Заключение на Отчет об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2007 год 13
| Вид материала | Отчет |
- Татарстан, 3872.52kb.
- Решение совета г. Зеленодольск, 24.68kb.
- Программа экологической безопасности Республики Татарстан на период до 2015 года Казань, 858.71kb.
- Доклад по отчету об исполнении бюджета Почепского городского поселения за 2010 год, 106.8kb.
- С. Г. Шадрина 11. 04. 2011 отчет, 68.04kb.
- От 23 июля 2007 г. N 325 вопросы министерства экономики, 267.33kb.
- Российская федерация закон ставропольского края об исполнении бюджета ставропольского, 530.25kb.
- Итоги исполнения консолидированного бюджета Республики Татарстан за 1 квартал 2011, 19.91kb.
- Республики татарстан от 10., 446.14kb.
- Отчет об исполнении бюджета согу за 2011 год и основных параметрах бюджета согу, 353.6kb.
Объем выявленных нарушений составил 58 439,9 тыс.рублей, в том числе нецелевое использование бюджетных средств 3 993,6 тыс.рублей. В ходе проверки восстановлено в бюджет 1 597,1 тыс.рублей.
1. Финансовая помощь из бюджета Республики Татарстан.
В 2006-2007 годах финансовая помощь из бюджета Республики Татарстан местному бюджету осуществлялась на основании Законов РТ от 17.12.2005 №129-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2006 год» (с учетом изменений и дополнений), от 30.11.2006 №71-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2007 год» (с учетом изменений и дополнений), других законодательных и нормативных актов Республики Татарстан. Перечисленные суммы финансовой помощи характеризуются следующими данными:
тыс. руб.
| Виды финансовой помощи | 2006 год | 2007 год | ||
| Данные ФБП | Данные МФ РТ | Данные ФБП | Данные МФ РТ | |
| Дотации | 245 180,6 | 245 180,6 | 307 292,6 | 307 292,6 |
| Субвенции | 277 471,7 | 277 451,7* | 264 752,8 | 264 752,8 |
| Субсидии | 158 941,1 | 158 941,1 | 598 711,5 | 598 711,5 |
| Средства, полученные по взаимным расчетам | 6 909,5 | 6 909,5 | 183 935,2 | 183 935,2 |
| Средства на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы | 83 293,7 | 83 293,7 | | |
| Прочие безвозмездные поступления | | | | |
| Всего | 771 796,6 | 771 776,6 | 1 354 692,5 | 1 354 692,5 |
*не учтена субвенция в сумме 20 тыс.рублей на реализацию государственных полномочий в сфере молодежной политики.
Удельный вес финансовой помощи составил в 2006 году в консолидированном бюджете Елабужского района: по доходам – 73,3%, по расходам – 76,9%, в районном бюджете – соответственно 73% и 76,5%.
Удельный вес указанной помощи составил в 2007 году в консолидированном бюджете Елабужского района: по доходам – 77,5%, по расходам – 84,1%, в районном бюджете – соответственно 77,3% и 83,8%.
2. Организация бюджетно-финансовой деятельности.
В проверяемом периоде бюджетно-финансовая деятельность в Елабужском муниципальном районе осуществлялась на основании Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации, Бюджетного кодекса Республики Татарстан, других законодательных и нормативных актов Российской Федерации, законодательства Республики Татарстан и решений представительного органа муниципального образования.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета Елабужского муниципального района осуществлялось отделением по г.Елабуга и Елабужскому району УФК по РТ в соответствии с Порядком кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденным приказом Федерального казначейства от 22.03.2005 №1н и на основании регламента по информационному взаимодействию от 28.11.2005, заключенного между УФК по РТ и главой муниципального образования «Елабужский муниципальный район»; территориальным отделением Департамента казначейства МФ РТ Елабужского района и г.Елабуга на основании соглашения между главой МО «Елабужский муниципальный район» и Министерством финансов РТ без номера от 2006 года на осуществление последним отдельных функций по исполнению бюджета муниципального образования при кассовом обслуживании местного бюджета территориальным органом УФК.
3. Анализ макроэкономических условий исполнения бюджета и формирование доходной части бюджета Елабужского района.
Составлению проектов бюджетов согласно ст. 169, 172 БК РФ предшествует разработка прогнозов социально–экономического развития муниципальных образований и отраслей экономики. Утвержденной Программы социально-экономического развития Елабужского района на 2006-2007 годы к проверке не представлено.
Социально–экономическое развитие Елабужского муниципального района за 2006–2007 годы характеризуется положительной динамикой.
Объем отгруженной промышленной продукции в 2006 году составил 27 165 млн.рублей и увеличился на 7% к предыдущему году в сопоставимых ценах. В 2007 году произошло увеличение объема реализованной промышленной продукции до 34 927,8 млн.рублей, указанный показатель в сопоставимых ценах к предыдущему году увеличился на 44 %.
Увеличение объемов отгруженной продукции произошло за счет увеличения объемов производства нефтяной промышленности (НГДУ «Елабуганефть»), производства автомобилей, прицепов (резиденты ПП «Алабуга»), предприятий пищевой промышленности. За проверяемый период отмечается увеличение объемов добычи сырой нефти на 45,1%, производства автомобилей на 427%, производства пищевых продуктов на 40,6%.
Одним из важнейших показателей, характеризующих развитие экономики Елабужского муниципального района, является валовой территориальный продукт (далее - ВТП). Объем валового территориального продукта города и района за 2007 год (без учета субъектов малого предпринимательства) по оперативным данным составил в действующих ценах 42 300 млн. рублей или 124% к соответствующему периоду 2006 года.
Наличие на территории района промышленной площадки «Алабуга» дает возможность привлечения дополнительных инвестиций. В 2007 году объем инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования составил 10 273,7 тыс.рублей и увеличился более чем в 3,5 раза по сравнению с предыдущим годом. Одновременно возросло и количество средних и крупных предприятий со 110 до 115 единиц. Вместе с тем происходит увеличение количества предприятий, проходящих процедуру банкротства. Если в 2005 году в стадии банкротства находилось 6 предприятий, то в 2006 году уже 17, в 2007 году – 36 предприятий.
Удельный вес ВТП Елабужского муниципального района в валовом региональном продукте Республики Татарстан в 2006 году составил 1,3%, в 2007 году вырос до 1,7%.
Анализ соотношения доходов бюджета Елабужского муниципального района (с учетом безвозмездных поступлений от бюджетов других уровней) к ВТП показал его ежегодное увеличение. Так, если указанное соотношение в 2006 году составляло 3,1%, то в 2007 году – 4,1%.
Соотношение собственных доходов бюджета к ВТП также имеет тенденцию роста (2006 году – 0,8%, 2007 году – 0,9%).
При этом показатели соотношения собственных доходов к общей сумме доходов местного бюджета за период 2006–2007 годов уменьшаются (2006 год – 26,6%, 2007 год – 22,5%).
Формирование доходной части бюджета Елабужского муниципального района в проверяемом периоде осуществлялось на основе положений Бюджетного кодекса РФ и Бюджетного кодекса РТ, с учетом изменений налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан.
