Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты
| Вид материала | Документы |
- Чтобы приобрести готовую работу или заказать выполнение напишите нам, 48.8kb.
- Темы рефератов «Объекты и субъекты предпринимательской деятельности» Понятие и виды, 16.47kb.
- Механизм регулирования внешнеэкономической деятельности, 383.65kb.
- Финансовые рынки и финансовые институты, 16.15kb.
- Источники правового регулирования маркетинговой деятельности, 140.91kb.
- Высшая школа экономики, 744.27kb.
- Дор 2005 –33 информационное обеспечение науки и инновационного процесса, 54.57kb.
- Темы для контрольных работ Организация предпринимательской деятельности, 38.03kb.
- Постановление об утверждении Перечня разрешений, согласований и сертификатов, выдаваемых, 560.56kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Модели и методы управления Специальность:, 310.84kb.
2.1. Социально – экономическое положение региона и стабилизация налогооблагаемой базы
Налоги являются необходимым и важнейшим звеном экономических отношений любого общества с момента возникновения государства. Как показывает мировая практика развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Роль налогового механика в социально – экономической и политической жизни страны во многом определяется развитием единого народнохозяйственного комплекса регионов, субъектов Российской Федерации.
Рисунок 11. Географическая расположенность Ставропольского края
В данной работе сделана попытка наметить некоторые пути реализации региональной экономической политики на конкретном примере – Ставропольском крае, который обладает как общими, так и специфическими чертами предпринимательства, долгосрочного и текущего государственного регулирования.
Территория края составляет 66,5 тыс. км2. По итогам всероссийской переписи населения в крае проживало в 2002 г. 2,7 млн. человек против 2,4 млн. человек в 1990 году. По состоянию на 1 января 2003года в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО) учтено 64.6 тыс. единиц субъектов хозяйствования всех отраслей экономики. По сравнению с началом 2002 года их число увеличилось на 2,1 тыс. единиц, или на 3,4% .
Таблица 1. Динамика изменения денежных доходов и средней номинальной начисленной заработной платы по Ставропольскому краю за 1998-2002г.г.
руб.
| Наименование показателей | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | Изменения реальных денежных доходов | |
| 2002 г. в % к 2001 г. | 2002 г. в % к 2001 г. | ||||||
| Среднедушевые номинальные доходы | 640,4 | 1060,1 | 1433,1 | 1806,7 | 2301,8 | 127 | - |
| Средняя номинальная заработная плата | 668,3 | 984,0 | 1438,4 | 2098,7 | 2961,8 | - | 141 |
Наибольшее число хозяйствующих субъектов , на 1 января 2003года сосредоточено в сельском хозяйстве и составляет 35,6%. Наибольшее количество организаций находятся в г. Ставрополе и составляет 12,6 тыс. то есть 20,2% от общего количества организаций ,зарегистрированных в 2002году. а число физических лиц, которым присвоены ИНН составили 1983774 человек.
Для анализа налогооблагаемой базы в предпринимательской деятельности необходимо ,рассмотреть объем и динамику денежных доходов населения.
Рассматривая динамику денежных доходов и средней номинальной начисленной заработной платы в Ставропольском крае можно выявить, что ежегодно идет увеличение как денежных доходов, так и средней номинальной начисленной заработной платы. Доходы 2002 г. к соответствующему периоду 2001 г. увеличились на 495 рублей или в 1,4 раза.
Среднедушевые денежные доходы (руб. в месяц) по краю увеличились в 2001 г. на 373,6 руб. больше чем в 2000 г. или в 1,2 раза Среднемесячная номинальная заработная плата работающих в экономике рублей увеличилась на 660,3 руб. в 2001 г. по сравнению с 2000 г. или на 45 %.
Рисунок 12. Удельный вес Ставропольского края в общероссийских основных экономических показателях в 2001 году.Рассматривая в работе роль налогового механизма в предпринимательской деятельности можно отметить, что в крае сложился многоотраслевой индустриально – аграрный комплекс, который становится мощной налогооблагаемой базой. Важное значение имеют промышленная отрасль, сельское хозяйство и розничная торговля. В общероссийских основных показателях, удельный вес объема производства продукции Ставропольского края составляет: в сельском хозяйстве 2,6 %; продукция промышленности 0,8 %; оборот розничной торговли 1,3 %. Сельское хозяйство края также выступает, как значимая налогооблагаемая база. Сельское хозяйство края специализируется на выращивании зерна и подсолнечника, ведущая роль в животноводстве принадлежит скотоводству, тонкорунному овцеводству. Широко развиты садоводство, птицеводство, виноградарство, свиноводство, пчеловодство.
Рассмотрим динамику объемов производства продукции края по отраслям за 1998-2002г. (анализу подлежат только 2000-2002г, т.к. в 1998 и 1999 гг. объем продукции рассчитан в сопоставимых ценах) (приложение 2).
Рисунок 13. Производство продукции по отраслям (без расчётов по полному кругу предприятий) за 2000-2002 гг.
Производство продукции сельского хозяйства в 2002 г., составило 31,5 млрд. руб. или на 19,0 % больше, чем в 2001 г. Прирост обеспечен за счёт увеличения производства продукции растениеводства на 25,4 %, а продукция животноводства возросла на 4 %, то есть несколько расширилась налогооблагаемая база. Значительно активизировалась работа крестьянско-фермерских хозяйств. Так производство валовой продукции в фермерских хозяйствах составило в 2002 году 2,4 млрд. рублей что на 32% больше чем в 2001г. Доля фермеров в общем производстве валовой сельскохозяйственной продукции края достигла 7 %. Все это в совокупности позволило несколько расширить налогооблагаемую базу, что увеличило поступление налогов от сельского хозяйства за период 2000-2002г.г. на 153,9 млн. рублей или 1,3 раза (таблица 6).
Для предпринимательской деятельности транспортных организации в истекшем году были характерны ежемесячные приросты объёмов перевозок грузов и пассажиров, численности занятых в отрасле при одновременном увеличении числа убыточных организаций. За 2002 г. всеми видами транспорта перевезено 19,1 млн. тонн грузов, или на 9,8 % больше, чем в 2001 г. Пассажирооборот увеличился на 8,8 %. Пассажирооборот организаций транспорта (без субъектов малого бизнеса) за этот период увеличился на 3,1 %.
Все это расширило налогооблагаемую базу и налоговые поступления в бюджеты разных уровней. В 2002 году продолжилась тенденция к ухудшению финансовых результатов (прибыль минус убыток) деятельности организаций. Возросла доля убыточных предприятий и объем полученных ими убытков. Сальдированный финансовый результат предприятий и организаций (без субъектов малого предпринимательства и без отрасли «сельское хозяйство») по итогам 2002 г. сложился положительный в сумме 4017,7 млн. руб., или 54,2% к уровню 2001 г. (Справочно: в 2001 г. темп роста прибыли составлял 167,3%). Доля прибыльных предприятий составила 61,2 %. Снижение сальдированного финансового результата организаций произошло из-за сокращения этого показателя во всех отраслях экономики, кроме связи, торговли и общественного питания. Наибольшее сокращение по сравнению с соответствующим периодом 2001 г. отмечено в жилищном хозяйстве (в 5,6 раза), промышленности (в 2,5 раза), на транспорте (в 2 раза).
Состояние платежей и расчётов между предприятиями оставалось неудовлетворительным. За 2002 г. просроченная, суммарная задолженность (кредиторская и задолженность по кредитам и займам) предприятий и организаций составила 24,9 млрд. руб., просроченная дебиторская задолженность 15,3 млрд. рублей.
Динамика убыточности предприятий основных отраслей экономики края показана в приложении № 429.
