Отчет штатного аудитора по консолидированным финансовым отчетам 246
| Вид материала | Отчет |
- Отчет независимого аудитора финансовая отчетность, 4978.67kb.
- Современный этап развития международного финансового сообщества выдвигает проблему, 288.65kb.
- Примечания к консолидированному финансовому отчету, 93.72kb.
- Отчет 2004 Годовой отчет ОАО «Заволжский моторный завод», 527.43kb.
- Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
- Годовой отчет общему собранию акционеров открытого акционерного общества ОАО «Новорослесэкспорт», 655.08kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества Научно-производственной фирмы, 98.09kb.
- Міністерство освіти І науки україни департамент наукової діяльності та ліцензування, 97.97kb.
- Отчет независимого аудитора, 1252.74kb.
- Про фінансову звітність національної акціонерної компанії, 497.52kb.
Подоходный налог
- Текущие налоговые платежи
Во Франции процентная ставка налога с доходов корпорации составляет 33.33%. Однако до 31 декабря 2006 года долгосрочный прирост капитала по долевым инвестициям составлял 8%. К тому же, Contribution sociale de solidarite (выплата национального взноса, основанная на доходах до уплаты налога) была представлена в 2000 году как 3.3% (после вычета из основной прибыли, облагаемо налогами, в размере 0.76 миллиона евро). Дивиденды компаний, в которых процент SOCIÉTÉ GÉNÉRALE составляет 5%, налогом не облагаются.
Закон Франции с поправками от 2004 года, установленный 30 декабря 2004 года, прогрессивно уменьшит процентную ставку для прибыли по распоряжению долевыми инвестициями до 16% или 1.66%., в зависимости от квалификации налогов ценных бумаг. Параллельно с данным уменьшением, в законе был представлен приемлемый налог по специальным резервным средствам для долгосрочных доходов, записанных французскими компаниями в их индивидуальных счетах в предыдущие годы для акций, ежегодной чистой прибыли, соответствующей долгосрочным доходам по распоряжению долевыми инвестициями. 31 декабря 2004 года французские компании, оплачиваемые налоги, зарегистрировали расходы, связанные с данным исключительным налогом, в разделе Подоходный налог для консолидированной суммы, равной 18 миллионов евро.
Налоговый кредит, возникающий относительно процента от ссуд и прибыли от ценных бумаг, регистрируется в соответствующем счете процентов, т.к. он применяются в установке подоходного налога за год. Выплата налога включается в раздел Подоходный налог консолидированной декларации о доходах.
- Отсроченный налог на прибыль (статья в отчете о прибылях и убытках, увеличивающая или уменьшающая совокупные расходы по налогу на прибыль таким образом, чтобы они были равны произведению ставки налога на прибыль и бухгалтерской прибыли до налогообложения, откорректированной на статьи расходов и доходов, не принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли, ни в отчетном периоде, ни в будущем)
Отсроченные налоги представляются в тех случаях, когда Группа определяет разницу во времени между активами и пассивами, которая повлияет на будущие налоговые выплаты. Активы по отсроченным налогам измеряются, основываясь на налоговой ставке, которую предполагается использовать при реализации актива или установке пассива. Влияние изменения налоговой ставки регистрируется в декларации о доходах в разделе Отсроченные налоги или как доля акционерного капитала, в соответствии с принципом используемой соразмерности. Чистые активы отсроченных налогов не регистрируются, пока не станет очевидным, что дочерние компании смогут их выплатить в срок.
Начиная с 2006 года, нормальная налоговая ставка, используемая во французских компаниях для определения их отсроченных налогов, составила 34.43%. Уменьшенная ставка составляет 1.72%, с учетом природы налоговых сделок.
Отсроченные налоги определяются по отдельности для каждого налогооблагаемого предприятия и не дисконтируются до настоящего значения.
Страховая деятельность
От 1 января до 31 декабря 2004 года
Группа использует Правило CRC 2000-05 по правилам консолидации, применяющимся компаниями, управляющимися Страховым Кодом (Кодексом) Данные специфические правила бухгалтерского учета, ранее применяющиеся в страховом бизнесе, все же сохраняются.
Счета Группы полностью или частично консолидированных страховых компаний представляются в соответствующих консолидированных балансовых отчетах, внебалансовом отчете и счетах деклараций о доходах оцениваясь в соответствии со специальными правилами для страховых компаний (см. ниже), кроме Подтверждающих резервных сумм для страховых компаний, которые являются отдельным счетом в консолидированных финансовых отчетах.
