Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
Сумма доходов в натуральной форме (ст. 211 НК) признается для целей налогообложения исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов.
К доходам в натуральной форме относится оплата организацией, индивидуальными предпринимателями за физических лиц:
- коммунально-бытовых услуг;
- питания, отдыха;
- транспортных расходов;
- безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);
- оплата труда в натуральной форме.
К доходам в виде материальной выгоды относятся (ст. 212 НК):
1) экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя.
При расчете учитывается ¾ ставки рефинансирования ЦБ, установленной на дату получения заемных или кредитных средств.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму дохода и уплачивает налог.
Налоговая база определяется в день уплаты процентов по полученным средствам, но не реже 1 раза за налоговый период.
2) материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по сделкам между взаимозависимыми лицами определяется как превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых указанными лицами в обычных условиях лицам, не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.
Ставка 13%.
Датой получения дохода является день приобретения товара (работ, услуг).
3) материальная выгода от приобретения физическими лицами ценных бумаг – образуется в результате безвозмездного получения ценных бумаг либо по приобретению их по ценам ниже рыночных.
При этом ценные бумаги должны обращаться на организованных рынке ценных бумаг.
Доход определяется как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг на дату покупки с учетом предельной границы колебаний (19,5%) и фактическими затратами физического лица на их приобретение.
Ставка 13%
Датой получения дохода считается день приобретения ценных бумаг.
Налоговые вычеты.
I Стандартные налоговые вычеты.
Ст. 218 НК.
Предоставляются одним из налоговых агентов, выплачивающих доход на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на соответствующие вычеты.
Стандартные вычеты подразделяются:
1) необлагаемый минимум дохода, он бывает:
- в размере 3 000 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода этого работника (ст. 218 п. 1 НК) – чернобыльцы, инвалиды…
- в размере 500 руб. – предоставляются ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода, но надо смотреть ст. 218 п. 1 и 2. – Герои СССР, РФ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;
- в размере 400 руб. – предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала года превысит 40 000 руб.
2) Расходы на обеспечение детей.
Налоговый вычет у родителей, их супругов, опекунов, попечителей, приемных родителей, в размере 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Вычет предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала года превысит 280 000 тыс. руб.
Вычет удваивается у единственного родителя (попечителя, опекуна), а также на каждого ребенка инвалида возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, инвалида I и II группы в возрасте 24 лет.
Налогоплательщики, имеющие право более чем на один вычет, указанны в п.1, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
II Социальные налоговые вычеты.
Ст. 219 НК.
Предоставляются налоговыми органами при подаче заявления, налоговой декларации, подтверждающих документов в следующих случаях:
1) в части расходов на благотворительные цели.
Размер вычета не может превышать 25% с суммы полученных доходов за налоговый период.
2) вычет в части расходов на обучение в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.3, 4). Кроме того, вычет предоставляется на оплату обучения детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения.
Размер вычета не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Образовательное учреждение должно иметь аккредитацию.
3) вычет в части расходов налогоплательщика, его родителей и детей до 18 лет на оплату медицинских услуг или лекарственных средств, назначенных лечащим врачом по перечню, утвержденному Правительством РФ в сумме фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 4).
По отдельным видам лекарственным средств и медицинских услуг вычет предоставляется на полную сумму расходов.
При оплате медицинских услуг у медицинского учреждения должна быть лицензия.
4) вычет в сумме уплаченных за период пенсионных взносов по договорам с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей-инвалидов в размере фактически произведенных расходов, а также уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 3).
III Имущественные налоговые вычеты.
Ст. 220 НК.
Предоставляются в следующих случаях:
1) при продаже недвижимости.
Если недвижимость находилась в собственности более 3-х лет (на момент продажи), то вычет предоставляется на всю сумму полученного дохода.
Если менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. руб. или в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества.
2) при продаже иного имущества.
Если оно принадлежало налогоплательщику 3 года и более, вычет предоставляется на полную сумму доходов.
Если менее 3-х лет, вычет не более 250 тыс. руб. или на сумму документально подтвержденных расходов.
Вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах предприятий, уступке права требования по договору участия в долевом строительстве.
Вычет предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для государственных и муниципальных нужд.
3) в связи с новым строительством, при покупке жилых домов или квартир.
Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 млн. руб.(без учета сумм, направленных на погашение процентов).
С 1 января 2005 года установлен закрытый перечень расходов, которые можно включить в состав вычета (ст. 220 НК).
Вычет предоставляется с момента перехода права собственности до полного погашения без ограничения срока.
Вычету подлежат проценты по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими банками, организациями и индивидуальными предпринимателями.
IV Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:
- индивидуальным предпринимателям; лицам, занятым частной практикой.
Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на сумму произведенных и подтвержденных расходов, относящихся к полученным доходам. При отсутствии документа вычеты будут составлять 20% от полученного дохода.
- лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера.
Вычет предоставляется у источника выплаты дохода на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов.
- лицам, получившим доходы по авторским договорам.
Вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, при отсутствии подтверждающих документов - в процентах от полученного дохода (ст. 221 НК).
Вычет предоставляется налоговыми агентами на основании письменного заявления. При отсутствии налогового агента вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
V Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Ст.220.1. (Федеральный закон от 25.11.2009 г №281-ФЗ), действует в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г.)