Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Расписание Недели открытых лекций для держателей сертификатов мирбис понедельник,, 85.96kb.
- Программа мва «менеджмент в здравоохранении и фармации» (Мастер делового администрирования, 95.04kb.
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Пакет матеріалів кандидата на навчання за програмою мва, 143.26kb.
- Аннотация примерной программы наименование дисциплины основы социологии рекомендуется, 388.21kb.
- Бакалаврская программа № 521200 Кафедра: Социологии Направление : Социология Дисциплина, 215.78kb.
- Программа дисциплины по кафедре «Эксплуатация автомобильного транспорта» Основы логистики, 307.32kb.
Кроме того, не следует забывать, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Также данной категории налогоплательщиков, уплатившим минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ, предоставлено право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в порядке, предусмотренном пунктом 7 рассматриваемой статьи.
Система налогообложения в виде ЕНВД
Говорить о порядке формирования учетной политики при применении системы налогообложении в виде ЕНВД, на первый взгляд, крайне просто, так как особо выбирать нечего. Действительно, ведь сумма налога, подлежащая уплате, зависит от вида осуществляемой деятельности, физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также базовой доходности и коэффициентов, предусмотренных главой 26.3 НК РФ. Соответственно, в подавляющем большинстве случаев необходимость формирования данного приказа в части налогообложения отсутствует. При совмещении ЕНВД с иными режимами налогообложения ситуация меняется в корне.
- Во-первых, в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
- Во-вторых, согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, Следовательно, необходима разработка методики раздельного учета доходов, расходов и иного имущества, подлежащая отражению в приказе об учетной политике. Действующим законодательством данная методика не определена. Лишь в пункте 9 статьи 274 НК РФ сказано, что при совмещении налоговых режимов в случае невозможности разделения расходов организации по видам деятельности они определяются (распределяются) пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Очевидно, что "стандартного набора вариантов" элементов учетной политики, оптимального для каждого налогоплательщика, не существует. Во многих случаях выбор метода, позволяющего сэкономить на налогах, влечет за собой усложнение ведения учета - необходимости ведения раздельного бухгалтерского и налогового учетов. Например, такая ситуация будет иметь место в случае применения амортизационной премии в налоговом учете.
Следует учитывать, что на формирование учетной политики в целях налогообложения может оказывать влияние целый ряд факторов, к которым могут быть отнесены:
- размеры ставок налогов, установленных субъектами РФ;
- вид и/или виды деятельности организации;
- договорная политика организации;
- объем производства и реализации;
- наличие технических возможностей и квалификации бухгалтера, связанных с необходимостью ведения раздельных бухгалтерского и налогового учетов;
- наличие обособленных подразделений.
Таким образом, "оптимальная" учетная политика для конкретной организации может быть составлена после проведения анализа ее деятельности, постановки перспективных целей и задач, решение которых может быть достигнуто разрабатываемым документом, а также в результате рассмотрения каждого из возможных способов (методов) учета применительно к данной организации.
Вопросы для самоконтроля:
- Что понимается под «учетной политикой для целей налогообложения»?
- Кто утверждает учетную политику предприятия для целей налогообложения?
- Может ли обособленное подразделение организации иметь свою учетную политику для целей налогообложения?
- Когда утверждается учетная политика для вновь созданной организации?
Приложение 1
Налоговые санкции
| Вид налогового правонарушения | Основание | Вид и размер взыскания |
| 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | ||
| | Ст.116 (п.1) | Штраф в размере 10000 руб. |
| 2.Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет | ||
| | Ст.116 (п.2) | Штраф в размере 10% доходов от такой деятельности, но не менее 40000 руб. |
| 3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке | ||
| | Ст.118 | Штраф в размере 5000 руб. |
| 4. Непредставление налоговой декларации | ||
| | Ст.119 | Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. |
| 5.Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) | ||
| а)нарушение установленного способа представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде | Ст.119.1 | Штраф в размере 200 руб. |
| 6. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения | ||
| а) грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода | Ст.120 (п.1) | Штраф в размере 10000 руб. |
| б) те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | Ст.120 (п.2) | Штраф в размере 30000, руб. |
| в) те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы | Ст.120 (п.3) | Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
| 7. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) | ||
| а) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) | Ст.122 (п.1) | Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога(сбора) |
| б) деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно | Ст.122 (п.3) | Штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога(сбора) |
| 8. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов | ||
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление суммы налога (неполное удержание и(или) перечисление в установленный срок суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом | Ст.123 | Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога(сбора) |
| 9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | ||
| | Ст.125 | Штраф в размере 30000 руб. |
| 10. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | ||
| а) непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах | Ст.126(п.1) | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ |
| б) непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями | Ст.126(п.2) | Штраф в размере 10000 руб. |
| 11. Ответственность свидетеля | ||
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | Ст.128 | Штраф в размере 1000 руб. |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | Ст.128 | Штраф в размере 3000 руб. |
| 12. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода | ||
| а) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | Ст.129 (п.1) | Штраф в размере 500 руб. |
| б) дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | Ст.129 (п.2) | Штраф в размере 5000 руб. |
| 13. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | ||
| а) неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков правонарушения, указанного в п.10. | Ст.129.1 (п.1) | Штраф в размере 5000 руб. |
| б) те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Ст.129.1 (п.2) | Штраф в размере 20000 руб. |
| 14. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса | ||
| а) неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков правонарушения, указанного в п.10. | Ст.129.2 (п.1) | Штраф в размере 1000 руб. |
| б) те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Ст.129.2 (п.2) | Штраф в размере 5000 руб. |
Институт Развития Бизнеса и Стратегий/Великанова О.В.