- Инвестиции страховых компаний
Инвестиции страховых компаний включают инвестиции, удерживаемые для гарантии выполнения политики системы страхования, в которой взносы идут в паевой фонд, а полученные доходы повышают стоимость полиса, а также другие инвестиции, произведенные для возврата политики страхования жизни и других политик страхования. Инвестиции в форме ценных бумаг, выпущенных компаниями, консолидированными в счетах Материнской Компании, ликвидируются.
Инвестиции, удерживаемые для гарантии выполнения политики системы страхования, в которой взносы идут в паевой фонд, корректируются по рынку. Общая сумма данных ценных бумаг соответствует общим обязательствам по страхованию.
Инвестиции в недвижимость регистрируются при цене покупки, меньшей стоимости приобретения и налогов, и включая стоимость любых зданий или работ по реконструкции. Здания обесцениваются при помощи метода полного списания за оцененный срок экономической жизни. Резервируемая сумма для снижения стоимости регистрируется в случае продолжительного или резкого падения стоимости здания.
Долговые обязательства и другие долговые ценные бумаги указываются при их стоимости, за исключением отсроченных процентов и стоимости приобретения. Если выкупная стоимость ценных бумаг отличается от цены покупки, разница для каждой линии ценных бумаг амортизируется в прибыль с использованием актуарного метода за период до погашения данных ценных бумаг. Резервные суммы для снижения стоимости регистрируются, если существует риск того, что должники не смогут выполнить принципы или выплатить проценты.
Акции и другие изменяемые ценные бумаги, гарантирующие получение дохода, регистрируются при их стоимости закупки, исключая цену. Резервируемее суммы для обесценивания регистрируются в случае резкого снижения стоимости ценных бумаг, определенной на основании оцененной восстанавливаемой суммы.
- Резервы для погашения страховых выплат страховых компаний
Резервы для погашения страховых выплат соответствуют обязательствам страховых компаний, относительно застрахованного персонала и бенефициаров политики. Резервы для погашения страховых выплат для связанных с предприятием полисов оцениваются в день составления балансового отсчета на основе рыночной стоимости активов, лежащих в основе этих полисов. Резервы на погашение страховых выплат по страхованию жизни главным образом включают математические запасы, которые соответствуют разнице между текущей суммой обязательств, сделанных соответственно страховщиком и застрахованным персоналом, а также резервные суммы для предстоящих расходов.
Резервы для погашения страховых выплат, не связанные со страхованием жизни, включают резервные суммы для незаработанных премий (доля премиального дохода, касающегося следующего финансового года) и для предстоящих расходов.
От 1 января 200 5 года
- Финансовые активы и пассивы
Финансовые активы и пассивы страховых компаний Группы представляются и измеряются в соответствии с правилами по управляющим финансовым инструментам, которые указаны выше.
- Резервы для погашения страховых выплат страховых компаний
В соответствии с МСФО 4 по страховым контрактам, резервы для погашения по страховым выплатам страхования жизни и имущества продолжают измеряться при условиях тех же местных правил, что использовались в 2004 году. Сопряженные деривативы, которые не включены в резервы для погашения по страховым выплатам, регистрируются отдельно.
В принципах «теневого счета», определенного в МСФО 4, размещение в резервируемые суммы для отсроченных активов, приносящих прибыль, регистрируется с учетом страховых контрактов, которые представляют дискреционное участие в прибыли. Данная резервная сумма рассчитывается для отражения потенциальных прав держателей страховых полисов по отношению к нереализованным прибылям капитала по финансовым инструментам, измеренным при реальной стоимости или их потенциальной задолженности по нереализованным убыткам.
Раз в полгода в соответствии с МСФО 4 производится проверка на адекватность задолженности.
- 3. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Формат, рекомендованный CNC для обзорных финансовых отчетов банков
Т.к. в рамках бухгалтерской отчетности МСФО не определяется стандартная модель, формат, используемый для финансовых отчетов, совместим со стандартом, предложенным Французским Национальным Советом по стандартам бухгалтерской отчетности, CNC, в соответствии с Правилом 2004 R 03 от 27 октября 2004 года.
Правила компенсации финансовых активов и пассивов
Финансовые активы и пассивы компенсируются, а чистый баланс, представленный в балансовом отчете при назначении Группы законом, и при ее намерении либо установить чистую сумму, либо реализовать актив и установить пассив одновременно.