Изменения в налоговом и бюджетном законодательстве, действующие с 2005-2007 годов, повлекли за собой значительное сокращение собственных доходов местного бюджета. В соответствии с федеральным и республиканским законодательствами, из доходной части местного бюджета в 2006 году исключены налог на имущество организаций, налог за пользование природными ресурсами и налог на игорный бизнес, а также уменьшился норматив зачисления в бюджет района по налогу на доходы физических лиц. При этом произошло увеличение по следующим доходным источникам: с 2006 года в местный бюджет зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду в объеме 40%, с 2007 года - единый сельскохозяйственный налог в размере 30%. Потери местного бюджета в 2006-2007 годы в результате недопоступления средств по указанным доходным источникам составили 317 354,7 тыс.рублей.
4. Анализ бюджетной обеспеченности Елабужского муниципального района
Для определения бюджетной обеспеченности проведен анализ формирования расходной части местного бюджета и ее фактического выполнения.
Прогноз по расходам бюджета города и района на 2006 год и на 2007 год формировался с учетом подхода, определенного письмами Министерства финансов РТ от 27.07.2005 №07-82/7913, от 5.10.2005 №18-82/6163, от 29.07.2006 №07-82/4904, от 27.08.2006 №07-82/5626.
Рассчитанная указанным образом бюджетная потребность Елабужского муниципального района, с учетом потребности на проведение капитального ремонта и приобретение предметов длительного пользования для бюджетных учреждений, а также расходов по отрасли «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2006 году составила 644 378 тыс.рублей; в 2007 году – 836 403 тыс.рублей (расчет осуществлен только по соответствующим вопросам местного значения без учета полномочий, передаваемых на исполнение из бюджета Республики Татарстан).
5. Консолидированный бюджет Елабужского муниципального района 2006 года
Бюджет муниципального образования «Елабужский муниципальный район» на 2006 год утверждён по доходам в сумме 702 320,5 тыс.рублей и по расходам в сумме 717 926,8 тыс. рублей с дефицитом бюджета в размере 15 606,3 тыс.рублей, что составляет 6,4% от объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи. Общий объем финансовой помощи местному бюджету, в соответствии с законом РТ о бюджете на 2006 год, утвержден в сумме 457 640,8 тыс.рублей.
В процессе исполнения бюджета Елабужского района были внесены изменения в доходную и расходную части бюджета, в результате чего уточнённая доходная часть бюджета составила 1 040 996 тыс.рублей, расходная часть – 1 058 738,7 тыс.рублей, дефицит бюджета – 17 742,7 тыс.рублей. Изменения в доходную и расходную часть бюджета были внесены за счет увеличения собственных доходов, на основании распоряжений КМ РТ, уведомлений о выделении ассигнований на реализацию федеральных законов социальной направленности, а также поступлений средств из республиканского бюджета.
По состоянию на 1.01.2007 доходная часть бюджета Елабужского муниципального района исполнена в сумме 1 051 754,3 тыс.рублей или на 101% к уточненному плану, в том числе:
- по налоговым доходам – 248 784,5 тыс.рублей;
- по неналоговым доходам – 31 173,1 тыс.рублей;
- по безвозмездным перечислениям от других бюджетов бюджетной системы – 771 796,7 тыс.рублей.
Общий объём произведенных в 2006 году расходов бюджета Елабужского муниципального района составил 1 002 622 тыс.рублей или 94,7 % к уточнённому плану.
Удельный вес расходов на социальную сферу (образование, культура, здравоохранение, социальная политика) в общей сумме расходов бюджета Елабужского муниципального района составил 81,2 %.
5.1. Анализ доходов.
Наибольший удельный вес в доходах бюджета Елабужского муниципального района составили безвозмездные поступления от бюджетов других уровней – 73,4% и собственные доходы местного бюджета, доля которых составила 26,6%.
В процессе исполнения бюджета Елабужского муниципального района за 2006 год поступления в доходную часть бюджета превысили плановые назначения на 10 758,3 тыс. рублей или на 1%. При этом первоначально утверждённые плановые показатели по доходам в сумме 695 843,2 тыс.рублей перевыполнены на 51,1% или на 355 911,1 тыс.рублей.
Уточненный план по доходам бюджета Елабужского муниципального района в 2006 году перевыполнен по следующим источникам:
- «Налог на доходы физических лиц» - на 2,5% или на 4 864,8 тыс.рублей;
- «Налоги на совокупный доход» - на 1,5% или на 366,7 тыс.рублей;
- «Земельный налог» - на 7,5% или на 1 607,2 тыс.рублей;
- «Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности» - на 128,4% или на 4117,7 тыс.рублей;
- «Штрафы, санкции, возмещение ущерба» - на 51,3% или на 1 401 тыс.рублей.
В 2006 году согласно распоряжению Кабинета Министров РТ от 12.04.2004 №449-р штрафы, взимаемые сотрудниками ГРОВД Елабужского района и г.Елабуга за правонарушения, зачислялись на внебюджетный счёт ГРОВД, минуя счета местного бюджета. В результате был нарушен принцип полноты отражения доходов бюджета, регламентируемый статьёй 32 Бюджетного кодекса РФ. Кроме того, нарушена статья 46 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой штрафы подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Таким образом, на внебюджетный счёт ГРОВД в течение пяти месяцев 2006 года было зачислено штрафов на 415,5 тыс.рублей. Как следует из письма Департамента казначейства МФ РТ от 17.05.2006 №21-92-83.1/1695, распоряжением Кабинета Министров РТ от 16.03.2006 №336-р распоряжение Кабинета Министров РТ от 12.04.2004 №449-р признано утратившим силу, в связи с чем суммы штрафов, взимаемые органами внутренних дел, подлежат зачислению в доход соответствующих местных бюджетов. Исходя из поступивших указаний, средства в сумме 415,5 тыс.рублей были перечислены в мае 2006 года с внебюджетного счета ГРОВД в местный бюджет. По информации ТОДК МФ РТ по Елабужскому муниципальному району, зачисление штрафов на внебюджетный счет ГРОВД не производилось.
Вместе с тем, план поступлений по источнику «Плата за негативное воздействие на окружающую среду» исполнен на 82,6% или не выполнен на 1 301 тыс.рублей.
План по безвозмездным поступлениям исполнен на 99,9% или в объёме 280 847,7 тыс. рублей, недопоступило 228,8 тыс.рублей.
В 2006 году действовали налоговые льготы в части средств, зачисляемых в бюджет района, установленные федеральным законодательством и решением Совета Елабужского муниципального района, по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В результате применения налоговых льгот в бюджет Елабужского района недопоступило 9 305,5 тыс.рублей, в том числе: по уплате земельного налога 9 282,5 тыс.рублей и по налогу на имущество 23 тыс.рублей. В течение 2006 года из бюджета РТ возмещены средства в сумме 2 600 тыс.рублей по льготе, предоставленной субъектам инвестиционной деятельности на промышленной площадке «Алабуга».
По итогам 2006 года общая сумма недоимки составила 19 144 тыс.рублей, из них недоимка в местный бюджет 8 791 тыс.рублей. Признаны безнадежными к взысканию и списаны: недоимка и задолженность по налогам и сборам в сумме 215 180 тыс.рублей (недоимка – 67 118 тыс.рублей), из них по местным налогам и сборам - 7 357 тыс.рублей (недоимка – 3 894 тыс.рублей).
5.2. Безвозмездные поступления
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ составили 771 796,6 тыс.рублей, что составляет 99,9% от уточненных плановых назначений.
Первоначально утверждённый план по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы в сумме 447 490,8 тыс.рублей перевыполнен на 324 305,9 тыс. рублей или на 72,5 процента.
5.3. Анализ расходов
Общий объём расходов бюджета Елабужского муниципального района в 2006 году составил 1 002 622 тыс.рублей или 94,7% от уточнённого плана.
