Программа дисциплины Организация и проведение налоговых проверок для направления 080100. 62 «Экономика» подготовки бакалавра
| Вид материала | Программа дисциплины |
- Программа дисциплины Инвестиции для направления 080100. 62 Экономика подготовки бакалавра, 578.6kb.
- Программа дисциплины Основы экономической теории для направления 080100. 62 «Экономика», 413.33kb.
- Программа дисциплины «Управленческий учет» для направления: 080100. 62 «экономика», 403.59kb.
- Программа дисциплины «Финансовая отчетность и финансовый анализ» для направления:, 597.61kb.
- Программа дисциплины «Линейная алгебра» для направления 080100. 62 «Экономика», 203.4kb.
- Программа дисциплины «Линейная алгебра» для направления 080100. 62 «Экономика», 230.6kb.
- Программа дисциплины «Математический анализ» для направления 080100. 62 «Экономика», 400.03kb.
- Программа дисциплины «Методы оптимальных решений» для направления 080100. 62 «Экономика», 211.67kb.
- Программа дисциплины «Теория вероятностей и математическая статистика» для направления, 243.86kb.
- Программа дисциплины История экономических учений для направления 080100. 62 «Экономика», 288.36kb.
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ - ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ»
Нижегородский филиал
Факультет экономики
Программа дисциплины
Организация и проведение налоговых проверок
для направления 080100.62 «Экономика»
подготовки бакалавра
Автор: Мамыкина Н.Н.,к.э.н.,доцент
Рекомендована секцией УМС Одобрена на заседании базовой кафедры
« Экономика» УФНС по Нижегородской области
Председатель Зав. кафедрой
_________________ _________________Малышев С.А.
Кузьмичева Е.Е.
«_____» __________________ 2011г. «____»________________ 2011г.
Утверждена УМС филиала
Председатель
_______________Макарова Л.Г.
«_____»____________2011г.
г. Н.Новгород, 2011г.
1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Цель и задачи курса «Организация и методика налоговых проверок»
Дисциплина «Организация и методика налоговых проверок» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения основ экономической теории, бухгалтерского учета, аудита, финансов, основ налогообложения и действующего законодательства.
Целью преподавания дисциплины «Организация и методика налоговых проверок» является формирование у студентов теоретических знаний в области организации налогового контроля в Российской Федерации, прав и обязанностей налоговых органов, предоставленных им действующим законодательством, характеристика порядка организации работы налоговых органов по контролю за своевременностью и полнотой мобилизации налоговых поступлений в бюджет.
Изучение данного курса способствует подготовке квалифицированных специалистов, не только владеющих теоретическими знаниями, но и умеющих применить их в практической деятельности.
Задачи курса «Организация и методика налоговых проверок»:
- охарактеризовать место налоговых органов в системе государственного финансового контроля;
- раскрыть права и обязанности налоговых органов, ответственность их должностных лиц за нарушение налогового законодательства;
- ознакомить со структурой и организацией работы ФНС РФ и его территориальных управлений;
- рассмотреть виды проверок, проводимых налоговыми органами, основные принципы и направления процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
- изложить методики проведения выездных проверок по отдельным налогам, увязать инструктивный налоговый материал с практикой налогообложения;
- охарактеризовать порядок оформления и реализации результатов налоговых проверок, порядок взимания налоговых санкций;
- рассмотреть последовательность обжалования решений налоговых органов;
- изложить формы контроля налоговых органов за правильностью и своевременностью перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей;
- провести оценку эффективности деятельности налоговых органов.
Цель проведения практических занятий - более глубокое усвоение студентами теоретического материала и применения его на практике.
Целью самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов является обучение навыкам работы с научно-теоретической литературой, практическими материалами, нормативно-правовыми актами необходимыми для углубленного изучения дисциплины, а также развитие у них устойчивых способностей к самостоятельному (без помощи преподавателя) изучению и изложению полученной информации.
Требования к уровню содержания дисциплины
В результате изучения дисциплины «Организация и методика налоговых проверок»» студенты должны:
иметь представление:
- о сущности, понятии, целях, задачах, функциях, принципах и правовых основах организации деятельности органов налогового контроля;
- об основных этапах развития системы органов налогового контроля;
- о вопросах, характеризующих систему, компетенцию и полномочия органов МВД и ФТС Российской Федерации, Счетной Палаты, адвокатуры и нотариата осуществляющих государственный финансовый контроль;
знать:
- вопросы, характеризующие систему, компетенцию и полномочия контрольных налоговых органов РФ;
- общую характеристику основных форм деятельности контрольных налоговых органов;
иметь навыки:
- анализа законодательства и других нормативных правовых актов, регулирующих организацию и деятельность органов налогового контроля;
- анализа и обобщения опубликованных материалов судебной и арбитражной практики по вопросам налогообложения.