Группа представляет в балансовом отчете чистую стоимость договора на приобретение ценных бумаг, переданных и полученных при соблюдении следующих условий:
- контрагент договоров в той же организации;
- они имеют одинаковый срок погашения от начала сделки;
- они оговорены в контексте рамочного договора, который гарантирует постоянное назначение, возможное против третьей стороны для компенсации сумму для назначений того же дня;
- они установлена через систему клиринга, которая гарантирует поставку ценных бумаг против оплаты соответствующих наличных сумм.
В 2006 году Группа также представила в своем балансе в чистом количестве реальную стоимость опционов по индексам, представляемых на продаже в организованных рынках, и чьими основными принципами являлись реальные в пределах одного предприятия, которое предоставило соответствие данных опционов следующим критериям:
- рынок, где ведется их продажа, требует установки чистого метода;
- они организованы в соответствии с одинаковой стратегией;
- они продаются и покупаются на одном организованном рынке;
- установка опционов по отношению к физической поставке реальных активов не возможна на данных организационных рынках;
- они имеют одинаковые характеристики (компенсация всех опционов на покупку с другими опционами на покупку, с одной стороны, и компенсация опционов на покупку с другими опционами на покупку – с другой стороны);
- они разделяют одни реальные активы, валюту и дату погашения.
Наличность и эквивалент наличности
В отчете о движении денежной наличности Наличность и эквивалент наличности включает счет денежной наличности, депозит до востребования, ссуды или займы, выплачиваемые в центральный банк и получаемые из него, а также других кредитных учреждений.
Величина чистой прибыли на одну акцию
Величина чистой прибыли на одну акцию измеряется путем деления чистой прибыли обычных держателей акций на средневзвешенное количество акций за данный период, кроме собственных акций. Валовая прибыль обычных держателей акций учитывает права на дивиденды держателей привилегированных акций. Первичный показатель чистой прибыли на акцию учитывает потенциальное разводнение процента держателей акций. Данный разводняющий эффект определяется с использованием метода выкупа обществом собственных акций.
Сравнительные цифры
Определенные сравнительные цифры были повторно установлены для соответствия представлению счета, принятому на 2006 финансовый год.
- 4. БУХГАЛТЕРСКИЕ СТАНДАРТЫ И ИНТЕРПРЕТАЦИИ, КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ БУДУТ ПРИНЯТЬСЯ ГРУППОЙ В БУДУЩЕМ
Бухгалтерские стандарты или поправки к ним, принятые Европейским Союзом
- МСФО 7 «Финансовые инструменты: Раскрытие информации»
Европейский Союз принял МСФО 7, 11 января 2006 года. Этот стандарт относится исключительно к раскрытию финансовой информации и никаким образом не влияет на оценку и представление финансовых инструментов. Он заключает в себе и, тем самым, заменяет МСБУ 30 «Раскрытие информации в Финансовые Отчетах Банков и Подобных Финансовых Институтов» и МСБУ 32 «Финансовые инструменты: Презентация», касающегося информации, которая должна быть представлена в финансовых инструментах. Данный стандарт требует раскрытия информации дополнительных качественных и количественных данных, в особенности по риску неплатежа за кредит. Применение данного стандарта Группой 1 января 2007 года не повлияет на чистую прибыль или долю акционерного капитала.
- Информация по капиталу
В дополнение к МСФО 1, 11 января 2006 года Европейский Союз также принял поправку к МСБУ 1 «Презентация Финансовых Отчетов», примененного 1 января 2007 года, которые требуют дополнительного раскрытия Группой качественной и количественной информации по ее капиталу. Так как эта поправка относятся только к раскрытию информации, оная не повлияет на чистую прибыль или долю акционерного капитала при использовании Группой как 1 января 2007 года.
Интерпретации от 31 декабря 2006 года, еще не принятые Европейским Союзом
- Международный комитет по интерпретации финансовой отчетности 10 «предварительная финансовая отчетность и снижение стоимости»
Применение данной интерпретации, опубликованной правлением комитета по международным стандартам финансовой отчётности (IASB) 20 июля 2006 года должно быть обязательным только для начала финансовых лет после 1 ноября 2006 года. 31 декабря 2006 года данная интерпретация не была принята Европейским Союзом и по этой причине не была принята Группой в 2006 году.
В данной интерпретации определяется то, что положения стандартов МСБУ 36 «Обесценивание активов» и МСБУ 39 «Финансовые инструменты: представление и измерение» имеют преимущественное значение над положениями стандарта МСБУ 34 «Предварительная финансовая отчетность» относительно обесценивания гудвилла и обесценивания долевых инструментов, классифицированных как финансовые активы, имеющиеся в продаже. Так как Группа при создании предварительной отчетности не повернула обесценивания по гудвиллу или имеющимся в продаже долевым инструментам, то предполагаемое применение данной интерпретации не должно влиять на чистый доход или долю акционерного капитала.