Наибольший удельный вес в расходах бюджета района и города составляют расходы по разделам: «Образование» – 38,5%, «Здравоохранение и спорт» – 21,7%, «Социальная политика» – 17,8 процентов.
Анализ расходов бюджета Елабужского муниципального района за 2006 год по разделам функциональной структуры расходов по сравнению с уточнёнными показателями выявил недоосвоение расходных показателей по всем разделам, за исключением раздела «Национальная оборона», расходы по которому исполнены на 100%.
По сравнению с первоначально утвержденным планом в течение 2006 года общий объём расходов увеличен на 290 805,3 тыс.рублей или на 40,9%, в том числе по разделам:
- «Общегосударственные вопросы» - 8 868,8 тыс.рублей или на 23,2%;
- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 16 731 тыс.рублей или на 373,4 %;
- «Национальная экономика» - 15 691,4 тыс.рублей или увеличение в 11,2 раза;
- «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 19 017 тыс.рублей или на 28,7%;
- «Образование» - 64 494,01 тыс.рублей или на 20%;
- «Культура» - 9 913,8 тыс.рублей или на 46,8%;
- «Здравоохранение и спорт» - 134 490,8 тыс.рублей или на 161,9%;
- «Социальная политика» - 740,4 тыс.рублей или на 0,4%.
В разрезе статей экономической классификации расходной части бюджета Елабужского муниципального района в 2006 году наибольший удельный вес составляют расходы на выплату заработной платы – 31,5 %.
5.4. Межбюджетные отношения
По состоянию на 1 января 2007 года местному бюджету оказана финансовая помощь из бюджетов других уровней в сумме 771 796,6 тыс.рублей.
Проверкой соблюдения условий софинансирования социальных расходов за счет средств бюджета муниципального образования установлено следующее.
В соответствии с частью 3 статьи 16 Закона от 17.12.2005 №129-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2006 год» средства из регионального фонда софинансирования социальных расходов предоставляются местным бюджетам при условии утверждения решением представительного органа местного самоуправления о бюджете муниципального образования на 2006 год расходов на предусмотренные в части 2 данной статьи цели.
Для муниципального образования «Елабужский муниципальный район» к указанным расходам относятся:
- на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам; дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования, а также на организацию отдыха детей в каникулярное время. В соответствии с постановлением КМ РТ от 28.12.2005 №641 «Об установлении долей софинансирования бюджетам муниципальных районов и городских округов для предоставления средств регионального фонда софинансирования социальных расходов» доля местного бюджета составила 49%.
Доля местного бюджета должна составить 98 182,3 тыс.рублей (49%), фактически указанные расходы предусмотрены в сумме 97 489,3 тыс.рублей. Таким образом, Елабужским муниципальным районом не были выполнены условия предоставления субсидии;
- на создание условий для обеспечения жителей городских округов и поселений, входящих в состав муниципальных районов, услугами бань. В соответствии с постановлением КМ РТ от 28.12.2005 №641 доля местного бюджета составила 50% или 1 807,5 тыс.рублей;
- на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности и предоставление иных видов финансовой помощи бюджетам поселений, входящих в состав муниципального района. В соответствии с постановлением КМ РТ от 28.12.2005 № 641 доля местного бюджета составила 4%. В бюджете республики на указанные цели предусмотрено 23 696,3 тыс.рублей, соответственно доля местного бюджета должна составлять 987,3 тыс.рублей, фактически предусмотрено 900,2 тыс.рублей. Таким образом, Елабужским муниципальным районом не выполняются условия предоставления субсидии.
Проверка целевого использования средств бюджета РТ, поступивших в 2006 году бюджету Елабужского муниципального района, проведена сплошным порядком по документам и информации Территориального отделения ДК МФ РТ по Елабужскому району и г. Елабуга.
В соответствии с п.13 ч.3 ст.26.3 Федерального закона от 6.10.1999 №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» и Приложением 9.2 к Бюджетному кодексу РТ в расходы на реализацию обеспечения государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях включаются текущие расходы на оплату труда, начисления на зарплату, компенсационные выплаты педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию, а также на частичное обеспечение материальных затрат, непосредственно связанных с образовательным процессом. В нарушение указанных положений за счет средств субвенции были оплачены услуги на сумму 2 411,1 тыс.рублей, не связанные непосредственно с образовательным процессом. Таким образом, нарушен принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств, установленный статьей 38 Бюджетного кодекса РФ, что в соответствии со ст.289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в сумме 2 411,1 тыс.рублей.
5.5. Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Елабужского муниципального района в 2006 году
В течение 2006 года кредиторская задолженность бюджета Елабужского муниципального района увеличилась на 8 363 тыс.рублей и по состоянию на 1.01.2007 составила 184 060 тыс. рублей.
Наибольший объем кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками приходится по объектам незавершенного строительства – 180 947 тыс.рублей или 98,3% от общей суммы кредиторской задолженности.
Необходимо отметить, что исполнительным комитетом Елабужского муниципального района (86 тыс.рублей), комитетом физической культуры (170 тыс.рублей), комитетом по делам детей и молодежи (136 тыс.рублей), и центром социального обслуживания населения Елабужского муниципального района (150 тыс.рублей) допущено увеличение кредиторской задолженности за 2006 год на сумму 542 тыс.рублей, что свидетельствует о принятии денежных обязательств сверх установленных лимитов бюджетных обязательств и является нарушением статьи 225 Бюджетного кодекса РФ.
В течение 2006 года дебиторская задолженность бюджетных учреждений уменьшилась на 3 830 тыс.рублей и по состоянию на 1 января 2007 года составила 6 032 тыс.рублей. Необходимо отметить, что на фоне положительной динамики снижения объемов дебиторской задолженности, ее общий объем составляет 15,1% произведенных расходов бюджета за 2006 год. Значительный объем дебиторской задолженности образовался в результате наличия незавершенных объектов по капитальным вложениям.
В 2006 году наблюдается увеличение дебиторской задолженности по оплате за коммунальные услуги, содержанию имущества, приобретению товарно-материальных ценностей. Если на начало 2006 года задолженность по оплате за коммунальные услуги составляла 375 тыс.рублей, то в течение года она увеличилась в 2,8 раза и составила на 1.01.2007 1 045 тыс.рублей, по оплате услуг за содержание помещений увеличилась в 3 раза и составила 1 102 тыс.рублей, по приобретению основных средств в 39,6 раза – 1 943 тыс. рублей, по приобретению товарно-материальных ценностей в 1,4 раза – 1 295 тыс.рублей.
6. Бюджет Елабужского муниципального района 2007 года
Бюджет Елабужского муниципального района на 2007 год утверждён по доходам в сумме 853 788,8 тыс.рублей и по расходам в сумме 871 639,7 тыс.рублей, в том числе: капитальные расходы в сумме 48 972 тыс.рублей (5,9%), текущие расходы в сумме 822 667,7 тыс.рублей (94,1% от общего объема утвержденных расходов).
Предельный размер дефицита бюджета Елабужского муниципального района установлен в сумме 17 850,9 тыс.рублей, что составляет 6,2% от объема утвержденных доходов без учета финансовой помощи из бюджета РТ.
Общий объем финансовой помощи местному бюджету из бюджета РТ на 2007 год утвержден в сумме 568 781,8 тыс.рублей.
