Учебное пособие по дисциплине «организация и методика налоговых проверок» Москва
| Вид материала | Учебное пособие |
- Вопросы для подготовки к зачету для специальности «финансы» по дисциплине «организация, 18.81kb.
- Программа дисциплины Организация и проведение налоговых проверок для направления 080100., 328.56kb.
- Введение Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок, 462.94kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1100.5kb.
- «Организация и методика налоговых проверок», 28.06kb.
- Методика проведения налоговых проверок региональных налогов 5 Методика налоговой проверки, 194.01kb.
- Программа Общие вопросы проведения налоговых проверок виды налоговых проверок, права, 29.57kb.
- Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
- Перечень экзаменационных вопросов по дисциплине «Организация и методы налоговых проверок», 23.04kb.
- С. В. Щедроткина 2008 г. Дисциплина: Организация и методика налоговых проверок Специальность, 21.41kb.
| Институт Права и гуманитарного образования |  |
| Кафедра Налогов и налогообложения |
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Московский государственный университет
экономики, статистики и информатики
Лебедев И.Л.
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК»
Москва
2004
Введение 3
Глава 1. Налоговый контроль и налоговая проверка 8
1.1. Понятие налогового контроля 8
1.2. Формы налогового контроля 10
1.3. Виды налоговых проверок 16
1.4. Классификация налоговых проверок 20
Глава 2. Камеральные и выездные налоговые проверки 24
2.1. Нормативно-правовая база налоговых проверок 24
2.2. Камеральная налоговая проверка 26
2.2.1. Общие положения 26
2.2.2. Порядок проведения камеральной проверки налоговой отчётности 30
2.2.3. Порядок оформления результатов 45
камеральной проверки и принятие решений по ним 45
2.3. Выездная налоговая проверка 48
2.3.1. Общие положения 48
2.3.2. Отбор налогоплательщиков для проведения 52
выездной налоговой проверки 52
2.3.3. Предпроверочный анализ информации 57
о налогоплательщике и подготовка программы проверки 57
2.3.4. Назначение выездной налоговой проверки 60
2.3.5. Права и обязанности проверяющих 66
и проверяемого налогоплательщика 66
2.3.6. Выезд проверяющих к налогоплательщику 68
2.3.7. Оформление результатов 71
выездной налоговой проверки и принятие решения по ней 71
Заключение 85
Список литературы: 91
Приложение 1 98
Приложение 2 102
104
Приложение 3 105
Введение
Чтобы сказать о важности и актуальности темы налогового контроля, необходимо затронуть тему налогообложения, а точнее функции налогообложения (поскольку, чем эффективней налоговый контроль, тем более полно реализуются функции налогообложения). Именно стремление к максимальной реализации каждой функций налогообложения и является показателем актуальности. Но нужно отметить, что в зависимости от функции круг субъектов, для которых она актуальна меняется. Поэтому рассмотрение функций налогообложения будет происходить по отдельности.
Во-первых, фискальная функция. Посредством её реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношению к этой. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например, экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. Очевидно, что эта функция важна для государства, и оно посредством реализации налогового контроля достигает необходимого результата.
Во-вторых, распределительная функция налогообложения. Состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения, т.е. достигается поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. В этом случае как раз менее защищённые слои населения будут заинтересованы в том, чтобы такое перераспределение состоялось. Опять же достижение максимальной реализации этой функции невозможно без налогового контроля.
В-третьих, регулирующая функция. Она направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. В этой функции, как правило, выделяют стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения. Стимулирующая подфункция направлена на развитие тех или иных экономических явлений. Реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т.д. Дестимулирующая подфункция напротив направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например, через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %), установлении налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др. Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.
В-четвёртых, контрольная функция налогообложения. Эта функция тесно связана с налоговым контролём, но не отождествляется, так как понятие налогового контроля уже. Налоговый контроль один из инструментов реализации этой функции. К примеру, мониторинг какого-либо явления не входит в установленные НК РФ формы налогового контроля, однако вполне может использоваться для расчёта определённых показателей. Через эту функцию государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
В-пятых, поощрительная функция налогообложения. В принципе, порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героев СССР и России и т.д.), однако данная функция представляет собой реализацию социальной политики государства.
Функции налогообложения имеют определённые различия, но всех их объединяет одно – налоговый контроль. Точнее все эти функции прямо зависят от его эффективной реализации. Функция – это то для чего существует определённое явление. Какой был бы смысл в существовании налогообложения, если бы какой-либо контроль за его осуществлением отсутствовал. В этом случае становились бы бесполезными все вышеперечисленные функции по той простой причине, что в принципе перераспределять, регулировать, поощрять было бы нечего. Вносить необходимые платежи, зная, что в случае неисполнения этого требования никаких неблагоприятных последствий не наступит, будет только очень узкий круг лиц. Очевидно, что существование налогового контроля просто необходимо, а точнее даже существование в таком состоянии, которое будет достаточным для реализации всех необходимых функций и налогообложения в частности, и функций государства в целом.
Если же говорить о налоговой проверке, то нужно отметить следующее: налоговая проверка является конкретной формой налогового контроля. В связи с этим, те черты, которые присущи налоговому контролю в целом (актуальность, общеобязательность, задачи, принципы и др.), присущи и налоговой проверке, так как одно вытекает из другого.
В связи со всем вышеизложенным, целью написания пособия является раскрытие сущности такого явления как налоговый контроль и налоговая проверка, а также обобщение теоретического и практического опыта организации и проведения налоговых проверок.
Для достижения поставленной цели рассмотрены следующие вопросы:
1) раскрыто понятие налогового контроля;
2) рассмотрены формы налогового контроля и виды налоговых проверок, а также приведена классификация налоговых проверок;
3) определена нормативно-правовая база налоговых проверок;
4) проанализирована камеральная налоговая проверка, в частности порядок её проведения, порядок оформления результатов проверки и принятия решения по ним;
5) проанализирована выездная налоговая проверка, в частности её планирование и подготовка, отбор налогоплательщиков для её проведения, информация о налогоплательщике и подготовка программы проверки, назначение проверки, права и обязанности проверяющих и проверяемого налогоплательщика, выезд проверяющих к налогоплательщику, а также порядок оформления результатов выездной проверки и принятие решения по ней.
При написании пособия были учтены работы ведущих учёных и практиков в области налогового права. Это работы таких авторов как А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачёва, М.В. Кустов, И.И. Кучеров, И.А. Орешкин, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Е.В. Поролло и другие.