- Международный комитет по интерпретации финансовой отчетности 11 «МСФО 2 – Группа и сделки по собственным акциям»
Данная интерпретация МСФО 2 «Выплаты, основанные на акциях», опубликованная в правлении комитета по международным стандартам финансовой отчётности (IASB) 2 ноября 2006 года, должна быть обязательной только для финансовых лет, начиная после 1 марта 2007 года. 31 декабря 2006 года данная интерпретация не была принята Европейским Союзом и по этой причине не была принята Группой в 2006 году.
В интерпретации указывается обработка финансовой отчетности выплат, основанных на акциях, которая включает два или более предприятия в пределах одной группы (материнская компания или другое предприятие той же группы) в индивидуальном или отдельном финансовом отчете по каждому предприятию в пределах одной группы, которое имеет выгоду от рассматриваемых товаров или услуг. Так как применение данной интерпретации, управляющей индивидуальными или отдельными финансовыми отчетами предприятия группы, никаким образом не изменяет обработку бухгалтерской отчетности, это применение не влияет на чистую прибыль или долю акционерного капитала Группы.
ПРИМЕЧАНИЕ 2
ИЗМЕНЕНИЯ В ОБЪЕМЕ КОНСОЛИДАЦИИ И ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕСА
- 1. Объем консолидации
Как и 31 декабря 2006 года объем консолидации Группы включает 813 компаний:
- 699 полностью консолидированных компаний;
- 82 частично консолидированных компаний;
- 32 компании, отчет которых ведется методом оценки по доле участия.
Объем консолидации включает только те предприятия, которые оказывают значительное влияние на консолидированные финансовые отчеты. Это компании, сумма активов балансовой отчетности составляет более 0.02% Группы для полной или частичной консолидации, или компании, в которых долевые акции Группы превышают 0.10%.
Основные изменения объема консолидации на 31 декабря 2006 года, в сравнении с объемом консолидации, используемой для счетов 31 декабря 2005 года, являются следующими:
- в первой половине 2006 года:
- SOCIÉTÉ GÉNÉRALE приняла ставку, равную 99.75% в капитале HVB Splitska Banka, который был полностью консолидирован. Данное объединение бизнеса представлено в параграфе 2 данного примечания;
- Группа приобрела 100% CaixaBank France, которая была полностью консолидирована. Договор по приобретению CaixaBank France компанией Boursorama включает опцион на продажу, в соответствии с чем SOCIÉTÉ GÉNÉRALE принимает повторную закупку всех новых акций Boursorama, представленных для сделки. В соответствии с МСБУ 32, Группа зарегистрировала данные права на опцион как обязательство.
- Фонды Raeburn Overseas Partners Ltd., которые находятся в полном владении Группы, были полностью консолидированы;
- ставка в TCW была увеличена до 95.06%, то есть увеличение в 20.77% по сравнению с 31 декабря 2005 года. Напоминаем, что оставшиеся акции, удерживаемые сотрудниками, включают право заёмщика на досрочное погашение облигаций через определённый промежуток времени после их выпуска и опционы продаж, которые будут проводиться в 2007 и 2008 годах. Цены исполнения опциона владельцем зависят от будущего выполнения,
- Группа продала 50% своей ставки в Groupama Banque, оставив его со ставкой 20% на конец 2006 года. Groupama Banque сейчас консолидирована при помощи метода оценки по доле участия,
- NF Fleet Finland OY, которая на 80% принадлежит Группе, была полностью консолидирована,
- ставка Группы в SG de Banque de Liban была уменьшена с 50% до 19% в конце марта 2006 года. После этого SG de Banque de Liban была консолидирована при помощи метода оценки по доле участия,
- SGB Guinee equatoriale, которая на 52.44% принадлежит Группе, была полностью консолидирована,
- Telci, которая на 99.97% принадлежит Группе, была объединена в объем консолидации;
- во второй половине 2006 года:
- Группа приобрела 100% 2S Banca S.p.A., которая включает бизнес ценных бумаг UniCredito Group с 28 сентября 2006 года. Данное объединение бизнеса представлено в параграфе 2 данного примечания,