В процессе исполнения бюджета Елабужского района были внесены изменения в доходную и расходную части бюджета, в результате чего уточнённая доходная часть бюджета составила 1 729 119,8 тыс.рублей, расходная часть – 1 792 675,3 тыс.рублей с дефицитом бюджета в сумме 63 555,6 тыс.рублей. Изменения в доходную и расходную часть бюджета были внесены на основании распоряжений КМ РТ на реализацию федеральных законов социальной направленности, а также по решениям Совета Елабужского муниципального района об изменении бюджета на 2007 год.
По состоянию на 1.01.2008 доходная часть бюджета Елабужского района исполнена в сумме 1 748 381,1 тыс.рублей или на 101% к уточненному плану, в том числе:
- по налоговым доходам – 347 436,4 тыс.рублей;
- по неналоговым доходам – 46 252,6 тыс.рублей;
- по безвозмездным перечислениям от других бюджетов бюджетной системы – 1 354 692,1 тыс.рублей.
Общий объём произведенных в 2007 году расходов бюджета Елабужского муниципального района составил 1 612 974 тыс.рублей или 90% к уточнённому плану. Удельный вес расходов на социальную сферу (образование, культура, здравоохранение, социальная политика) в общей сумме расходов бюджета района составил 66,1%.
6.1. Анализ доходов
Наибольший удельный вес в доходах бюджета Елабужского муниципального района составили безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ – 77,5% и собственные доходы - 22,5%. Общий объём собственных доходов, поступивших в бюджет Елабужского муниципального района в 2007 году, составил 393 689,4 тыс.рублей.
В процессе исполнения бюджета поступления по всем доходным источникам превысили плановые назначения на 21 168,8 тыс.рублей или на 5%. Уточненный план по доходам бюджета района в 2007 году перевыполнен по всем доходным источникам:
- «Налог на доходы физических лиц» - на 2,4% или на 6 817,7 тыс.рублей;
- «Налоги на совокупный доход» - на 3,3% или на 822,9 тыс.рублей;
- «Единый налог на вмененный доход» - на 2,1% или на 513,7 тыс.рублей;
- «Налог на имущество физических лиц» - на 2,9% или на 148,2 тыс.рублей;
- «Земельный налог» - на 1,5% или на 423,7 тыс.рублей;
- «Государственная пошлина, сборы» - на 5,1% или на 501,4 тыс.рублей;
- «Доходы от сдачи в аренду имущества» - на 10% или на 1072,7 тыс.рублей;
- «Плата за негативное воздействие на окружающую среду» - на 2% или на 146,1 тыс. рублей;
- «Штрафы, санкции, возмещение ущерба» - на 3,9% или на 218,2 тыс.рублей.
Следует также отметить, что первоначально утверждённый план по собственным доходам бюджета Елабужского муниципального района в сумме 291 144,5 тыс.рублей перевыполнен на 35,2% или на 102 544,9 тыс.рублей.
Отдельные виды дополнительных доходов, полученные бюджетом района, связаны с недостаточной проработанностью плановых показателей бюджета района и города, в том числе занижением макроэкономических показателей при формировании проекта бюджета на 2007 год.
В 2007 году действовали налоговые льготы в части средств, зачисляемых в бюджет района, установленные федеральным законодательством и решением Совета Елабужского муниципального района по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В результате применения налоговых льгот в бюджет района недопоступило 8 005 тыс.рублей, в том числе: по уплате земельного налога 7 982 тыс.рублей и по налогу на имущество 23 тыс. рублей.
В течение 2007 года недоимка увеличилась на 2 091 тыс.рублей и составила 21 235 тыс. рублей, из них недоимка в местный бюджет – 10 245 тыс.рублей. Недоимка в местный бюджет образовалась: по налогу на прибыль – 265 тыс.рублей или 2,5% от общего объема недоимки, по налогу на доходы физических лиц – 1 722 тыс.рублей (16,8%), по единому налогу на вмененный доход – 1 131 тыс.рублей (11%), по единому сельхозналогу – 45 тыс.рублей (0,4%), по налогу на имущество физических лиц – 2 008 тыс.рублей (19,6%), по земельному налогу – 4 967 тыс.рублей (48,5%), по прочим налогам и сборам – 107 тыс.рублей (1% от общего объема недоимки).
В 2007 году признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимка и задолженность по налогам и сборам в сумме 79 340 тыс.рублей (недоимка – 24 500 тыс.рублей), из них по местным налогам и сборам – 4 011 тыс.рублей (недоимка – 1 842 тыс.рублей).
6.2. Анализ расходов
Общий объём расходов бюджета Елабужского муниципального района, произведенных в 2007 году, составил 1 612 973,9 тыс.рублей или 90% от уточненного плана.
Наибольший удельный вес в расходах бюджета составляют расходы по разделу «Образование» – 26,9% и по разделу «Здравоохранение и спорт» – 21,4%.
Анализ расходов бюджета района за 2007 год по разделам функциональной структуры расходов выявил недоосвоение выделенных средств по всем отраслям, за исключением расходов по разделу «Национальная оборона».
В разрезе статей экономической классификации расходной части бюджета района в 2007 году наибольший удельный вес составляют расходы на капитальные вложения – 43,1%.
6.3. Межбюджетные отношения
В 2007 году местному бюджету была оказана финансовая помощь из бюджетов других уровней в сумме 1 354 692,1 тыс.рублей.
Проверкой соблюдения условий софинансирования социальных расходов за счет средств бюджета муниципального образования установлено следующее.
В соответствии с частью 3 статьи 12 Закона от 30.11.2006 №71-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2007 год» средства из регионального фонда софинансирования социальных расходов предоставляются местным бюджетам при условии утверждения решением представительного органа местного самоуправления о бюджете муниципального образования на 2007 год расходов на предусмотренные в части 2 данной статьи цели.
Для муниципального образования «Елабужский муниципальный район» к указанным расходам относятся:
- на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам; дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования, а также на организацию отдыха детей в каникулярное время. В соответствии с постановлением КМ РТ от 27.12.2006 №644 «Об установлении долей софинансирования бюджетам муниципальных районов и городских округов для предоставления средств из регионального фонда софинансирования социальных расходов» доля местного бюджета составила 31%.
В бюджете РТ на указанные цели предусмотрено 192 889,6 тыс.рублей, соответственно доля местного бюджета в размере 31% составила 86 660,5 тыс.рублей. В бюджете Елабужского муниципального района в 2007 году указанные расходы за счет средств местного бюджета предусмотрены в сумме 80 003 тыс.рублей. Таким образом, Елабужским муниципальным районом не выполняются условия предоставления субсидии;
- на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности и предоставление иных видов финансовой помощи бюджетам поселений, входящих в состав муниципального района. В соответствии с постановлением КМ РТ от 27.12.2006 №644 доля республиканского бюджета составила 100%.
В бюджете РТ на указанные цели предусмотрено 26 515,9 тыс.рублей, соответственно доля местного бюджета равняется нулю;
- на выплату надбавок за выслугу лет специалистам организаций (учреждений) культуры, искусства и кинематографии из бюджета Республики Татарстан выделено 529,7 тыс.рублей. Нормативно-правовой документ, устанавливающий долю софинансирования бюджетам муниципальных районов для получения указанной субсидии, отсутствует.
Таким образом, предоставление межбюджетных трансфертов местному бюджету в форме субсидий с указанием доли финансирования из республиканского бюджета в размере 100%, а также отсутствие условий предоставления, не соответствует нормам, установленным ст.139 Бюджетного кодекса РФ, ст.44.4 Бюджетного кодекса РТ.