Курс предполагает предварительное изучение таких дисциплин, как «Налоговое право», «Налоги и налогообложение», «Административное право».
Формы проведения занятий: лекции, семинары, самостоятельная работа студентов с рекомендованной литературой, материалами лекций и семинаров.
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
| № | Наименование темы | Всего часов | Аудиторные часы | Самост. работа | |
| Лекции | Сем. и практ. зан. | ||||
| 1 | Налоговый контроль, как один из видов государственного контроля. Формы и методы налогового контроля. | | | | |
| 2 | Организация и методика проведения выездных налоговых проверок | | | | |
| 3 | Налоговая декларация. Порядок проведения и оформления результатов камеральных налоговых проверок. | | | | |
| 4 | Досудебный и судебный порядок обжалования результатов налоговых проверок | | | | |
| 5 | Порядок взаимодействия с таможенными и правоохранительными органами при проведении налоговых проверок | | | | |
| 6 | Юридическая ответственность за правонарушения в сфере налогообложения | | | | |
| | ИТОГО | 108 | 30 | 30 | 48 |
Форма контроля:
- промежуточный контроль – контрольная работа;
- итоговый контроль – зачет.
Итоговая оценка знаний студентов выставляется по результатам текущих тестов и итоговой зачетной контрольной работы.
Приоритеты форм контроля: тесты – 0,4; контрольная работа – 0,6.
- СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ
Тема 1. Налоговый контроль, как один из видов государственного контроля. Формы и методы налогового контроля.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом».
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.
Отличия камеральной налоговой проверки от выездной
| Характеристика | Камеральная проверка | Выездная проверка |
| Цель проверки | 1. Оперативное реагирование на допущенные нарушения. 2. Смягчение для налогоплательщиков последствий такого нарушения | 1. Выявление нарушений, не обнаруженных в ходе камеральной проверки. 2. Выявление нарушений, обусловленных злоупотреблениями налогоплательщика, стремлением уклониться от налогообложения |
| Глубина проверки | Текущий документальный контроль | Углубленный контроль |
| Методы проверки | 1. Изучение представленных деклараций (расчетов). 2. Анализ документов, представленных налогоплательщиком или имеющихся у налогового органа | 1. Углубленное изучение документов налогового и бухгалтерского учета. 2. Проведение специальных мероприятий (осмотр, выемка, опрос свидетелей, экспертиза, привлечение специалистов и переводчиков) |
| Последствия выявления нарушений | Возможность устранить выявленные нарушения до момента составления акта проверки | До составления акта проверки устранение ошибок невозможно |
| Ответственность | 1. Отсутствие оснований для квалификации нарушения как умышленного. 2. Смягчающие ответственность обстоятельства | Возможность привлечения к ответственности с учетом квалификации действий как умышленного уклонения от налогообложения |
Тема 2. Организация и методика проведения выездных налоговых проверок
Общие правила проведения выездных налоговых проверок:
1. Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа должностными лицами налогового органа, прямо поименованными в решении,
2. Проверяются все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, которые должны быть представлены самим налогоплательщиком,
3. При проведении проверок налоговые органы вправе требовать любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов как у проверяемого налогоплательщика, так и у иных лиц, в т.ч. контрагентов налогоплательщика, может проводиться инвентаризация имущества и осмотр помещений.
4. Выездная налоговая проверка завершается составлением справки о проведенной проверке.
Существует ряд ограничений при проведении выездных налоговых проверок:
1. Проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, т.е. может быть проверен и сам год, в котором вынесено решение о проведении проверки.
3. Не могут проводиться две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, две и более выездные налоговые проверки в течение календарного года (пункт 4 ст.89 НК РФ).
4. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, указанный период может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п.5 ст.89 НК РФ). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п.8 ст.89 НК РФ).
Результаты любой проверки фиксируются в акте проверки
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) принимают одно из следующих решений:
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
- об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Тема 3. Налоговая декларация. Порядок проведения и оформления результатов камеральных налоговых проверок
Налоговая декларация представляет собой официальное письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Задачи камеральных проверок:
- Системный анализ деятельности налогоплательщика;
- определение зон риска и отбор налогоплательщиков для ВНП.