- Группа приобрела ставку, в размере 20%, менее одной акции, в Rosbank, который сейчас консолидирован при помощи метода оценки по доле участия. Общая стоимость приобретения данной ставки, равной 20%, составляла 501 миллион евро. Rosbank – это очень важный участник банковского сектора России (№ 2 в работе банков с индивидуальными клиентами). Имея 705 филиалов, сеть его розничных предприятий покрывает более 80% российского рынка, с большим влиянием на регионы с большим ростом, такие как Урал, Сибирь, Дальний Восток и Москва. Взносы Rosbank прибыль от компаний, отчет которых происходит путем метода оценки по доле участия, 31 декабря 2006 года составляли 6 миллионов евро (за 3 месяца бизнеса). SOCIÉTÉ GÉNÉRALE также имеет опцион продажи, равный 30% Rosbank, плюс две акции для осуществления контроля банком к концу 2008 года. Выполнение данного опциона предназначено для подтверждения российскими контрольными властями,
- Группа приобрела более 60% ModraPyramida, доведя ее ставку до 100% 31 декабря 2006 года. ModraPyramida была полностью консолидирована,
- Cube Financial, которая полностью принадлежит SOCIÉTÉ GÉNÉRALE, была объединена в объем консолидации;
- SAS Orbeo, которая на 50% принадлежит SOCIÉTÉ GÉNÉRALE, была консолидирована при помощи метода оценки по доле участия,
- STK Bank, который полностью принадлежит SOCIÉTÉ GÉNÉRALE, был объединен в объем консолидации;
- NF Fleet Sweden AB, которая на 80% принадлежит Группе, была полностью консолидирована,
- Technoservice Solutions AG была объединена в объем консолидации. Technoservice Solutions AG, которая полностью принадлежит Группе, была полностью консолидирована,
- First Lease Ltd., которая полностью принадлежит Группе, была объединена в объем консолидации;
- ALD Automotive Turizm Ticaret A.S., которая на 50.98% принадлежит Группе, была объединена в объем консолидации;
- оба дочерних предприятия NSGB и MIBank, соединились в конце ноября 2006 года. После данной операции ставка SG Group в новом объединении бизнеса увеличилась до 1.22% от 78.39 до 77.17%.
- 2. ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕСА
В данной главе описываются основные объединения бизнеса, созданные Группой за 2006 год. Значения гудвилла были определены на временной основе и могут быть отредактированы в течение 12 месяцев после даты покупки.
Приобретение HVB Splitska Banka
30 июня 2006 года SOCIÉTÉ GÉNÉRALE приобрела 99.75% капитала HVB Splitska Banka от Bank Austria Creditanstalt AG. В последний квартал 2006 года Группа приняла участие в увеличении капитала HVB Splitska Banka, увеличив его ставку до 99.76%.
HVB Splitska Banka – это универсальный банк, который удерживает 9% акций рынка Хорватии. Он использует четвертую по величине банковскую сеть в стране, с 112 филиалами и около 1,100 сотрудников, и обслуживает 460,000 индивидуальных клиентов и 2000 бизнес клиентов.
В день приобретения опознаваемые активы и пассивы HVB Splitska Banka изначально заключали в себе клиентские кредиты (2,043 миллиона евро) и депозиты (1,434 миллиона евро).
В таблице, представленной ниже, указана ориентировочная сумма гудвилла, зарегистрированного в консолидированных финансовых отчетах Группы на день приобретения, в условиях банковских услуг для физических лиц за пределами Франции – Европейский союз и до Европейского Союза.:
| (в миллионах евро) | |
| Цена приобретения | 1,007 |
| Балансовая стоимость | 5 |
| Частный итог | 1,012 |
| Реальная стоимость чистой суммы активов, приобретенных Группой | 524 |
| Гудвилл | 758 |
Данный гудвилл, равный 758 миллионов евро, отражает сильную позицию HVB Splitska Banka в Хорватии, которая является частью региона с большим ростом.
Приобретение, которое также позволяет SOCIÉTÉ GÉNÉRALE развивать совместную деятельность с другими основными бизнесами, поддерживая свою руководящую роль в регионах с одним миллионом клиентов и 238 филиалами по всей Словении, Сибири и Черногорию.
HVB Splitska Banka был консолидирован 30 июня 2006 года и следовательно имел влияние на консолидированную чистую прибыль за данный период в размере 21 миллиона евро (Чистая банковская прибыль: 65 миллионов евро и валковый доход от основной деятельности: 27 миллионов евро).
Цена покупки приобретенной наличности составила 902 миллиона евро на 30 июня 2006 года.