Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 16

ГЛАВАIII.Совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики

3.1. Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты,

методы ее определения

Одним из важных принципов любого государства является налоговое регулирование. Налоговое регулирование - тонкий и сложный процесс, определяющий не только налоговую нагрузку на предприятия, но и уровень доходности того или иного вида предпринимательской деятельности, возможности различного организационно-правового оформления той или иной формы хозяйственной и коммерческой активности.

Определение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты занимает важное место в налоговой политике государства, качественной характеристике любой системы налогов. Вместе с тем уровень налоговых изъятий зависит, с одной стороны от эффективности общественного производства, а с другой – от масштабов государственных расходов. Поэтому уменьшение налогового давления всегда возможно путем постоянного роста эффективности производства и за счет сокращения государственных расходов. В данной диссертации мы ограничимся рассмотрением проблем формирования налоговой нагрузки на предпринимателей.

Прежде всего следует отметить, что в России до сих пор не существует общепринятой методологии исчисления налоговой нагрузки. Поэтому отсутствует официальная статистика этого показателя, имеются лишь разрозненные измерители, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени, что в значительной мере затрудняет исследования проблемы.

Опираясь на систему национальных счетов и зарубежный опыт, можно рассмотреть три основных критерия оценки эффективности налогообложения в России: размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки населения и удельная налоговая нагрузка. Отдельные специалисты связывают эффективность налоговой системы с долей налогов в ВВП. Другие исследователи налоговую нагрузку предлагают исчислять путем отнесения суммы всех налоговых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. При анализе действующей системы налогообложения необходимо исходит из следующих положений.

Под налоговым потенциалом страны понимается совокупность всех видов налоговых платежей на продукцию, производство и прибыль, на доходы физических лиц и социальных налогов.

Налоговый потенциал рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики. Его объем будет возрастать до тех пор пока величина удельной чистой прибыли будет превышать величину дохода, исчисленного по средней норме депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства, и тогда инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Развитие экономики прекращается и, соответственно, сокращается объем налогооблагаемой базы. Удельная чистая прибыль определяет следующим образом:

где Р - чистая прибыль и чистые смешанные доходы (валовая прибыль экономики за вычетом потребления основного капитала); G - валовой внутренний продукт в рыночных ценах.

В результате проведенных исследований ряд экономистов сделали выводы о том, что значение удельной чистой прибыли, является, по существу «налоговой ловушкой». Она создает в экономике ситуацию резкого сокращения налогооблагаемой базы и приводит не только к торможению инвестиционных процессов, но и прямому уменьшению суммы собираемых налогов^⁴² Важным макроэкономическим показателем оценки налоговой системы является уровень налогового давления на предпринимателей, количественной оценкой которого является уровень изъятия доходов, превышение его не позволяет налогоплательщикам обеспечить даже простое воспроизводство. Этот уровень зависит от обязательств государства в отношении как отдельно взятого гражданина, так и экономики в целом.

Характеризуя степень распределения налогового давления на членов общества, полагаем, что в основном все налоги на производство (кроме налога на прибыль) включаются в цену товара и в конечном итоге ложатся на плечи конечных потребителей. Налоговая нагрузка определяется как отношение всех видов налогов на душу населения к средне душевому доходу. При оценке действующей российской налоговой системы необходим такой показатель как удельная налоговая нагрузка, который представляет собой отношение всех видов налога к объему ВВП.

В результате исследования выявлена тесная логическая и математическая взаимосвязь основных критериев оценки эффективности налогообложения. Так, изменение уровня налоговой нагрузки всегда будет прямо пропорционально изменению удельной налоговой нагрузки. Приведенные в таблицы № 15 расчеты показали , что налоговый потенциал в Ставропольском крае за 1998-2002 гг. возрос в 3,9 раза. В 2002 г. наблюдается рост налоговой нагрузки на каждый рубль оплаты труда наемных работников (на 0,13 руб.).

Таблица 13. Расчет налогового потенциала и налоговой нагрузки в Ставропольском крае за 1998-2002 гг.

Наименование показателей	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003 г. в % к 1999 г.
Налоговые поступления, млн. руб.	4237,8	6035,3	9260,3	13673,3	16795,2	396
Оплата труда, млн. руб.	3637	4989	7500	10572	12994	357
Налоговая нагрузка на 1 руб. оплаты труда	1:16	1:21	1:23	1:29	1:29	111

Blog

Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты