Конспект тема : Основы построения системы налогообложения
| Вид материала | Конспект |
СодержаниеОСНОВНЫЕ функции налогообложения Регулирующая функция |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Лекция № Тема: классические основы построения ЭВМ, 110.57kb.
- Выбор системы налогообложения, 137.54kb.
- Знаний Кафедра «Финансы и страхование», 50.08kb.
- Тематический план по видам занятий по курсу "Налоговая система", 21.96kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Сетевые технологии» По специальности 230102. 65 Автоматизированные, 210.65kb.
- Введение в предмет основы телекоммуникационного бизнеса, 31.52kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Урок №17 тема урока логические основы построения ЭВМ, 117.09kb.
К О Н С П Е К Т
Тема : Основы построения системы налогообложения.
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно0политической надстройки в переходный к рынку период.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом , а также совокупность норм и правил , определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две сферы:
- Всеобщие, или фундаментальные принципы, которые так или иначе используются в податных системах стран мирового сообщества. Это подсистема общенациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.
- Функциональные, или экономические организационно - правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально- экономического развития страны.
- данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов. На основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие - лишь частично. А какие вовсе не вписываются в систему правовых отношений налогоплательщиков с государством.
Налоговые полномочия федерального центра и регионов ( субъектов РФ ) определены Конституцией РФ, введена в действие часть 1 Налогового кодекса РФ, планируется принятие Бюджетного кодекса.
В условиях федеративного государства налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов.
Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы.
Пошлина - соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикций в интересах заявителя.
Сбор - платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей территории.
Объединяющим началом для всех налогов России и других стран являются элементы налоговых обязательств. К ним относятся :
- объект налогообложения - предмет, на который падает налог:
- доход;
- земля;
- имущество;
- заработная плата;
- капитал и т.п.
- масштаб обложения - единица, которая кладется в основу измерения налога :
- в земельном налоге - площадь;
- в лесных податях - кубометр заготовленной древесины и т. д .
- единица обложения - часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы( в современной трактовке это НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ база )
- плательщик - лицо или хозяйство, выполняющее возложенные на него налоговые обязательства в силу обладания им объектом налогообложения
- налоговый агент или субъект налога - лицо или учреждение. Непосредственно вносящее сумму налога на бюджетные счета государства
- норма налогообложения - доля дохода, взимаемая через налоги с налогооблагаемых объектов :
- тяжесть налогообложения
- налоговое бремя, гнет
- налоговая ставка - размер налога с единицы обложения. Ставки применяемые в налоговой практике, достаточно разнообразны. Они зависят от вида налога и целей проводимой налоговой политики. Различают ПРОГРЕССИВНЫЕ, ПРОПОРЦИРНАЛЬНЫЕ, РЕГРЕССИВНЫЕ и другие аналогичные ставки.
В обложении доходов, товаров экспортно- импортного содержания используются адвалорные ставки.
В зависимости от техники исчисления налогов различают среднерасчетные, средневзвешенные, усредненные ставки. Некоторые налоговые методики основываются на применении специальных шкал исчисления налогов , а именно:
- ступенчатых;
- скользящих
- прогрессивных и т. д.
В них налоговые ставки увязаны с изменениями объекта и единицы обложения.
С технической стороны ставки различаются : твердые ( в абсолютных величинах ), процентные, кратные той или иной величине ( например , 100 - кратный размер минимальной оплаты труда) и т. д.
8.налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;
- налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.
ОСНОВНЫЕ функции налогообложения
исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование , порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция ( по одноименному названию казны государства ).
Реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от его форм. В тоталитарных и слаборазвитых государствах , как правило. Фискальная функция налога превалирует над остальными. Тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.
Регулирующая функция создает противовес излишнему фискальному гнету , т. е создаются специальные механизмы , обеспечивающие баланс корпоративных , личных и общегосударственных экономических интересов.
Конечная цель налогового регулирования - обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса , а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры базиса в реальные результаты такого действия.
Положения о функциях системы налогообложения составляют предмет научных дискуссий.
Не все ли равно , какими будут функции , главное - наполнить казну государства .
Однако эволюция налогообложения дает четкий ответ на данный вопрос-
от ориентации на ту или иную функциональную сторону процесса или явления зависит экономическое положение страны, состояние бизнеса и уровень благосостояния отдельных граждан.
Главное - обеспечить доходы государства без ущерба развитию бизнеса.
В числе налоговых функций ученые обычно называют :
- фискальную
- экономическую
- перераспределительную
- контрольную
- стимулирующую
- регулирующую.
Система налогообложения , принятая в законодательстве той или иной страны, обязательно отражает состояние экономики и расстановку политических сил.
Следовательно, функционирование системы налогообложения на практике не всегда совпадает с теми функциями, которые присущи ей по экономической природе, т.е. предопределены глубинным потенциалом экономической категории « налог «. Наиболее полно реализовать этот потенциал - цель налогообложения в системе социально ориентированного рыночного хозяйствования.