Конспект лекцій Серія а 4 Київ 2005 Головний редактор Ярослав Головко

Вид материала

Конспект

Содержание 20.10. Види внутрішнього аудиту Ознака класифікації

Подобный материал:

• Головний редактор Ярослав Головко, 453.62kb.
• Конспект лекцій, 1500.74kb.
• Конспект лекцій по дисципліні Інформаційні моделі "великих" систем, 1986.92kb.
• Конспект лекцій Хмельницький, 2005 Снозик О. В. Безпека життєдіяльності, 909.72kb.
• Управління освіти І науки Запорізької облдержадміністрації Комунальний заклад, 2365.04kb.
• Курс лекцій з історії соціології київ 2005 Рекомендовано до друку Вченою радою, 3147.4kb.
• Курс лекцій (на основі книги: Етика (конспект лекцій). Автор-упорядник Широкова, 2120.86kb.
• Видавництво вул. Басейна, 1, кв./офіс. 2, м. Київ, 01004, Україна тел, 1752.35kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10486.5kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10670.69kb.

20.10. Види внутрішнього аудиту

Внутрішній аудит на підприємстві організовується з урахуванням його специфіки на кожному конкретному підприємстві виходячи зі сфери діяльності, що перевіряється, тому на практиці виникають різні види внутрішнього аудиту.

Аудит фінансової звітності – традиційний вид аудиту, він передбачає оцінку вірогідності фінансової інформації підприємства. Критеріями оцінки приймають існуючи принципи та положення бухгалтерського обліку. Аудит фінансової звітності поділяється на:

а) плановий (регламентований), який проводиться в межах затвердженого плану роботи;

б) позаплановий (ініціативний), який здійснюється на вимогу власника, керівника підприємства.

Аудит на відповідність вимогам визначає, чи дотримуються на підприємстві вимоги законів, договори, правила, норми, тощо, які впливають на результати діяльності та фінансову звітність. Він поділяється на два підвиди:

а) аудит на відповідність принципам, який включає процедури аудиторського контролю з точки зору дотримання (виконання) апаратом управління підприємством законів та нормативних актів;

б) аудит на відповідність доцільності, який включає процедури аудиторського контролю діяльності посадових осіб підприємства на предмет раціональності, розумності, обґрунтованості та корисності їх діяльності.

Операційний аудит (управлінський аудит, аудит господарської діяльності) – один з видів аудиту, вивчення аудиторами будь-якої частини процедур та операцій суб’єкта господарювання з метою оцінки її продуктивності та ефективності та формулювання рекомендацій щодо економічного використання ресурсів, досягнення поставлених цілей. Під операційним аудитом розуміють різні супутні аудиту послуги. Операційний аудит включає в себе:

а) функціональний (міжфункціональний) аудит систем виробництва та управління;

б) організаційно-технічний аудит систем виробництва та управління;

в) всебічний аудит систем виробництва і управління.

Практика внутрішнього аудиту свідчить про значну мінливість обов’язків внутрішніх аудиторів в залежності від галузі економіки, органа управління, форм власності, джерел фінансування тощо.

Потреба в удосконаленні фінансово-господарського механізму підприємства визначає велику кількість напрямів внутрішнього аудиту, кожний з яких містить різновиди в залежності від суб’єктів, видів, мети проведення аудиту. Для організації аудиторської діяльності, розробки відповідних процедур та методів здійснення необхідна відповідна класифікація аудиту не лише в залежності від сфери діяльності, а й за іншими ознаками, наприклад, об’єкти та суб’єкти контролю, потреба в аудиті, напрямки його здійснення тощо (табл. 10.5).

