Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты
| Вид материала | Документы |
- Чтобы приобрести готовую работу или заказать выполнение напишите нам, 48.8kb.
- Темы рефератов «Объекты и субъекты предпринимательской деятельности» Понятие и виды, 16.47kb.
- Механизм регулирования внешнеэкономической деятельности, 383.65kb.
- Финансовые рынки и финансовые институты, 16.15kb.
- Источники правового регулирования маркетинговой деятельности, 140.91kb.
- Высшая школа экономики, 744.27kb.
- Дор 2005 –33 информационное обеспечение науки и инновационного процесса, 54.57kb.
- Темы для контрольных работ Организация предпринимательской деятельности, 38.03kb.
- Постановление об утверждении Перечня разрешений, согласований и сертификатов, выдаваемых, 560.56kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Модели и методы управления Специальность:, 310.84kb.
Примечание: налоговая нагрузка - отношение объема поступивших налогов и сборов к объему произведенной продукции
Снижение наблюдается в следующих отраслях промышленности: в химической и нефтехимической на 3,4 процентных пункта; в машиностроении и металлообработке на 2,2 процентных пункта; в пищевой на 2,9 процентных пункта; в легкой на 3,2 процентных пункта, а в таких отраслях экономики как транспорт на 9,8 , связь- 4,0 , строительство -1,0, торговля и общественное питание - 0,6, сельское хозяйство - 0,1 процентных пункта.
На снижение поступлений налогов и сборов существенное влияние оказало присоединение ОАО «Электросвязь», одного из основных налогоплательщиков края, к ОАО «Южная телекоммуникационная компания». В рамках общей программы слияния компаний электросвязи Российской Федерации, входящих в холдинг ОАО «Связьинвест» реорганизованы 10 предприятий Южного Федерального округа. Поступления налогов и сборов в федеральный бюджет от ОАО «Электросвязь» в 2002 году составили по налогу на прибыль 17,6 млн рублей. или 0,5% от всех налоговых поступлений по налогу на прибыль, по НДС 196,3 млн. рублей или 4,4% от поступлений НДС в 2002году.
В течение 2002 года по сравнению с аналогичным периодом 2000 - 2001 г.г. по основном отраслям экономики наблюдался рост как объемов произведенной продукции так и налоговых поступлении.
Наибольший удельный вес в объеме поступлений во все уровни бюджета за 2002 года имеют платежи от предпринимательской деятельности в промышленности (32,7%).
Анализ поступления налога на прибыль в 2002 году свидетельствует о снижении по сравнению с 2001 годом суммы налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и, как следствие, невыполнение задания по мобилизации в федеральный бюджет налога на прибыль на 2002 год.
Таблица 6. Отраслевая структура поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета за 2001-2002 года по Ставропольскому краю
млн. руб.
ПОКАЗАТЕЛИ | Поступление налогов и сборов во все уровни бюджетов | Темп роста % | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | Доля в общем объеме поступлений, % | ||||
| 2001 | 2002 | Откл.(+,-) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ВСЕГО: | 13673.3 | 16765.1 | 100.0 | 100.0 | | 122.6 |
| в том числе : | | | | | | |
Промышленность-всего | 4698.4 | 5483.3 | 34.4 | 32.7 | -1 7 | 116.7 |
| в том числе: | | | | | | |
Электроэнергетика | 1170.2 | 1486.9 | 8.6 | 8.9 | 031 | 127.1 |
| Топливная промышленность | 634.2 | 1215.4 | 4.6 | 7.2 | 261 | 191.6 |
| Черная и цветная металлургия | 16.9 | 14.7 | 0.1 | 0.1 | -004 | 87.0 |
| Химическая и нефтехимическая промышл. | 532.4 | 244.4 | 3.9 | 1.5 | -244 | 45.9 |
| Машиностроение и металлообработка | 574.6 | 649.8 | 4.2 | 3.9 | -033 | 113.1 |
| Лесная, деревообрабатывающая промышл. | 45.2 | 41.7 | 0.3 | 02 | -008 | 92.3 |
| Промышленность строительных материалов | 262.9 | 304.1 | 1.9 | 1.8 | -0 11 | 115.7 |
| Легкая промышленность | 66.1 | 64.7 | 0.5 | 0.4 | -0 10 | 97.9 |
| Пищевая промышленность | 983.3 | 924.3 | 7.2 | 5.5 | -1 68 | 940 |
| Микробиологическая промышленность | 1 | 0 | 0.0 | 0.0 | -001 | 00 |
| Медицинская промышленность | 9.1 | 14.3 | 0.1 | 0.1 | 002 | 157.1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Другие отрасли промышленности | 401.9 | 522.5 | 2.9 | 3.1 | 0 18 | 130.0 |
| Сельское хозяйство | 524.7 | 603.8 | 3.8 | 3.6 | -0.24 | 1151 |
| Транспорт | 2482.8 | 2297.6 | 18.2 | 13.7 | -4.45 | 92.5 |
| Связь | 584.5 | 705.9 | 4.3 | 4.2 | -0.06 | 120.8 |
| Строительство | 806.7 | 952.2 | 5.9 | 5.7 | -0.22 | 118.0 |
| Торговля и общественное питание | 2000.5 | 2277.7 | 14.6 | 13.6 | -1 04 | 113.9 |
| Материально-техническое снабжение | 199.5 | 291.4 | 1.5 | 1.7 | 0.28 | 146.1 |
| Операции с недвижимым имуществом | 28 | 55.0 | 0.2 | 0.3 | 0.12 | 196.4 |
| Общая коммерческая деятельность по обеспечению и функционированию рынка | 35.3 | 54.9 | 0.3 | 0.3 | 0.07 | 155.5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 515.4 | 755.9 | 3.8 | 4.5 | 0.74 | 1467 |
| Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение | 4276 | 296.2 | 3.1 | 1.8 | -1.36 | 69.3 |
| Другие отрасли экономики | 1353.5 | 2975.5 | 9.9 | 17.7 | 7.85 | 219.8 |
Рисунок 16. Отраслевая структура поступлений налогов и сборов во все уровни бюджетов за 2001 год
Фактическое поступление налога на прибыль в федеральный бюджет в 2002 году составило 823,2 млн. рублей или 62,8 % к установленному плану по мобилизации доходов в федеральный бюджет - 1310,6 млн. рублей.
Снижение поступлений во все уровни бюджета налога на прибыль на 445,9 млн. руб. или 11,9 % и невыполнение плана его поступления в федеральный бюджет произошло по многим объективным причинам. В частности в2002году
произошло сокращение объемов реализованной продукции ОАО «Невинномысский АЗОТ» на территории края. Из суммы выручки, поступившей от реализации продукции на внутреннем рынке в 2002 году, порядка 65 % приходится на реализацию продукции через ООО «МКХ Трейдинг» (ИНН 7705418618, находящееся в г. Москве и производящее уплату налога на прибыль в части федерального бюджета по месту постановки на налоговый учет). При реализации через указанное предприятие "вкладывается всего 5 процентов рентабельности, что является основной причиной снижения объемов выручки и, соответственно, выпадающая доля налога в федеральный бюджет в 2002 году составила 38,2 млн. рублей.
На уменьшение поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет повлияло также увеличение практически по всем крупным предприятиям расходов, связанных с приобретением электроэнергии и топлива в связи с ростом цеп на них с 15.02.2002 на 20 % и с 01.07.2002 на 15 %, а также увеличением амортизационных отчислений в 1,6 раза по сравнению с 2001 годом.
Общая сумма недопоступившего налога на прибыль в 2002 году в федеральный бюджет составила 290,1, млн. рублей.
Поступления по НДС в 2002 г. по сравнению с 2001 годом возросли на 492,9 млн. руб. или 12, 3 процента и составили 4498,6 млн. рублей. Основной причиной увеличения НДС является повышения реализационных цен на продукцию и объема выпускаемой продукции.
В результате постоянного контроля за возмещением сумм налога из бюджета от операций от экспорта, налоговыми органами края отказано в 2002 году в возмещении в связи с необоснованностью предъявления 125,2 млн. руб., что в 4,2 раза превышает размеры отказанных в возмещении сумм налога в 2001 году. Только при рассмотрении на комиссии Управления МНС России по Ставропольскому краю правомерности предъявления к возмещению налога на добавленную стоимость предприятиями-экспортерами, заявившим суммы свыше 5 млн. руб., отказано в возмещении четырем предпринимателем на сумму 37,1 млн. руб.
Для обеспечения роста поступления НДС по крупным налогоплательщикам проводится ежемесячный мониторинг с анализом причин спада производства, снижения объема поступлений налога на добавленную стоимость. Камеральными проверками охвачены 100% налогоплательщиков, предъявляющих к возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, как при осуществлении экспортных операций, так и при реализации на внутреннем рынке.
Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет края за 2001-2002г.г. показывает его стабильный и устойчивый рост. За 2002 год в бюджет поступило 3082,9 млн. рублей налога на доходы физических лиц, что в 1,5 раза больше, чем в 2001 году. В абсолютной сумме прирост составил 988,4 млн. рублей. Темп роста поступлений налога в отчетном периоде по сравнению с 2001 годом составил 147,2 процента. Такой рост обусловлен влиянием ряда основных факторов:
- рост доходов физических лиц;
- погашение задолженности по налогу перед бюджетом,
- отмена ряда льгот, предоставляемых ранее физическим лицам налоговыми агентами (например, отмена льготы в связи с приобретением или строительством жилья).
Вместе с тем, положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц», предусматривающие предоставление социальных и имущественных налоговых вычетов по окончании налогового периода при подаче декларации, обернулось потерями бюджета субъекта в 2002 году. За социальными и имущественными вычетами в текущем году обратились 14749 граждан, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налоговых органов составила 48,7 млн. рублей.
Важное место в последние годы стал занимать игорный бизнес Рост количества объектов налогообложения игорного бизнеса (игорные столы, игровые автоматы) позволил увеличить налоговые сборы в 2002 году на 61,7% по сравнению с 2001 годом.
