Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Доходы подразделяют:
доходы от реализации
- внереализационные доходы (ст. 250 НК):
- положительные курсовые и суммовые разницы,
- доходы от участия в других организациях;
- проценты по договорам кредитов и займов;
- признанные должником или судом штрафы и санкции;
- доходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году (при условии не возможности точного определения периода возникновения ошибок);
- другие доходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):
- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления и др.;
- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам).
Расходами для целей налогообложения признаются:
1 – обоснованные затраты;
2 – документально подтвержденные затраты;
3 – затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы подразделяют на:
расходы, связанные с производством и реализацией:
- материальные (ст. 254 НК);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);
- амортизация (ст. 256-259 НК);
- прочие расходы (ст. 260-264 НК);
- внереализационные расходы (ст. 265 НК):
- отрицательные курсовые и суммовые разницы;
- проценты к уплате;
- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;
- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;
- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;
- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):
- на выплату дивидендов;
- на уплату налога на прибыль;
- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;
- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;
- и т.д.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
1) Расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров.
Включаются в состав прочих при соблюдении следующих условий:
- образовательное учреждение имеет аккредитацию;
- подготовку проходят работники, состоящие в штате, либо лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность лица отработать у налогоплательщика не менее года по трудовому договору;
- программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в деятельности организации.
2) Расходы на рекламу.
Включаются в состав прочих в полном объеме, если они произведены на:
- рекламные мероприятия через средства массовой информации, телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу;
- на участие в выставках, ярмарках;
- на оформление витрин, выставок продаж;
- на уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.
Расходы на другие виды рекламы признаются в пределах 1% выручки от реализации. В этом случае НДС по данным расходам могут выть приняты к вычету в этих пределах – 1%.
3) Представительские расходы.
К ним относятся:
- расходы на проведение официального приема;
- на доставку транспортом участников переговоров к месту проведения мероприятия и обратно;
- на буфетное обслуживание на время проведения мероприятия;
- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.
Расходы включаются в состав прочих в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.
4) Расходы на страхование.
Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в размере фактических затрат, если:
- они связаны со страхованием транспортных средств любого вида, связанные с производством или реализацией продукции;
- на страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов и другого имущества, используемого в деятельности, направленного на получение дохода;
В состав расходов на оплату труда включаются страховые взносы по договорам добровольного страхования работников:
- добровольное страхование жизни, если срок договора не менее 5 лет и в течение 5 лет не предусмотрены страховые выплаты (норматив- 12% от расходов на оплату труда);
(ст. 255, 270, 272 НК)
- добровольное пенсионное страхование - если выплата пенсий производится пожизненно и начинается при наличии оснований, дающих право на установление государственных пенсий (норматив -12% от расходов на оплату труда);
- негосударственное пенсионное обеспечение – если выплата пенсий производится до исчерпания средств на именном счете, но не менее 5 лет (норматив 12% от расходов на оплату труда);
- добровольное личное медицинское страхование – если срок договора не менее 1 года (норматив - 6% от расходов на оплату труда);
- добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности (норматив - 15 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника).
Расходы на обязательное страхование работников включаются в состав расходов на оплату труда в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством, если такие тарифы не утверждены, то в размере фактических затрат.
5) Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
Учитываются в составе внереализационных расходов следующим образом:
- для целей налогообложения принимаются проценты, при условии, что их размер не отклоняется от среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам более чем на 20 процентов;
При отсутствии сопоставимых обязательств или по выбору налогоплательщика:
- для определения предельной суммы расходов применяют данные о размере процентов по долговым обязательствам в рублях, определенным исходя их ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (в 2 раза – по обязательствам, возникшим до 01.11.2009 г на период с 01.01.2010 до 30.06.2010) , по валютным обязательствам 15% годовых;
6) Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если она отвечает одновременно двум критериям:
1 – не погашена в установленный договором срок;
2 – не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Отчисления в резерв производятся по результатам проведенной на конец отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности с учетом сроков ее возникновения:
- более 90 дней в резерв включается 100% задолженности;
- от 45 до 90 дней – 50%;
- до 45 дней – резерв не создается.
В состав внереализационных расходов включается сумма резерва не более 10% выручки отчетного или налогового периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного или налогового периода.