По сравнению с суммой на начало 2002 года задолженности увеличились соответственно на 11,7 и 22,4 %. Динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятий и организаций края основных отраслей экономики за период 2000-2002 годов приведена в приложении № 3. Во всей просроченной кредиторской задолженности предприятий и организаций края более половины (55,4%) занимают долги предприятий транспорта, 15,1% - промышленности, 11,4% сельского и 11,9% -жилищно-коммунального хозяйства. Из задолженности поставщикам 44,6% приходится на предприятие транспорта 000 «Кавказтрансгаз», 20,1% предприятия жилищно-коммунального хозяйства, по 12,6% - предприятия сельского хозяйства и промышленности.
Такая неблагоприятная ситуация в экономике края непосредственно оказывает влияние на стабилизацию налоговой базы. Поэтому за 2002 году налоговыми органами края продолжена работа с налогоплательщиками, имеющими «зависшие» платежи в неплатежеспособных банках. Сумма "зависших" платежей на 01.01.2002 составила 123677 тыс. руб., на 01.01.2003 - 60239 тыс. руб. или снизилась на 63438 тыс. руб., то есть на 51 процент. Снижение суммы "зависших" платежей в 2002 году произошло за счет:
- отзыва платежных поручений из неплатежеспособных банков на сумму 8567 тыс. руб.;
- исключения суммы денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов в
Таблица 2. Объем производства продукции по отраслям Ставропольского края
| Наименование показателей | 199830 год | 1999 год | 200031 год | 2001 год | 2002 год | Темп роста, % | |
| 2001 к 2000 | 2002 к 2001 | ||||||
| Производство продукции по отраслям промышленности края (по полному кругу предприятий млн. руб.) | 11633 | 19399 | 28728.6 | 38282.2 | 42841 | 133.3 | 111.9 |
| в том числе: | | | | | | | |
| электроэнергетика | 17702 | 06300 | 7561.4 | 10570 | 11279.4 | 1398 | 1067 |
| топливная промышленность | | | 1592.9 | 2127.8 | 2817.6 | 1336 | 132.4 |
| химическая и нефтехимическая промышленность | | | 63472 | 7914.5 | 7374.2 | 1247 | 93.2 |
| машиностроение и металлообработка | | | 3143.4 | 4011.8 | 5345.0 | 127.6 | 133.2 |
| деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность | | | 188.2 | 328.8 | 481.4 | 174.7 | 146.4 |
| стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | | | 680.8 | 1007.9 | 1102 | 148.0 | 109.3 |
| промышленность строительных материалов | | | 799.1 | 10883 | 1233.4 | 136.2 | 113.3 |
| легкая промышленность | | | 333.5 | 400.5 | 488.1 | 120.1 | 121.9 |
| пищевая промышленность | | | 63238 | 79387 | 9697.5 | 125.5 | 122.2 |
| Сельское хозяйство (валовая прод. в млн. руб.) | 9878,7 | 14081,9 | 20009.0 | 26445.1 | 31474.8 | 132.2 | 119.0 |
| Строительство (объем подрядных работ), млн. руб. | 2764,1 | 3663,1 | 7315.3 | 6923.2 | 8938.6 | 160.4 | 129.1 |
| Транспорт (грузооборот/ млн/т-км) | 1669 | 1426 | 1303.6 | 1492 | 1590,1 | 114 | 106 |
| Торговля оборот розничной торговли, млн. руб. | | | 30397.4 | 38422.7 | 49903.8 | 126.4 | 129.9 |
размере 56335 тыс. руб. по принятым и вступившим в законную силу решениям арбитражных судов о непризнании обязанности по уплате налогов исполненной и об отказе в удовлетворении исков налогоплательщиков о признании недействительным требований об уплате налогов, в связи с недобросовестностью действий налогоплательщиков по 12 предприятиям;
- погашения задолженности по «зависшим» платежам ОАО «Банк Российский кредит» согласно условиям мирового соглашения в сумме 1614 тыс. рублей;
- погашения задолженности по «зависшим» платежам конкурсным управляющим АКБ «Диалог Банк» в сумме 40 0 тыс. руб.;
- технической ошибки (произошло увеличение суммы «зависших» платежей на 3118 тыс. рублей).