Значительное снижение количества налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, произошло по причине изменения с 01.01.2002 года налогового законодательства. Так, законом Ставропольского края от 24.07.2001 №49-КЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Ставропольского края «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», изменен объект налогообложения. Если в 2001 году юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивали единый налог от совокупного дохода, то в 2002 году в крае в качестве объекта налогообложения была установлена валовая выручка. Поскольку, применение упрощенной систёмы носит добровольный характер, то отдельные юридические лица отказались от ее применения в 2002 году в связи с увеличением налоговых отчислений.
Анализ налоговых поступлений позволяет сделать вывод: чем больше прибыль, объем произведенной продукции, реализация ТМЦ и доход физических лиц тем больше в регион поступает налогов.
Рассматривая налоговые поступления в бюджетную систему, необходимо обратить внимание на задолжность по налоговым платежам, которые на 01.01.2003г составили 1061,6 млн. рублей, в том числе задолжность по налоговым платежам-5275,6 млн. рублей, по пеням и финансовым санкциям-5340,0 млн. рублей.
Анализируя задолжность в разрезе видов ,необходимо отметить:
- нерегулированная задолженность (недоимки) в сумме 2067,0 млн. руб., что составляет 39,2 % от общей суммы задолженности по налогам и сборам. В сумме нерегулированной задолженности включена задолженность ликвидированных организаций – 342,9 млн. руб. или 6,5 % от общей суммы задолженности.
Таблица 7. Структура задолженности (недоимка, отсроченные) во все уровни бюджетов за 2001-2002гг.
| Отчетная дата | Всего задолженность в бюджет | Задолженность по налоговым санкциям и пени | Задолженность по налогам и сборам | в том числе | Кроме того, задолженность по единому социальному налогу | |||||||||
| сумма | доля в общей сумме задолжен-ности | сумма | доля в общей сумме задолжен-ности | недоимка | ||||||||||
| 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | |
| на 1 января | 8972.5 | 10035.5 | 4274.5 | 5339.3 | 47.6 | 53.2 | 4698.0 | 4696.2 | 52.4 | 46.8 | 3745.3 | 2162.2 | 0 | 361.7 |
| на 1 февраля | 8980.7 | 10627.5 | 4355.9 | 5859.1 | 48.5 | 55.1 | 4624.8 | 4768.4 | 51.5 | 44.9 | 3663.4 | 2089.9 | 0 | 505.7 |
| на 1 марта | 8996.0 | 10525.2 | 4404.8 | 5835.7 | 49.0 | 55.4 | 4591.2 | 4689.5 | 51.0 | 44.6 | 3580 | 1970.9 | 86.1 | 441.7 |
| на 1 апреля | 8977.3 | 10801.9 | 4513.7 | 6061.3 | 50.3 | 56.1 | 4463.6 | 4740.6 | 49.7 | 43.9 | 3412.6 | 1939.0 | 1389 | 414.6 |
| на 1 мая | 9330.0 | 11152.6 | 4647.9 | 6158.8 | 49.8 | 55.2 | 4682.1 | 4993.8 | 50.2 | 44.8 | 3572.8 | 2123.9 | 1826 | 422.1 |
| на 1 июня | 9649.5 | 11266.8 | 4790.3 | 6200.2 | 49.6 | 55.0 | 4859.2 | 5066.6 | 50.4 | 45.0 | 3648.6 | 1941.7 | 1830 | 374.0 |
| на 1 июля | 9684.8 | 11234.9 | 4905.4 | 6244.7 | 50.7 | 55.6 | 4779.4 | 4990.2 | 49.3 | 44.4 | 3534.9 | 1839.0 | 221 2 | 328.0 |
| на 1 августа | 9795.4 | 11054.9 | 4946.4 | 6031.8 | 50.5 | 54.6 | 4849.0 | 5023.1 | 49.5 | 45.4 | 2829.1 | 1665.3 | 264 | 466.2 |
| на 1 сентября | 10249.9 | 11042.3 | 5107.1 | 5892.8 | 49.8 | 53.4 | 5142.8 | 5149.5 | 50.2 | 46.6 | 2639.3 | 1686.3 | 2923 | 437.1 |
| на 1 октября | 10080.2 | 11177.2 | 5160.9 | 6044.9 | 51.2 | 54.1 | 4919.3 | 5132.3 | 48.8 | 45.9 | 2416 | 1803.0 | 3486 | 373.9 |
| на 1 ноября | 9955.2 | 11360.2 | 5254.0 | 6211.2 | 52.8 | 54.7 | 4701.2 | 5149.0 | 47.2 | 45.3 | 2243.8 | 1898.3 | 373.0 | 499.3 |
| на 1 декабря | 10076.4 | 10842.4 | 5311.8 | 5376.5 | 52.7 | 49.6 | 4764.6 | 5465.9 | 47.3 | 50.4 | 2017.0 | 2163.4 | 343.7 | 459.6 |
| на 1 января | 10035.5 | 10615.6 | 5339.3 | 5340.0 | 53.2 | 50.3 | 4696.2 | 5275.6 | 46.8 | 49.7 | 2162.2 | 2066.9 | 361.7 | 387.7 |