2. По кассовому методу. Применение кассового метода допустимо только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. | ст. 271-273 НК РФ |
| Порядок налогового учета доходов по производствам с длительными (более одного года) технологическими циклами | 1. Доход признается пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). 2. Иным способом. | ст. 316 НК РФ |
| Порядок признания доходов от сдачи имущества в аренду | 1. В качестве реализации товаров (работ, услуг). 2. В составе внереализационных доходов. | ст. 249, 250 НК РФ |
| В части расходов | ||
| Перечень расходов, признаваемых прямыми | Перечень прямых расходов формируется самостоятельно по выбору налогоплательщика исходя из осуществляемого вида деятельности и иных факторов, оказывающих влияние на порядок формирования налоговой базы. | п. 1 ст. 318 НК РФ |
| Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | Самостоятельно устанавливается налогоплательщиком исходя из осуществляемого вида деятельности и с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). | п. 1 ст. 319 НК РФ |
| Метод оценки сырья и материалов при их списании | 1. По стоимости единицы запасов. 2. По средней стоимости. 3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). | п. 8 ст. 154 НК РФ |
| Метод начисления амортизации | 1. Линейный метод. Всегда (даже если в учетной политике предусмотрен нелинейный метод) применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы. 2. Нелинейный метод. | п. 1 ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ |
| Начисление амортизации по нормам ниже установленных | 1. Применяется. 2. Не применяется. | п. 4 ст. 259 НК РФ |
| Порядок отнесения на расходы электронно-вычислительной техники для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий | 1. Начисление амортизации в общем порядке, предусмотренном для основных средств. 2. Признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. | п. 6 ст. 259 НК РФ |
| Включение в состав расходов не более 10 % от стоимости капитальных вложений в отношении основных средств, относящихся к I, II и VIII-X амортизационным группам и не более 30 % в отношении основных средств, включенных в III-VII амортизационные группы | 1. Применяется (необходимо указывать как конкретный размер процентов, так и категории объектов, в отношении которых премия применяется). 2. Не применяется. | п. 9 ст. 258 НК РФ |
| Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации: | ст. 259. 3 НК РФ | |
| Не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (за исключением основных средств, относящихся к I-III амортизационным группам, при применении нелинейного метода начисления амортизации) | 1. Применяется. 2. Не применяется. | |
| Не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) | 1. Применяется. 2. Не применяется. | |
| Не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны | 1. Применяется. 2. Не применяется. | |
| Не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды/договора лизинга (за исключением основных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам) | 1. Применяется. 2. Не применяется. | |
| Не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности | 1. Применяется. 2. Не применяется. | |
| Порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки | 1. Признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет. 2. Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 % исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов. | п. 3 ст. 264.1 НК РФ |
| Порядок учета расходов по участию в конкурсе по приобретению лицензий на право пользования недрами | 1. В качестве нематериальных активов. 2. В течение двух лет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. | п. 1 ст. 325 НК РФ |
| Порядок оценки покупных товаров | 1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы товара. | подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ |
| Порядок формирования стоимости приобретаемых товаров в части расходов на доставку | 1. Включаются в цену приобретения товара. 2. Подлежат учету в составе прямых расходов. | ст. 320 НК РФ |
| Резерв по сомнительным долгам | 1. Создается. 2. Не создается. | ст. 266 НК РФ |
| Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | 1. Создается. 2. Не создается. | ст. 267 НК РФ |
| Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, для общественных организаций инвалидов и организаций, указанных в абзаце первом подпункта 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ | 1. Создается. 2. Не создается. | ст. 267.1 НК РФ |
| Порядок определения доли налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения | 1. С учетом среднесписочной численности работников. 2. С учетом суммы расходов на оплату труда. | п. 2 ст. 288 НК РФ |
| Налогоплательщиком разрабатываются формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов. Указанные формы устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. | ст. 314 НК РФ | |
Согласно статье 313 НК РФ система налогового учета в целях исчисления налога на прибыль организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. При этом налогоплательщиком разрабатываются формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов. Указанные формы устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Налог на имущество
Учитывая, что согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, бухгалтерский порядок учета основных средств оказывает непосредственное влияние на сумму налога на имущество, подлежащую уплату в бюджет. Напомним, что порядок учета основных средств определен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
Таким образом, при формировании учетной политики в целях бухгалтерского учета следует обратить внимание на следующие аспекты, позволяющие оказать влияние на сумму исчисляемого налога на имущество (см. табл. 11).
Таблица11
| Элемент учетной политики | Варианты | Норма ПБУ 6/01 |
| Установление стоимостного критерия для признания имущества в качестве основного средства | В составе основных средств учитываются объекты стоимостью: 1. Свыше 20 000 руб. за единицу. 2. Менее 20 000 руб. за единицу. | п. 5 |
| Проведение переоценки | 1. Проводится. 2. Не проводится. | п. 15 |
| Способ начисления амортизации | 1. Линейный способ. 2. Способ уменьшаемого остатка. 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | п. 18 |
| Определение срока полезного использования | 1. Исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью. 2. Исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта. 3. Исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта. | п. 20 |
Упрощенная система налогообложения
Применение упрощенной системы также представляет налогоплательщикам определенную степень свободы. В таблице 12 рассмотрено, какие варианты поведения для "упрощенцев" допускает глава 26.2 НК РФ.
Таблица 12
| Элемент учетной политики | Варианты | Норма НК РФ |
| Объект налогообложения (за исключением лиц, являющихся участниками договора простого товарищества) | 1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. | ст. 346.16 НК РФ |
| Порядок ведения книги учета доходов и расходов | 1. На бумажном носителе. 2. В электронном виде. | ст. 346.24 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (утв. приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н) |
| Метод оценки сырья и материалов | 1. По стоимости единицы запасов. 2. По средней стоимости. 3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). | п. 2. ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ |
| Метод оценки покупных товаров | 1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы товара. | п. 2.2 ст. 346.17 НК РФ |