С целью осуществления контрольных мероприятий по исполнению кредитными организациями края поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов в бюджет, решений налоговых органов о взыскании налогов и сборов, а также решений о приостановлении операций по счетам, налоговыми органами края проверено 101 кредитная организация, а также их филиалы.
В результате проверок выявлено 11706 случаев задержки исполнения платежных поручений налогоплательщика на перечисление платежей в бюджетные и во внебюджетные фонды, а также решений о взыскании налогов и сборов. В 10819 из них, задержки исполнения произошли по причине отсутствия денежных средств на счетах клиентов на сумму 554743,0 тыс. руб., в 887 – по вине кредитной организации, при наличии денежных средств на счетах клиентов – на сумму 936 тыс. рублей.
За 2002 год налоговыми органами вынесено 3994 решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков. В ходе проверок кредитных организаций по исполнению поручений на перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды и решений о взыскании налогов и сборов проверено исполнение 2720 вынесенных налоговым органом решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке. Такое решение парализует финансово-хозяйственные операции предпринимателей.
Несмотря на все карающие операции налоговых органов от предпринимателей, в 2002 г. во все уровни бюджета поступило налогов и других обязательных платежей в сумме 16795,8 млн. рублей, в том числе:
в федеральный бюджет - 6916,9 млн. рублей;
в консолидированный бюджет края - 9878,9 млн. рублей.
Таблица 3. Налоговые поступления по Ставропольскому краю за 1998 – 2002 гг.
млн. руб.
| | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2002 в % к 2001 |
| Налоговые поступления | 4237,8 | 6035,3 | 9260,3 | 13673,3 | 16765,2 | 122,6 |
| Увеличение поступлений на | | 1797,5 | 3225 | 4413 | 3091,9 | |
Рисунок 14. Налоговые поступления по Ставропольскому краю
за 1998 – 2002 гг.
В течение 2001 г. во все уровни бюджета было мобилизовано налоговых поступлений в сумме 13673,3 млн. руб., в том числе в федеральный - 6870,4 млн. руб., в территориальный - 7571,6 млн. руб. Темп роста поступлений к уровню 2001 года составил 122,6%; в федеральный бюджет- 100,7%, в территориальный бюджет- 130,5 процента.
В приложении № 5 «Динамика налогов, сборов и неналоговых поступлений во все уровни бюджета» приведены данные о динамике помесячного и поквартального поступления налогов и сборов по уровням бюджетов. Анализ показывает, что самая высокая точка поступлений налогов это 4-й квартал —
до 36 % от всех поступлений.
Рисунок 15. Темпы роста поступлений и сборов по видам налогов по Ставропольскому краю
Определение доли каждого вида налога в общем объеме налоговых платежей и других доходов во все уровни бюджета отражено в таблице и №5 «Структура поступлений во все уровни бюджета по видам налогов и сборов» из которой следует, что в структуре налоговых поступлений почти половина пла-
Таблица 4 - Структура поступлений во все уровни бюджета по видам налогов и сборов, млн. руб.
