Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»

Вид материала

Программа

Содержание Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая база Налоговые ставки.

Подобный материал:

• Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
• Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
• Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
• Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
• «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
• Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
• Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
• Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
• Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
• Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

К ним относятся:

1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров, включая доходы по договорам найма или аренды имущества;

2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества;

3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами РФ;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог;

5) физические лица, получающие выигрыши;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

7) физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

При расчете суммы налога учитывается сумма налога, удержанная налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Вопросы для самоконтроля:

1. Кто является плательщиком НДФЛ?
   
2. Что является объектом налогообложения НДФЛ? Назовите 4 существующих налоговых ставки и примеры доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам.
   
3. Дайте определение понятиям «резидент» и «нерезидент» с точки зрения налогового законодательства РФ.
   
4. Приведите примеры доходов, не облагаемых НДФЛ.
   
5. Что такое «налоговый вычет»?
   
6. Какие виды налоговых вычетов Вы знаете?
   
7. Уменьшают ли убытки прошлых лет налоговую базу по НДФЛ текущего периода?
   
8. Кто является налоговым агентом в отношении налога на доходы физических лиц?
   
9. Какие категории налогоплательщиков уплачивают НДФЛ самостоятельно?
   

3. Налог на прибыль организаций (Гл.25 НК).
   

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Плательщиками являются российские организации и иностранные организации.


Объектом налогообложения является прибыль, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с гл 25 НК РФ;

Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.


Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с налоговым кодексом.


Если по результатам отчетного или налогового периода получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.

Организация, получившая убытки в предыдущих налоговых периодах имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или его часть. Перенос осуществляется в течение 10 лет.


При получении убытков от реализации амортизируемого имущества налогоплательщики признают их в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком службы и фактическим сроком эксплуатации имущества до момента его реализации.


Налоговые ставки.


Ставка налога на прибыль – 20% (2%- в Федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъекта РФ).

Законами субъектов РФ ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, ставки устанавливаются в следующих размерах:

• 10% - с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и др.транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.
  

• 20% - со всех остальных доходов.
  

Для доходов в виде дивидендов применяются следующие налоговые ставки:

• 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, превышает 500 миллионов рублей.
  
• 9% - по доходам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями;
  
• 15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями
  

К налоговой базе, определяемой по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами, применяются ставки 15 %, 9% и 0%, в зависимости от вида долговых обязательств.