Проверка целевого использования средств бюджета РТ, поступивших в 2007 году бюджету Елабужского муниципального района, проведена сплошным порядком по документам и информации Территориального отделения ДК МФ РТ по Елабужскому району и г. Елабуга.
6.4. Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Елабужского муниципального района в 2007 году
В течение 2007 года кредиторская задолженность бюджета района уменьшилась на 174 011 тыс.рублей и по состоянию на 1.01.2008 составила 10 048 тыс.рублей.
Наибольший объем кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками приходится на следующих распорядителей средств местного бюджета:
- исполнительный комитет Елабужского муниципального района – 5 124 тыс.рублей;
- исполнительный комитет г.Елабуги – 1 079 тыс.рублей;
- Елабужская ЦРБ – 1 727 тыс.рублей;
- Елабужское городское управление образование – 936 тыс.рублей.
Необходимо отметить, что исполкомом Елабужского муниципального района (5 038 тыс.рублей), исполкомом г.Елабуги (1 070 тыс.рублей), Елабужской центральной районной больницей (638 тыс.рублей), и управлением культуры Елабужского района (42 тыс.рублей) допущено увеличение кредиторской задолженности за 2007 год на 6 788 тыс.рублей, что свидетельствует о принятии денежных обязательств сверх установленных лимитов бюджетных обязательств, что является нарушением статьи 225 Бюджетного кодекса РФ.
В течение 2007 года дебиторская задолженность бюджетных учреждений увеличилась на 5 928 тыс.рублей и по состоянию на 1.01.2008 составила 11 960 тыс.рублей.
В 2007 году наблюдается увеличение дебиторской задолженности по приобретению основных средств и оплате товарно-материальных ценностей. В течение 2007 года дебиторская задолженность по вышеуказанным расходам увеличилась на 7 731 тыс.рублей.
7. Использование средств резервного фонда
Елабужского муниципального района в 2006–2007 годах
В нарушение п.5 ст.81 Бюджетного кодекса РФ порядок создания и расходования средств резервного фонда утвержден постановлением главы Елабужского муниципального района от 1.02.2006 №3 «О порядке создания и расходования средств резервного фонда главы Елабужского муниципального района». Расходование средств фонда до 1 сентября 2006 года в сумме 806,8 тыс.рублей производилось по постановлениям главы Елабужского муниципального района.
Создание и использование в расходной части бюджета резервного фонда главы Елабужского района, возглавляющего представительный орган местного самоуправления, в течение восьми месяцев 2006 года в сумме 806,8 тыс.рублей, является нарушением ст. 81 Бюджетного кодекса РФ. Кроме того, порядок расходования средств резервного фонда, согласно п.5 ст.81 Бюджетного кодекса РФ, устанавливается нормативными правовыми актами органа исполнительной власти.
Начиная с сентября 2006 года, средства резервного фонда расходовались на основании постановлений руководителя исполнительного комитета Елабужского муниципального района. Порядок создания и расходования резервного фонда утвержден 26.12.2006 постановлением руководителя исполкома Елабужского муниципального района за №526.
Расходование средств фонда в 2007 году производилось по постановлениям руководителя исполкома района за счет уменьшения ассигнований по подразделу 0113 «Резервные фонды». Средства в 1 606,4 тыс.рублей были направлены на проведение праздничных мероприятий, прием делегаций, на установку системы видеоконференцсвязи, а также на выплату денежных поощрений.
8. Муниципальный долг
Структура муниципального долга муниципального образования «Елабужский муниципальный район» Республики Татарстан представлена в 2006–2007 годах бюджетными кредитами, полученными в коммерческом банке, гарантийными обязательствами.
Порядок и условия предоставления муниципальных гарантий в проверяемом периоде регламентирован решением Совета Елабужского муниципального района от 18.11.2006 №93.
В Елабужском районе соотношение предельного объема муниципального долга к величине собственных доходов не превышает ограничений, установленных бюджетным законодательством. Так, в 2006 году данное соотношение составило 0,63 (при установленном нормативе не более 1), в 2007 году - 0,51.
В 2006 году произошло увеличение долговых обязательств до 38 956 тыс.рублей с 15 490 тыс.рублей в 2005 году, то есть муниципальный долг увеличился на 151,5%. За 2007 год долговые обязательства увеличились в 4,2 раза и составили 163 420 тыс.рублей, в то же время верхний предел долга местного бюджета утвержден в размере 199 000 тыс.рублей.
В 2006 году расходы на обслуживание муниципального долга не производились. Отношение расходов на обслуживание муниципального долга в 2007 году соответствовало бюджетному законодательству. Так, в 2007 году данные расходы составили 1 291,4 тыс. рублей или 0,001%. Бюджетным законодательством установлено, что предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга не должен превышать 15% объема расходов бюджета.
9. Бюджетные кредиты (бюджетные ссуды)
В проверяемом периоде задолженности бюджета Елабужского района по бюджетным кредитам и ссудам, привлечённым из бюджета Республики Татарстан, не имелось. В 2006 году местным бюджетом привлечен и погашен кредит в ОАО «Ак Барс» банке в сумме 64 000 тыс. рублей. В 2007 году привлечено кредитов на общую сумму 162 900 тыс.рублей, в том числе в ОАО «Ак Барс» банке 102 900 тыс.рублей, погашено 17 200 тыс.рублей; в ОАО «Татнефть» - 60 000 тыс.рублей. По состоянию на 1.01.2008 задолженность местного бюджета по привлеченным кредитам составила 145 700 тыс.рублей., из них 85 700 тыс.рублей со сроком возврата до 2010 года, 60 000 тыс.рублей - до конца 2008 года.
По состоянию на 1.01.2006 задолженность по кредитам, выданным из местного бюджета, составила 45 084 тыс.рублей. В общем объеме долга наибольший удельный вес составляет задолженность коммунальных предприятий на сумму 26 056,1 тыс.рублей, из них: ГУП «Вода Прикамья» - 3 351,5 тыс.рублей, ГУ «Елабужское предприятие тепловых сетей» РОО «Таткоммунэнерго» – 22 704,6 тыс.рублей. В отношении данных предприятий введена процедура банкротства. Кроме того, Финансово-бюджетной палатой Елабужского района, являющегося кредитором, в общей задолженности не начислены и не учтены проценты за пользование кредитом. В ходе проверки проценты начислены в сумме 2 222,8 тыс.рублей и учтены в общей сумме задолженности предприятий.
В 2006 году из местного бюджета выдано кредитов на общую сумму 108 195 тыс.рублей погашено 83 894 тыс.рублей задолженность составила 24 301 тыс.рублей.
В 2007 году выдано кредитов 348 698,3 тыс.рублей, в том числе в пределах года 184 581 тыс.рублей, которые погашены. За пределы года предоставлено 173 004,3 тыс.рублей. За период 2006-2007 гг. наибольший удельный вес в общей сумме предоставленных кредитов у предприятий строительного комплекса – 427 055,5 тыс.рублей.
По состоянию на 1.01.2008 задолженность по кредитам в местный бюджет составила 229 418,1 тыс.рублей. Ежегодно сроки возврата кредитов, которые истекли, продлеваются Решениями Совета района.
10. Земельные и имущественные отношения
Аренда недвижимого имущества
Согласно отчетным данным на конец 2006 года действовало 48 договоров аренды муниципального имущества. Начислено арендной платы – 2 838,9 тыс.рублей, поступило на счета органов Федерального казначейства – 3 216 тыс.рублей.