| Наименование показателей | 1998 год | 1999 год | 2000 год | Фактически поступило | Темп роста (%) | Доля в общем объеме поступлений | ||
| 2001 г. | 2002 г. | 2001 г. | 2002 г. | |||||
| Налоговые платежи и другие доходы | 4237,8 | 6035,3 | 9260,3 | 13673,3 | 16795.8 | 122,6 | 100.0 | 100.0 |
| Налог на прибыль предприятий | 1029,3 | 1379,4 | 1936,8 | 3457,1 | 3312.4 | 95,8 | 25,2 | 19.7 |
| Налог на игорный бизнес | - | 5,1 | 5,0 | 15.4 | 24.9 | 161.7 | 0.1 | 0.1 |
| НДС | 1177,6 | 1672,4 | 3298,9 | 4005.7 | 4498.6 | 112.3 | 29,4 | 26.8 |
| Акцизы | 347,0 | 239,0 | 523,6 | 1069.9 | 1017.5 | 95.1 | 7,8 | 6.1 |
| Налог на доходы физических лиц | 594,7 | 881,2 | 1355,0 | 2094.5 | 3083.0 | 147.2 | 15,4 | 18.4 |
| Лицензионные и регистрационные сборы | 25,4 | 23,6 | 12,0 | 28.4 | 25.1 | 88.4 | 0.2 | 0.1 |
| Налог с продаж | - | 245,4 | 337,0 | 496.9 | 477.9 | 96.2 | 3.6 | 2.8 |
| Налог на покупку иностранных денежных знаков | 13,1 | 22,0 | 27,0 | 37,2 | 53.7 | 144.4 | 0.3 | 0.3 |
| Единый налог на совокупный доход | - | - | - | 547.4 | 735.5 | 134,3 | 4,0 | 4,4 |
| Единый налог на вмененный доход | - | 217,5 | 281,7 | 524.6 | 602.3 | 114.8 | 3,8 | 3.6 |
| Налоги на имущество | 426,8 | 423,7 | 630,8 | 662.0 | 1014.9 | 153.3 | 4.8 | 6.0 |
| Платежи за пользование природных ресурсов | 257,9 | 300,0 | 237,6 | 488.6 | 1423.7 | 291,3 | 3,6 | 8.5 |
| Земельный налог | 134,5 | 149,7 | 272,1 | 222.8 | 388.0 | 174.1 | 1.5 | 2.3 |
| Прочие налоги, пошлины, сборы | 16,9 | 115,7 | - | - | 105,3 | - | | 0,6 |
| Налог на сод. жилищ. фонда и объектов соц. культ. сферы. | 192,9 | 350,0 | 325,5 | - | - | - | - | - |
| Единый налог на совокупный доход с малого предпринимательства | 21,7 | 10,6 | 17,3 | 22,8 | 33 | 144,7 | 0,3 | 0,3 |
| Из них: для юридических лиц | 15,8 | 8,3 | 12 | 16 | 23,2 | 145 | 0,2 | 0,2 |
| для физических лиц | 5,9 | 2,3 | 5,3 | 6,8 | 9,8 | 144,1 | 0,1 | 0,1 |
тежей приходится на предпринимателей. В перспективе дальнейшее повышение эффективности бизнеса, особенно малого и среднего, приведет к расширению налогооблагаемой базы и росту их удельного веса в налоговых поступлениях.
Как видно из таблицы доля налога на прибыль предприятий и организаций составила в 2002 году 19,7% против 25,6% в 2001 году т.е. произошло уменьшение против прошлого года на 5,9 процентных пункта. Снижение удельного веса по прибыли обусловлено увеличением количества убыточных предприятий, а акцизам изменением структуры реализации газа. Динамика поступлений за 2002 год по налоговым платежам и другим доходам во все уровни бюджета в целом имела положительную тенденцию. Всего по налоговым и другим доходам размер поступлений возрос на 22,6%, в том числе по налогам на имущество на 53,3%, налогу на доходы физических лиц – 47,2 %, НДС - 12,3%, налогу на игорный бизнес - 61,7%, по платежам за пользование природными ресурсами в 2,9 раза и т.д.
Отношение поступлений налогов и сборов к объему произведенной продукции по отраслям экономики за 2000 - 2002 гг. отражено в таблице 6 «Отношение поступлений налогов и сборов к объему произведенной продукции по основным отраслям экономики». Налоговая нагрузка в промышленности за 2002 год увеличилась по сравнению с 2001 годом на 0,9 процентных пункта и составила 12,8 процента, в то время как в 2001 году произошло уменьшение налоговой нагрузки по сравнению с 2000 годом на 0,1 процентных пункта.
