Geum.ru

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите

Вид материалаРеферат

Содержание


3.2. Бюджетирование как метод управления денежными потоками
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

3.2. Бюджетирование как метод управления денежными потоками


Как показали результаты проведенного финансового анализа, основные финансовые коэффициенты ООО «Молния» продемонстрировали отрицательную динамику. Особо обращает на себя внимание низкое значение коэффициентов ликвидности, что свидетельствует о недостатке свободных, что на многих предприятиях России система бюджетирования неэффективна: отклонение фактических результатов от запланированных регулярно составляет 20-30 % и более [37; 38]. Это свидетельствует о том, что система оперативного управления денежными потоками в виде бюджетирования в данной ситуации становится источником финансового риска.
  • Невыполнение бюджетного плана может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т. д. В ленных задач и соответственно повысить чувство ответственности руководителей подразделений за соблюдение плановых показателей;
  • обеспечить прозрачность расходования средств для руководителей подразделений, в целях корректировки расходов для достижения оперативных целей производства и сбыта продукции;
  • планировать и контролировать экономические и финансовые потоки предприятия в целом.

Для выполнения обозначенных задач, обеспечения устойчивой работы предприятия, а также снижения риска банкротства, на ООО «Молния» необходимо создать систему гибкого адаптивного планирования.

Стратегические цели развития предприятия могут быть пересмотрены только тогда, когда изменение годовых бюджетов не способно в намеченные в стратегии сроки устранить возникшее отклонение и вернуть деятельность.

Бюджет ООО «Молния» - это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия.

Бюджетный процесс предполагает формирование, согласование и

Директором по бюджету ООО «Молния» будет являться директор по финансам и экономике. В основные обязанности директора по бюджету входят:
  • принятие решений об изменении методологии бюджетирования деятельности предприятия, в том числе о введении дополнительных бизнес-прогнозов, бизнес-заданий или изменении уже существующих;

принятие решений об изменении полномочий подразделений (ЦП и ЦФО) в процессе бюджетного планирования, а также внесение утверждаются Генеральным директором.

Правление собирается в соответствии с планом заседаний для анализа исполнения бюджета за прошедший период и принятия решений о внесении корректировок. Внеочередное собрание может быть инициировано директором по бюджету при смене стратегии предприятия, при изменении организационной структуры предприятия, возникновении спорных ситуаций между подразделениями, участвующими в бюджетном процессе и т.п.
  • Координация работы исполнителей в рамках бюджетного процесса на предприятии
  • организации и методическому обеспечению разработки перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия в соответствии с потребностями рынка;
  • проведению контроля за выполнением подразделениями предприятия планов- бюджетов;

Целевым показатели деятельности ООО «Молния» на 2006 год представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Целевые показатели деятельности ООО «Молния» на 2006 год

Показатель
Целевое значение

1. Продажи, тыс.руб.:

1.1. Объем продаж товаров (услуг от основный деятельности

в стоимостном выражении),




1.2. Объем доходов от прочей деятельности предприятия



2. Себестоимость



3. Лимиты постоянных расходов, тыс.руб.:

Энергетика



Расходы на персонал (включая ЕСН)



Содержание и текущий ремонт основных средств



Капитальный ремонт основных средств



Охрана труда и промышленная безопасность



Услуги сторонних организаций



Общехозяйственные расходы



Коммерческие постоянные



Затраты на использование заемных средств



Затраты социального характера



Прочие затраты



4. Результаты, тыс.руб.:

Прибыль от продаж



Нераспределенная прибыль



5. Оборотный капитал, тыс.руб.:

Период оборота дебиторской задолженности, дн.



Период оборота запасов, дн.



Период оборота кредиторской задолженности, дн.




Собственный оборотный капитал



6. Денежный поток, тыс.руб.:

Поступления от операций, итого



Поступления - внутренний рынок



Поступления - экспорт



Прочие поступления



7. Инвестиционные проекты, тыс.руб.:

Новые продукты



Модернизация и техперевооружение



Оргтехмероприятия



Инфраструктура и экология



Непроизводственные активы



8. Структура капитала, тыс.руб.:

Текущие активы



Постоянные активы



Текущие обязательства



Долгосрочные обязательства



Собственный капитал




После доведения целевых показателей и лимитов затрат до центров планирования Правление определяет срок рассмотрения бюджета предприятия на плановый период. На основании указанной даты, планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки составления бизнес-прогнозов.

Центры бюджетные показатели доводятся до центров финансовой ответственности и центров затрат предприятия. Сроки этапов определены в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Порядок формирования годового бюджета

№

п/п
Мероприятие
Ответственный за исполнение
Сроки

выполнения

(дней до начала планового периода)

1.
Разработка целевых показателей деятельности предприятия






2.
Доведение целевых показателей до центров планирования и определение сроков формирования бизнес-прогнозов






3.
Формирование бизнес-прогнозов, предварительное согласование






4.
Расчет и анализ бюджета. Передача данных на рассмотрение директору по бюджету






5.
Внесение корректировок и защита

бизнес-прогнозов






6.
Рассмотрение и утверждение бюджета

Генеральным директором






7.
Утверждение бюджета






8.
Доведение бюджетных показателей до ЦФО, ЦЗ и цехов








Корректировка бюджета может быть инициирована генеральным директором или директором по бюджету по представлению членов Правления в планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки изменения бизнес-прогнозов.

Стандарт формирования оперативного плана ООО «Молния» регламентирует следующую процедуру. Сроки этапов определены в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Порядок формирования оперативного плана

№
Мероприятие
Ответственный

за исполнение
Сроки

(дней до начала планового периода)

1.
Формирование потребностей для ЦФО






2.
Формирование сводных реестров потребностей и оперативных планов финансирования ЦФО






3.
Формирование оперативного финансового плана






4.
Оценка и анализ оперативного плана






5.
Согласование и утверждение оперативного плана







Стандарт исполнения оперативного плана ООО «Молния» регламентирует следующую процедуру.

ЦЗ на основании оперативного плана получают ресурсы для текущей деятельности, , в стандарте запланированы обособленные разделы.

Контроль деятельности предприятия будет осуществляться на основании Стандарта анализа исполнения бюджета и порядка формирования отчетов, который предусматривает формирование следующих отчетов:
  1. Исполнение производственной программы;
  2. Исполнение бюджета продаж;
  3. Исполнение бюджета закупки сырья и материалов;

и утверждаются Правлением ООО «Молния».

Квартальные и годовые отчеты об исполнении бюджета рассматриваются и утверждаются Советом директоров ООО «Молния».

По результатам анализа отчетов об исполнении бюджета принимаются решения о внесении корректировок в деятельность предприятия, а также решения о премировании/депремировании сотрудников структурных подразделений предприятия в соответствии с «Положением о вознаграждении труда руководителей, специалистов и служащих».

В целом, рекомендуемая система бюджетирования имеет целый ряд достоинств в области финансового менеджмента этот метод является единственным средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;
  • в области деятельности всех служб управления предприятием, заставит эти службы действовать совместно для достижения утвержденных результатов;
  • в области управления затратами этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той определенной

Таким образом, бюджетирование позволит ООО «Молния» оптимизировать финансовые потоки, обеспечить финансовое равновесие в кратко- и среднесрочном периоде и соответственно снизить риск банкротства.