За 2007 год по 49 договорам аренды начислено арендной платы 2 426,4 тыс.рублей, поступления составили 2 239,6 тыс.рублей.
Расчет арендной платы в 2006 году Палатой производился в соответствии с постановлением Кабинета Министров РТ от 23.03.2003 №159 «О мерах по обеспечению поступлений от сдачи в аренду государственного имущества». Решением Совета Елабужского муниципального района от 18.11.2006 №87 утвержден Порядок расчета арендной платы за муниципальное имущество в Елабужском муниципальном районе, в соответствии с которым с 2007 года Палатой производится расчет арендной платы. Решением Совета Елабужского муниципального района от 19.06.2007 №119 в Решение Совета от 18.11.2006 №87 внесены дополнения в части утверждения годовой нормативной ставки за аренду 1 кв.м для аптек, занимающихся производством лекарственных препаратов, на уровне 100 рублей. Указанное дополнение распространяется на взаимоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. В результате дополнения минимальная годовая нормативная ставка снижена в 2 раза - с 200 руб. до 100 руб. В то же время, Палатой расчет арендной платы для учреждений, имеющих право на применение минимальной ставки, производится из расчета 200 рублей. Обращение указанных арендаторов с целью перерасчета арендной платы приведет к недопоступлению денежных средств в местный бюджет.
Выборочной проверкой договоров аренды недвижимого имущества установлено:
В результате неправильного применения коэффициента инфляции при расчете арендной платы недопоступление денежных средств в местный бюджет по 20 договорам аренды составило 188,8 тыс.рублей, в том числе балансодержателями – 24,5 тыс.рублей.
По договору от 12.10.2006 №ТО-06-014-0423 с ООО «Аптека-ДИ» со сроком действия с 16.10.2006 по 16.09.2007 расчет арендной платы за период с 16.10.2006 по 1.01.2007 произведен без учета занимаемого складского помещения площадью 8,1 кв.м, кроме того неправильно применен коэффициент инфляции, в результате недопоступление денежных средств в местный бюджет составило 5,5 тыс.рублей.
Договор аренды недвижимого имущества, расположенного по адресу: г.Елабуга, пр.Мира,34, с филиалом Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации ОАО «Елабужское отделение №4690» (далее – ОАО Сбербанк) заключен 15.11.2006. До заключения этого договора данное помещение ОАО Сбербанк использовало безвозмездно. В результате недопоступление денежных средств в местный бюджет за период с 1 января по 31 ноября 2006 года составило 369 тыс.рублей.
Распоряжением Минземимущества РТ от 12.03.2004 №362-р передано Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам №9 по РТ помещение площадью 1 469,8 кв.м в безвозмездное пользование. Актом приема-передачи государственного имущества в муниципальную собственность от 30.11.2006 №080-907 данное помещение площадью 1 887,1 кв.м передано в собственность Елабужского муниципального района. Здание полностью используется МРИ МНС РФ №9. Договор аренды Палатой с МРИ МНС РФ №9 по РТ не заключался. В результате безвозмездного использования недвижимого имущества МРИ МНС РФ №9 по РТ недопоступление денежных средств в местный бюджет за 2006-2007 годы и первый квартал 2008 года составляет 697,7 тыс.рублей.
Продажа недвижимого имущества
Продажа имущества в 2006-2007 году осуществляло ЕМУП «Управляющая компания» (далее – агент) на основании агентских договоров от 30.12.2005 №1 и от 1.06.2007 №1, в соответствии с которыми вознаграждение организатору торгов предусмотрено в размере 8% и 15% соответственно от выручки по каждой сделке.
Согласно данным Палаты в 2006 году реализовано 15 объектов недвижимого имущества на общую сумму 4 040 тыс.рублей, из которой подлежит перечислению в местный бюджет 3 680 тыс.рублей. На счета органов Федерального казначейства в 2006 году поступило 1 175,8 тыс.рублей или 32% от суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет. Несоответствие объемов поступления денежных средств в местный бюджет с подлежащими перечислению объемами обуславливается проведением ряда аукционов в декабре соответствующего года, вследствие чего победителями аукционов оплата производилась в следующем году, а также несвоевременным перечислением агентом денежных средств в местный бюджет.
Выборочной проверкой продажи объектов недвижимости установлено:
В 2006-2007 годы в нарушение части 1 статьи 28 Федерального закона от 21.12.2001 №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», согласно которой «Приватизация зданий, строений и сооружений, а также объектов, строительство которых не завершено и которые признаны самостоятельными объектами недвижимости, осуществляется одновременно с отчуждением лицу, приобретающему такое имущество, земельных участков, занимаемых таким имуществом и необходимых для их использования, если иное не предусмотрено федеральным законом», пять самостоятельных объектов недвижимости, общая цена продажи которых составила 3 217,5 тыс.рублей, реализованы без земельных участков.
Победителем аукциона по продаже помещений по ул.Казанская,30 и ул.Б.Покровская,11 признана Хасанова А.Ф. с ценой продажи 242 тыс.рублей и 90 тыс.рублей соответственно. С ней заключены договора купли-продажи указанного имущества от 9.11.2006 №ТО06-002-055 и №ТО06-002-056. В соответствии с п.2.3.1. указанных договоров покупатель обязуется заплатить за имущество в течение 5 дней со дня подписания договоров купли-продажи недвижимого имущества. В нарушение п.2.3.1. Хасановой А.Ф. оплата производилась до 9.04.2007. Начисление пени за несвоевременное перечисление денежных средств заключенными договорами купли-продажи не предусмотрено. При этом агентом не использовано право по взысканию процентов за несвоевременное внесение денежных средств, предусмотренное ст.486 Гражданского кодекса РФ. В результате недопоступление денежных средств в местный бюджет в виде процентов за несвоевременную оплату составило 9,9 тыс. рублей.
При продаже нежилого помещения, расположенного по ул.Нефтяников,16, в нарушение п.2 ст.12 Федерального закона от 21.12.2001 №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», определяющего, что начальная цена приватизируемого муниципального имущества устанавливается на основании отчета об оценке, начальная цена утверждена в сумме 850 тыс.рублей, что ниже цены оценщика, составляющей 967 тыс.рублей. По результатам торгов цена продажи составила 892 тыс.рублей, что также ниже рыночной цены, установленной оценщиком.
Аренда земли
На конец 2006 года действовало 462 договора аренды земельных участков на общую площадь 22 161 га. Сумма начислений составила 4 226 тыс.рублей, поступило на счета органов федерального казначейства – 6 632 тыс.рублей.
На конец 2007 года действовало 579 договоров аренды на общую площадь 22 326 га. Сумма начислений составила 4 988 тыс.рублей, поступило на счета органов федерального казначейства 6 569 тыс.рублей.
Расчет арендной платы в 2006 году производился в соответствии с постановлением КМ РТ от 9.02.1995 №74 «Об арендной плате за землю». С 2007 года начисление производится в соответствии с Положением о порядке определения размера арендной платы, условиях и сроках внесения арендной платы за земли, находящиеся в муниципальной собственности, расположенные на территории Елабужского муниципального района РТ, утвержденного решением Совета Елабужского муниципального района от 18.11.2006 №86.
Выборочной проверкой договоров аренды земельных участков установлено:
В результате неправильного применения поправочного коэффициента при расчете арендной платы на 2006 год по договору от 2.05.2006 №ТО-06-071-0478 с ООО «Стан» недопоступление денежных средств в местный бюджет за 2006 год составило 66,9 тыс.рублей.
