Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Налоговый кодекс установил 4 исключения, когда НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):
1) товары (работы, услуги) используются при производстве необлагаемых НДС товаров (работ, услуг);
При этом они могут быть частично использовании при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично нет.
Необходимо вести раздельный учет таких операций, если произведенные затраты не возможно прямо распределить между различными видами продукции, то НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг) следует распределять пропорционально стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).
Если в каком-то налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расхода, то к вычету можно принять всю сумму входного НДС.
2) товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (упрощенная система, ст. 145 НК, плательщики ЕНВД);
3) товары (работы, услуги) используются при производстве товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ;
4) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, не являющихся объектами налогообложения (передача имущество в УК, по договору простого товарищества, государственным органам…).
Уплата НДС при экспортно-импортных операций.
1. Импорт.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДС уплачивается при таможенном оформлении.
Налоговая база определяется как таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенных пошлин и акцизов для подакцизных товаров.
При этом не облагаются НДС:
- продукты морского промысла;
- иностранная валюта;
- валюты РФ;
- ценные бумаги;
- все виды печатных изданий, получаемых государственными и техническими библиотеками по международному книгообмену;
- технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал в организации;
- отдельные виды медицинской техники (Постановление Правительства РФ).
НДС по ввозимым товарам начисляется по ставке 18% или 10% в зависимости от вида товара.
Сумма НДС, уплаченная при таможенном оформлении, принимается к вычету при расчетах с бюджетом на основании грузовой таможенной декларации и платежных документов, подтверждающих уплату налога.
Вычет предоставляется после оприходования товаров, ввезенных для осуществления операций, которые являются объектом налогообложения.
2. Экспорт.
При реализации товаров, вывозимых с таможенной территории РФ в режиме экспорта, применяется ставка 0%.
Для подтверждения такой ставки, налогоплательщик предоставляет в налоговые органы следующие документы:
- контракт с иностранным партнером;
- выписка банка, подтверждающая поступление денежных средств в оплату экспортной продукции;
- таможенная декларация с отметками Российского таможенного органа, выпустившего товар в режиме экспорта и Российского пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы РФ;
- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками иностранного таможенного органа, подтверждающего фактический вывоз товара за пределы РФ.
Налоговая база по товарам, вывозимых в режиме экспорта, определяется на последний день квартала, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающий право на применение ставки 0%.
Если документы не были собраны на 181 день со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта, то датой определения налоговой базы является дата отгрузки товаров.
Сумма НДС, уплаченная поставщиками товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации экспортной продукции, принимаются к вычету на основании декларации и документов, предоставляемых налогоплательщиками.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению, определен в статье 149 Налогового кодекса.
Вопросы для самоконтроля:
- Что является объектом обложения налогом на добавленную стоимость?
- Кто не является плательщиком НДС?
- Назовите существующие ставки НДС.
- Каков налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма НДС? Сроки уплаты налога?
- Для чего нужен счет-фактура?
- Расскажите об особенностях исчисления НДС при импортно-экспортных операциях.
- В каких случаях суммы НДС относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг?
- Налог на доходы физических лиц (Гл.23 НК).
Плательщиками являются физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и на налоговых нерезидентов.
Резиденты - проживающие в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нерезиденты – которые прожили менее 183 дней в РФ (обложение по ставке 30%).
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по доходам, полученным как от источников РФ, так и за ее пределами.
Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов от источников в РФ.
Объектом налогообложения является доход, в том числе:
- вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей;
- доходы от использования авторских прав;
- доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг, полей в уставном капитале организаций;
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- пенсии из негосударственных фондов, пособия и стипендии ;
- другие доходы.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (ст. 217):
1 группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
- государственной пенсии;
-установленные законодательством компенсационные выплаты, в пределах норм (командировочные расходы; при увольнении работников за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск);
- полученные алименты;
-отельные виды единовременной материальной помощи (при стихийных бедствиях, смерти членов семьи и т.д.);
- вознаграждения донорам;
- стипендии;
- стоимость путевок на лечение на территории РФ, оплаченных за счет средств ФСС или чистой прибыли ;
- призы, получаемые спортсменами на соревнованиях определенного уровня.
2 группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 4 000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:
- стоимость подарков, полученных от организаций в индивидуальных предпринимателей;
-суммы материальной помощи, которую оказывают общественные организации инвалидов;
- стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению органов государственной власти;
- материальная помощь;
- возмещение работникам и членам их семей стоимость медикаментов, назначенных им лечащим врачом (выписка из истории болезни);
- стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товаров.
Налоговая база рассчитывается с учетом доходов, полученных в денежной, натуральной форме в виде материальной выгоды.
Выделяют 4 группы налоговой базы:
1 группа. По ставке 13%
Налоговая база определяется с учетом больше части доходов физических лиц, включая оплату труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Налоговая база рассчитывается как денежно выражение таких доходов, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.
2 группа. По ставке 30%.
Налоговую базу формируют нерезиденты РФ.
3 группа. По ставке 9%.
Налоговую базу составляют доходы от долевого участия в организациях.
4 группа. По ставке 35%.
В налоговую базу включают доходы:
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных и кредитных средств, кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья;
- процентные доходы по вкладам в банках, если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять пунктов, по вкладу в валюте 9% годовых;
- стоимость любых выигрышей и призов, превышающих 4 000 руб.
Налоговая база по ставкам 9%, 30% и 35% определяется, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, налоговые вычеты при этом не применяются.