Изменение в налоговых поступлениях произошло за счет увеличения налоговой нагрузки в топливной промышленности на 13,3 процентных пункта, электроэнергетике на 2,1 %,в легкой промышленности на 0,5 процентных пункта..
Таблица 5. Отношение поступлений налогов и сборов к объему произведенной продукции по основным отраслям экономики, млн. руб.
| Отрасли экономики | 2000 год | 2001 год | Откл. (+,-) налог. нагрузки | 2002 год | Откл. (+,-) налог. нагрузки | ||||||
| Объем произведенной продукции | Поступило налогов и сборов | Налоговая нагрузка % | Объем произведенной продукции | Поступило налогов и сборов | Налоговая нагрузка % | Объем произведенной продукции | Поступило налогов и сборов | Налоговая нагрузка % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Всего по промышленности, в т.ч. | | 9260.3 | | | 13673.3 | | | | 16765.1 | | |
| 28728.6 | 3550.8 | 124 | 38282.2 | 4698.4 | 12.3 | -0.1 | 4284.1 | 5483.3 | 12.8 | 0.5 | |
| Электроэнергетика | 7561 4 | 440 | 5.8 | 1057.0 | 1170.2 | 11.1 | 5.3 | 11279.4 | 1486.9 | 132 | 2.1 |
| Топливная промышленность | 1592.9 | 450.8 | 28.3 | 2127.8 | 634.2 | 29.8 | 1 5 | 2817.6 | 1215.4 | 43.1 | 13.3 |
| Химическая и нефтехимическая промышленность | 6347.2 | 675.2 | 106 | 7914.5 | 532.4 | 6.7 | -39 | 7374.2 | 244.4 | 3.3 | -3.4 |
| Машиностроение и металлообработка | 31434 | 404.7 | 12.9 | 4011.8 | 574.6 | 14.3 | 1.4 | 5345.0 | 649.8 | 12.2 | -2.2 |
| Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность | 188.2 | 42.2 | 224 | 328.8 | 45.2 | 14 1 | -8.3 | 481.4 | 41.7 | 14.1 | 0.0 |
| Промышленность строительных материалов | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| 799.1 | 168.8 | 21.1 | 1088.3 | 2629 | 242 | 30 | 1233.4 | 304.1 | 24.7 | 0.5 | |
| Легкая промышленность | | | | | | | | | | | |
| 3335 | 57.1 | 17.1 | 4005 | 661 | 16.5 | -0.6 | 488.1 | 64.7 | 133 | -3.2 | |
| Пищевая промышленность | | | | | | | | | | | |
| 6323.8 | 929.6 | 14.7 | 7938.7 | 983.3 | 12.4 | -23 | 9697.5 | 924.3 | 95 | -2.9 | |
| Сельское хозяйство | 20009 0 | 449.9 | 22 | 26445.1 | 5247 | 2.0 | -03 | 31474.8 | 603.8 | 1.9 | -0.1 |
| Строительство (объем подрядных работ по договорам строительного подряда) | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| 4315.3 | 729.5 | 169 | 69232 | 806.7 | 11 7 | -5.3 | 8938.6 | 952.2 | 10.7 | -1.0 | |
| Транспорт (тыс.тонн) | 6783.6 | 97.5 | 1 4 | 113430 | 24828 | 21.9 | 20.5 | 19079.1 | 2297.6 | 12.0 | -9.8 |
| Связь | 1270.9 | 336 | 26.4 | 2131.6 | 584.5 | 27.4 | 1.0 | 3011.7 | 705.9 | 23.4 | -4.0 |
| Торговля(розничная) и | | | | | | | | | | | |
| общественное питание | 31435.1 | 1295.5 | 4 1 | 39822.1 | 2000.5 | 5.0 | 0.9 | 51460.6 | 2277.7 | 4.4 | -0.6 |