Договорами от 28.12.2007 №ТО-06-071-0717 и от 25.12.2006 №ТО-06-071-0568 ЗАО «Многоотраслевое производственное объединение жилищного хозяйства и благоустройства» предоставлено пять земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, общей площадью 164 502 кв.м под хранение инертных материалов, то есть для использования в промышленных целях. Документы, подтверждающие перевод указанных земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения в другие категории, к проверке не представлены. Таким образом, указанные земельные участки используются не по целевому назначению.
Кроме того, установлено, что на землях сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 16:18:14 04 01:0754 и площадью 19 994 кв.м ЗАО «Многоотраслевое производственное объединение жилищного хозяйства и благоустройства» осуществляет разработку песчаного карьера. Договор аренды земельного участка к проверке не представлен. Документов, подтверждающих перевод этого участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли других категорий, не представлено. Таким образом, земельный участок используется не по целевому назначению.
Продажа земельных участков
Согласно отчетным данным в 2006 году реализован 171 участок общей площадью 27 га на сумму 5 371 тыс.рублей. Поступления на счета органов Федерального казначейства составили 5 715 тыс.рублей, в том числе в бюджеты муниципальных образований – 5 463 тыс. рублей. Путем проведения торгов по продаже земельных участков и прав их аренды реализовано 6 земельных участков на сумму 1 291 тыс.рублей.
Согласно отчетным данным Палаты в 2007 году реализовано 182 земельных участка на 8 619 тыс.рублей. Поступления в бюджет муниципального района и бюджеты поселений составили 6 526 тыс.рублей, в бюджет РТ – 2 094 тыс.рублей. Путем проведения торгов в 2007 году реализовано 18 земельных участков на 2 580,5 тыс.рублей, в том числе в собственность реализовано 11 участков, на 7 участков предоставлено право аренды.
11. Кассовое обслуживание бюджета Елабужского муниципального района
Соглашение об организации, осуществлении и контроле за казначейским исполнением местного бюджета заключено между территориальным органом казначейства ДК МФ РТ и Финансово-бюджетной палатой Елабужского муниципального района.
Несоблюдение отдельных положений Бюджетного кодекса РФ, приказа Минфина РФ от 21.12.2005 №152н, приказа Минфина РФ от 8.12.2006 №168н и Общероссийского классификатора основных фондов при составлении сметы доходов и расходов должностными лицами бюджетных учреждений, привело к тому, что выделенные бюджетом муниципального образования средства, использованы не на цели их предоставления, то есть расходы произведены не по целевому назначению.
Выборочной проверкой 2006 года КЭС 226 «Прочие услуги», 310 «Увеличение стоимости основных средств» и 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» установлено 85 фактов несоответствия на общую сумму 1 384 тыс.рублей. Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, устанавливающей принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, вышеперечисленные расходы из муниципального бюджета произведены не по целевому назначению.
Проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности исполнительного комитета г.Елабуга. В 2007 году между горисполкомом и ЗАО «МПО ЖК и Б» были заключены государственные контракты на благоустройство города Елабуга на общую сумму 29 283 тыс.рублей. Основанием для оплаты указанных работ являлись акты выполненных работ. В течение 2007 года руководством горисполкома подписаны акты выполненных работ по благоустройству г.Елабуга на общую сумму 42 000 тыс.рублей, оплачено ЗАО «МПО ЖК и Б» 36 897 тыс.рублей. Таким образом, горисполкомом в нарушение статьи 225 БК РФ были приняты сверхлимитные денежные обязательства по осуществлению расходов и платежей в сумме 12 717 тыс.рублей.
12. Сельское хозяйство
Согласно информации, предоставленной Управлением сельского хозяйства и продовольствия Министерства сельского хозяйства и продовольствия РТ в Елабужском районе (далее по тексту – Управление), хозяйствами района всех форм собственности получено безвозмездной финансовой помощи из бюджетов всех уровней в виде субсидий и прочих поступлений в денежных и не денежных формах в 2006 году 36 млн.рублей, в 2007 году - 57,8 млн.рублей. На фоне увеличения государственной поддержки сельскохозяйственной отрасли района объемы производства сельскохозяйственной продукции увеличились лишь на 2%. Объемы производства зерновых культур снизились на 6,3%, реализация произведенного зерна уменьшилась на 13,1%. Кроме того, существенно снизилась энерговооруженность хозяйств (на 15,3%), что может негативно повлиять на дальнейшее развитие отрасли. Прослеживается тенденция снижения поголовья крупного рогатого скота и молочного стада. За проверяемый период поголовье КРС уменьшилось на 10,6%, коров - на 13,9%.
Во исполнение постановления КМ РТ от 16.03.2007 №86 «О мерах государственной поддержки агропромышленного комплекса в 2007 году», Министерством сельского хозяйства и продовольствия РТ на лицевой счет Управления перечислены субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей района: по производству и реализации животноводческой продукции в сумме 5 975,7 тыс.рублей, приобретению дизельного топлива в сумме 3 256,4 тыс.рублей, приобретению минеральных удобрений в сумме 3 292 тыс.рублей и средств защиты растений в сумме 1 546,1 тыс.рублей.
Управлением указанные средства перечислены товаропроизводителям района в соответствии с их назначением. В то же время, субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей района в 2007 году по приобретению минеральных удобрений в сумме 4 838,1 тыс.рублей, были перечислены со счета Управления на счет ГУП «Республиканский агропромышленный центр инвестиций и новаций» за поставку минеральных удобрений по договорам уступок прав требования. Проверкой предъявленных договоров уступок прав требований, заключенных в 2007 году между сельхозтоваропроизводителями (должниками), ГУП «Республиканский агропромышленный центр инвестиций и новаций» (кредитор) и Управлением (новый кредитор), установлено, что задолженность сельхозтоваропроизводителей перед ГУП «Республиканский агропромышленный центр инвестиций и новаций» возникла по договорам поставки аммиачной селитры, заключенных 25.07.2006 (6 договоров) на сумму 977,5 тыс.рублей, а также по договорам поставки аммиачной селитры, заключенных в 2007 году (7 договоров): 1.02.2007, 13.04.2007, 19.04.2007, 27.04.2007, 28.03.2007, 19.04.2007, 20.04.2007 - всего на сумму 2 314,5 тыс.рублей. Согласно Порядку предоставления субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям в 2007 году на возмещение расходов по приобретенным минеральным удобрениям, утвержденного постановлением КМ РТ от 16.03.2007 №86, субсидии предоставляются сельхозтоваропроизводителям на возмещение части расходов по приобретенной аммиачной селитре в период с 1.07.2006 по 25.12.2006. Таким образом, при направлении средств бюджета РТ, полученных Управлением в виде субсидий на возмещение части затрат по приобретенным минеральным удобрениям, были допущены нарушения условий предоставления субсидий на сумму 2 314,5 тыс.рублей.
13. Социальная сфера
Здравоохранение
Проведена проверка реализации отдельных мероприятий приоритетного национального проекта «Здоровье» в Муниципальном бюджетном учреждении здравоохранения «Елабужская центральная районная больница» (далее – МБУЗ «ЕЦРБ»).
Согласно сведениям ф.№1-ПМ о параметрах реализации и о выполнении сетевого графика реализации проекта «Здоровье» в 2007 году получено средств бюджета, оборудования, автотранспорта, препаратов и медикаментов на общую сумму 43 096 тыс. рублей, в том числе 42 085 тыс.рублей из федерального бюджета и 1 011 тыс.рублей из местного бюджета.