Таблиця 10.5

Класифікація видів внутрішнього аудиту

Ознака класифікації	Класифікаційна група
Суб’єкт аудиту	Служба (відділ) внутрішнього аудиту на підприємстві, окремі аудитори Ревізійна комісія підприємства Сторонні організації, в т.ч. зовнішні аудиторські фірми
Види аудиту в залежності від сфер діяльності, що перевіряються	Фінансовий (бухгалтерський) аудит Податковий аудит Управлінський (внутрішньогосподарський) аудит Виробничий аудит Господарський аудит Аудит операцій зі збуту продукції Соціальний аудит Екологічний аудит
В залежності від об’єкту аудиту	Перевірка системи бухгалтерського обліку Перевірка фінансової звітності, включаючи дотримання вимог облікової політики Перевірка визначення зобов’язань за податками та розрахунків за податками Перевірка систем внутрішнього контролю Перевірка окремих елементів системи внутрішнього контролю Перевірка дотримання вимог законів та інших нормативних актів, внутрішніх положень та інструкцій підприємства Перевірка діяльності окремих структурних підрозділів підприємства Перевірка наявності, стану та забезпечення збереження майна підприємства
За ступенем необхідності аудиту	Плановий (регламентований) аудит Позаплановий (ініціативний) аудит
За напрямками здійснення аудиту	Фінансово-аналітичний Організаційно-правовий Операційно-виробничий Маркетинговий Інвестиційний (інноваційний) Комп’ютерний
В залежності від форм організації перевірки в інтересах власника	Повний (комплексний) аудит фінансово-господарської діяльності Тематичний (операційний, спеціальний) аудит Наскрізна аудиторська перевірка Рахунково-аналітична перевірка балансу та інших форм фінансової звітності Підтверджувальна перевірка на обґрунтованість та розумність
За способом організації перевірки документів	Суцільний аудит Вибірковий аудит Проміжний аудит Обмежений аудит Систематизований (упорядкований) аудит
П або той, що ознайомлює. Как правильно? о відношенню до часу здійснених операцій	Попередній (ознайомлюючий) Поточний Послідуючий Прогнозний (стратегічний)
В залежності від способу отримання інформації при проведенні аудиту	Документальна перевірка первинних документів та облікових регістрів Фактичні методичні прийоми (інвентаризація) Процедурний аудит (обстеження та візуальний нагляд)
В залежності від ініціаторів проведення аудиту	Аудит за ініціативою власників та акціонерів Аудит за ініціативою керівництва підприємства Аудит за вимогами правоохоронних та державних контролюючих органів
В залежності від блоків (циклів), що перевіряються	Аудит постачальницько-заготівельної діяльності Аудит циклу виробництва (надання послуг, продажу товарів, реалізації продукції) Аудит циклу збуту та отримання фінансових результатів Аудит фінансово-інвестиційного циклу
В залежності від методики організації аудиту	Перевірка на відповідність Перевірка по суті Аналітична перевірка
За частотою проведення	Безперервний (на постійній основі) аудит Епізодичний (періодичний) аудит
За місцем проведення	Камеральна перевірка Виїзна перевірка
За кількістю здійснених на підприємстві перевірок	Первинний аудит (здійснюється вперше) Черговий (регулярний) аудит
За формою оформлення результатів аудиту	Перевірки, що оформлені підсумковим документом – актом ревізії Перевірки, що оформлені проміжним актом Перевірки, що оформлені висновком Перевірки, що оформлені спеціальним висновком Перевірки, що оформлені інформацією у письмовому вигляді
В залежності від рівня значущості суб’єктів, що здійснюють перевірку	Аудит, який здійснений контрольними службами міністерств та відомств Аудит, який проводиться спеціальними службами контролю підприємства або сторонніми організаціями Аудит, що проводиться співробітниками підприємства, які, крім основних функцій, виконують також контрольні функції (бухгалтерія, економічний, фінансовий, плановий, юридичний, виробничий та інші відділи)
В залежності від мети і обсягу аудиторської перевірки	Організаційний, перевіряється вся робота підприємства Функціональний, перевіряється одна з функцій діяльності підприємства Спеціальний, зумовлюється поточними потребами підприємства
В залежності від видів діяльності, яку здійснюють служби внутрішнього аудиту	Аудиторські ревізії та перевірки фінансової звітності Супутні аудиту послуги
Внутрішній аудит, здійснюваний в залежності від рівня значущості структур, що перевіряються	Перевірка діяльності всього підприємства в цілому Перевірка виконання функцій окремими підрозділами підприємства Перевірка за центрами відповідальності
Аудит, здійснений в залежності від умов обробки даних	Аудит в умовах ручного (машинного) ведення обліку Аудит в середовищі електронної обробки даних