Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками НДС – организации и индивидуальные предприниматели применяющие специальные налоговые режимы .
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей уплаты НДС, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три месяца подряд не превысила 2 млн. руб. без НДС и не было реализации подакцизных товаров.
При расчете выручки учитываются доходы от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг).
Не учитывается при расчете:
- выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД;
- полученные авансы;
- стоимость товаров, переданных на безвозмездной основе;
- стоимости СМР для собственного потребления;
- стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ.
Для этого необходимо представить в налоговые органы заявление и подтверждающие документы (выписка из баланса о подтверждении выручки, выписка из книги продаж, журнала регистрации выставленных и полученных счетов-фактур).
Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев.
В течение срока действия освобождения необходимо выставлять счета-фактуры без НДС.
Если в течение срока действия освобождения выручка за какие-либо месяцы подряд превысит 2 млн. руб., право на освобождение утрачивается. При этом необходимо восстановить НДС за последний месяц и перечислить его в бюджет.
По окончании срока действия освобождения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на применение освобождения в истекшем периоде. Одновременно с документами предоставляется заявление о применении освобождения в течение следующих 12 месяцев, либо от отказе от него.
Документы должны быть предоставлены не позднее 20-го числа последующего месяца.
Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Объектом налогообложения являются:
- операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав, в том числе безвозмездная передача;
- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если такие расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли;
- выполнение СМР для собственного потребления, если их выполнение влечет принятие на учет объекта, завершенного капитальным строительством;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не относятся к объекту налогообложения:
- операции, которые не признаются реализацией для целей налогообложения;
- передача ОС органам государственной власти, органам местного самоуправления, бюджетным учреждениям, муниципальным и унитарным предприятиям.
Местом реализации признается территория РФ если выполняется одно из условий:
- товар находятся на территории РФ, не отгружается и не транспортируется (недвижимость);
- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ;
Определение места реализации работы, услуги осуществляется со ст. 148 НК в зависимости от вида работ, услуг:
- если работы, услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектом налогообложения.
Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения.
При этом учитываются доходы, полученные в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из цены реализации с учетом акцизов и без учета НДС.
Цена реализации определяется в соответствии со статьей 40 НК.
При реализации имущества, которое учитывается по ценам, включающим НДС, налоговая база определяется как разница между продажной ценой имущества с учетом НДС и акцизов и стоимостью этого имущества по учетным данным. Применяется расчетная ставка.
При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не являющихся налогоплательщиками, налоговая база определяется как разница между продажной ценой продукции с учетом НДС и ценой ее приобретения. Перечень такой продукции установлен Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383. Применяется расчетная ставка.
При заключении договора цессии у поставщика товара (работ, услуг), уступившего право требования, дебиторская задолженность по реализованным товарам (работам, услугам), облагается НДС в объеме и на условиях, предусмотренных в первоначальном договоре.
Если поставщик при продаже дебиторской задолженности получит меньшую сумму по сравнению с первоначальным договором, то разница не уменьшает налоговую базу по НДС.
Если поставщик определяет выручку по оплате, то уступка права требования приравнивается к оплате товаров (работ, услуг) датой возникновения обязанностей по уплате НДС является день вступления в силу договора цессии.
У нового кредитора налоговая база по НДС определяется, как сумма превышения дохода, полученного им при последующей уступке права требования или погашения обязательства над суммой расходов на приобретение права требования.
При выполнении СМР для собственных нужд налоговая база определяется исходя из суммы затрат по возведению соответствующего объекта.
Датой выполнения СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
0% (экспортные операции, объекты космической инфраструктуры, реализация драгоценных металлов);
10 % (ряд продовольственных товаров, товаров для детей, книгопечатной продукции, медицинских товаров);
18 % ( в остальных случаях).
В случаях, определенных Главой 21 НК РФ применяются расчетные налоговые ставки (процентное отношение соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки).
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- День отгрузки (передачи) товаров, (работ, услуг), имущественных прав;
- День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав .
Налоговыми агентами по НДС являются:
1) организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков.
Налоговая база определяется, как сумма дохода иностранной организации от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога. И рассчитывается отдельно по каждой операции.
Сумма налога определяется по расчетным ставкам.
После перечисления НДС покупатель может принять его к вычету, если соответствующие товары (работы, услуги) приобретены для использования при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения по НДС.
2) лица, получившие в пользование государственное и муниципальное имущество по договорам аренды с государственными и муниципальными органами.
Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Определяется отдельно по каждому арендованному объекту.
НДС исчисляется по расчетным ставкам, налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет по своему месту нахождения.
После уплаты НДС по аренде налог можно принять к вычету.
В налоговую базу включаются суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок.
Исключения: не облагаются НДС авансы в счет предстоящих поставок:
- товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС (ст. 149 НК);
- товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
Налоговая база увеличивается на сумму денежных средств, полученных в виде процентов или дисконта по векселям, которые выдали покупателю товаров (работ, услуг).
Сумма процентов или дисконта, включаемая в налоговую базу, рассчитывается как разница между общей суммой полученных процентов (или дисконта) и суммой процентов (или дисконта), рассчитанной исходя из действовавшей в период расчета ставки рефинансирования ЦБ.
Вычету подлежит НДС ( ст.171, 172 НК РФ) по оприходованным товарам, работам, услугам на основании счетов-фактур.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.