На момент проверки транспортные средства, медицинское и лабораторное оборудование оприходовано по бухгалтерскому учету, установлено и функционирует.
Образование
Проверкой МУ «Управление образования» установлено, что дотации, поступившие в бюджет Елабужского муниципального образования по распоряжению КМ РТ от 21.12.2006 №2084-р на погашения кредиторской задолженности бюджетных учреждений, направлены Управлением на погашение кредиторской задолженности ЕМУ «Департамент ЖКХ и Э» в сумме 1 211 тыс.рублей за отопление. В то же время по данным бухгалтерского баланса Управления за 2006 год, на конец года по расчетам за коммунальные услуги имелась переплата на сумму 198,5 тыс.рублей. Таким образом, произведено авансирование коммунальных услуг следующего года. В соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ Управлением допущено нецелевое использование средств местного бюджета на сумму 198,5 тыс.рублей.
14. Соблюдение действующего законодательства при формировании
и размещении государственного заказа
Формирование муниципального заказа на закупку и поставку продукции, выполнение работ (услуг) для организаций и учреждений района, финансируемых из бюджета, в проверяемом периоде осуществлялось на основании постановления главы Елабужского района от 27 апреля 2006 года №71 «О мерах по реализации Федерального закона №94-ФЗ от 21.07.2005 в муниципальном образовании «Елабужский муниципальный район». Уполномоченным органом на осуществление функций по размещению заказов определено МУ «Служба муниципального заказа». Ведение Реестра муниципальных контрактов возложено на Палату перспективного социально-экономического развития Елабужского муниципального района (далее - ППСЭР ЕМР).
По представленным данным, в реестре муниципальных контрактов за 2006 год зарегистрировано 260 контрактов на сумму 374 420,5 тыс.рублей, из них: 125 контрактов на 273 026,3 тыс.рублей заключено по результатам открытых конкурсов, 6 на сумму 8 150,5 тыс. рублей - по результатам открытого аукциона, 40 на сумму 7 686,8 тыс.рублей - на основании запроса котировок, 3 на сумму 652,3 тыс.рублей - на основании аукциона в электронной форме, 86 на сумму 84 904,6 тыс.рублей - как с единственными поставщиками материальных ценностей и услуг.
В реестре муниципальных контрактов за 2007 год зарегистрировано 467 контрактов на сумму 1 921 580,6 тыс.рублей, из них: 150 контрактов на сумму 1 687 012,7 тыс.рублей заключено по результатам открытых конкурсов, 128 на сумму 100 657 тыс.рублей - по результатам открытого аукциона, 93 на сумму 21 662,1 тыс.рублей - на основании запроса котировок, 89 на сумму 106 311,3 тыс.рублей - как с единственными поставщиками материальных ценностей и услуг. Кроме того, заключено 7 дополнительных соглашений на сумму 5937,5 тыс.рублей.
В соответствии с пунктом 38 Положения об организации закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд, утвержденных Указом Президента РФ от 8.04.1997 №305 «О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд» (далее - Указ), Учреждением в местной газете «Новая Кама» 13 декабря 2005 года опубликована информация о предстоящем 27.01.2006 конкурсе на поставку товаров, работ и услуг для нужд бюджетных учреждений Елабужского района и г.Елабуга на 2006 год по 13 лотам. Протокол заседания конкурсной комиссии по вскрытию конвертов с конкурсными заявками подписан 27 января 2006 года, протокол оценки и сопоставления конкурсных заявок по поставке продуктов питания был подписан 1 февраля 2006 года, оставшиеся протоколы были подписаны 10 и 11 февраля 2006 года. Необходимо отметить, что информация о победителях конкурса не была опубликована в средствах массовой информации, 47 контрактов на сумму 22 643,4 тыс.рублей по результатам указанного конкурса были заключены в период с 3 марта по 29 декабря 2006 года.
Заказчиками в нарушение ст.71 Бюджетного кодекса РФ, ст.10, 55 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ заключено 2 контракта на общую сумму 739,7 тыс.рублей без проведения обязательной процедуры конкурсных торгов или запроса котировок.
В нарушение пункта 2 ст.23 Федерального закона №94-ФЗ от 21.07.2005, Учреждением была установлена плата в размере от 0,3 тыс.рублей до 0,5 тыс.рублей для участников открытых конкурсов по размещению муниципального заказа за конкурсную документацию, которая значительно превышает расходы на ее изготовление. Необходимо отметить, что учет расходов на изготовление указанной документации Учреждением не велся. Всего за период с 1 января 2006 года по 1 ноября 2007 года необоснованно зачтено на внебюджетный счет Учреждения 10,2 тыс.рублей.
Выводы
1. В общем объеме безвозмездных поступлений за 2006-2007 годы в сумме 2 126 489,1 тыс.рублей средства бюджета РТ составляют 1 860 844,3 тыс.рублей или 87,5 процентов. Поступившие средства бюджета РТ охвачены проверкой в полном объеме.
2. Объем выявленных нарушений составляет 58 439,9 тыс.рублей. В ходе проверки восстановлено в бюджет 1 597,1 тыс.рублей.
3. Нецелевое использование бюджетных средств составило 3 993,6 тыс.рублей, в том числе:
- по средствам бюджета РТ – 2 411,1 тыс.рублей средства субвенции на реализацию государственных полномочий в области образования направлены на расходы, непосредственно не связанные с образовательным процессом.
- по средствам местного бюджета – 1 582,5 тыс.рублей, из них 1 361,5 тыс.рублей, израсходованы не на цели их предоставления; 198,5 тыс.рублей средства, выделенные на погашение кредиторской задолженности, использованы на авансирование коммунальных услуг; 22,5 тыс.рублей использованы на цели, не соответствующие условиям их получения.
4. Недопоступило в местный бюджет по договорам аренды и возмещения коммунальных услуг 1 337,8 тыс.рублей. Установлены факты нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения (разработка песчаного карьера, хранение инертных материалов).
5. Нарушения процедуры размещения государственного и муниципального заказа – 23 393,3 тыс.рублей.
6. Прочие нарушения – 29 715,2 тыс.рублей, в том числе:
- по средствам бюджета РТ – 2 639,5 тыс.рублей, из них: 2 314,5 тыс.рублей - нарушение условий предоставления субсидий по приобретенным минеральным удобрениям, 325 тыс. рублей - завышение стоимости выполненных ремонтных работ;
- по средствам местного бюджета – 27 075,7 тыс.рублей, из них 19 986 тыс.рублей – принятие сверхлимитных обязательств; 4 451,4 тыс.рублей при реализации недвижимого имущества, в том числе продажа самостоятельных объектов недвижимости без земельных участков, установление начальной цены ниже рыночной, установленной по результатам оценки, несвоевременное внесение покупателем денежных средств за приобретаемое имущество; 2 222,8 тыс.рублей не учтены в задолженности проценты за пользование кредитами; 415,5 тыс.рублей необоснованное зачисление штрафов на внебюджетный счет ГРОВД.
Предложения
Направить по результатам проверки информацию главе МО «Елабужский муниципальный район».
По фактам нецелевого использования средств бюджета Республики Татарстан направить представление на блокировку расходов в Министерство финансов РТ.
Информацию о нарушениях законодательства в сфере размещения государственного заказа направить в Управление Федеральной антимонопольной службы по РТ.