В целях целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок налоговые органы используют информационные ресурсы (внутренние источники), а также информацию, получаемую из внешних источников.
Общие правила проведения камеральных налоговых проверок:
1. Проводятся по месту нахождения налогового органа уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа,
2. Проверяются налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. При проведении проверок налоговый орган может требовать документы только в трех случаях (ст.88 НК РФ), кратко – льготы, ресурсные платежи, вычеты по НДС.
В п.2 ст.88 НК РФ установлено временное ограничение при проведении камеральных налоговых проверок: три месяца со дня представление налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться в декларации (расчету).
Камеральная проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В отличие от выездной налоговой проверки, она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.
Тема 4. Досудебный и судебный порядок обжалования результатов налоговых проверок
Подразделения налогового аудита в системе налоговых органов.
Рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков на стадии рассмотрения материалов проверки.
Рассмотрение заявлений и жалоб налогоплательщиков на действия (бездействие) налоговых органов (должностных лиц).
Тема 5. Порядок взаимодействия с таможенными, правоохранительными и другими органами при проведении налоговых проверок
П.3 ст.82 Налогового кодекса предусмотрен обмен информацией между налоговыми органами, таможенными органами и органами внутренних дел при осуществлении ими налогового контроля в рамках возложенных на них функций. Порядок обмена информацией устанавливается соглашениями между указанными органами.
Взаимодействие с Министерством внутренних дел осуществляется на основании Соглашения о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой" (утв. МВД РФ N 1/8656, ФНС РФ N ММВ-27-4/11 13.10.2010).
Основные направления взаимодействия Федеральной налоговой службы с МВД России:
- разработка и реализация мер, направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере;
-обмен информацией;
-участие сотрудников МВД при проведении выездных налоговых проверок.
Выездные налоговые проверки проводятся должностными лицами налоговых органов с участием сотрудников органов внутренних дел в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и пунктом 33 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. N 1026-1 "О милиции" (далее - Закон Российской Федерации "О милиции").
Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей Инструкции.
Основаниями для направления мотивированного запроса могут являться:
а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;
б) назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса;
в) необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
г) необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц, при исполнении ими должностных обязанностей.
В Соглашении о сотрудничестве ФНС и ФТС России от 21 января 2010 № 01-69/1/ММ-27-2/1 отражен порядок взаимодействия таможенных и налоговых органов.
В соответствии с данным соглашением таможенные органы представляют налоговым органам информацию:
1) в плановом порядке:
- информация из базы данных грузовых таможенных деклараций ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);
- информация из базы данных по таможенному транзиту ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);
- данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);
- данные паспортов сделок (по согласованным позициям);
- данные о поступлении денежных средств на счета участников ВЭД от экспорта товаров в счет исполнения обязательств по внешнеторговым договорам (по согласованным позициям);
- бюллетени "Таможенная статистика внешней торговли РФ";
- данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);
- данные пограничных таможен, подтверждающие количество и сроки вывоза (ввоза) товаров при пересечении границы РФ (по согласованным позициям при наличии технических возможностей);
- сведения о количестве и дате фактически вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта товаров за пределы таможенной территории РФ через границу с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, поступившие от таможенных органов данного государства - участника Таможенного союза (по согласованным позициям при наличии технических возможностей).
- сведения о возбужденных таможенными органами делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
- нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);
2) при необходимости по запросам налоговых органов на всех уровнях:
а) сведения из таможенных органов, в регионе деятельности которых расположены пункты пропуска через Государственную границу РФ, о количестве и дате фактически вывезенных товаров за пределы таможенной территории РФ (за исключением случаев вывоза товаров через границу РФ с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен) в соответствии с таможенными режимами экспорта, международного таможенного транзита либо перемещения припасов, если данная информация не направлялась на федеральном уровне или при наличии в запросе следующих оснований:
- обнаружение несоответствия сведений о фактически вывезенных товарах, указанных в представленной налогоплательщиком таможенной декларации, (реестре таможенных деклараций), сведениям, указанным в других представленных налогоплательщиком документах, определенных ст. 165 Налогового кодекса для подтверждения применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг (с указанием выявленных несоответствий);
- обнаружение несоответствия сведений о фактически вывезенных товарах, указанных в представленной налогоплательщиком таможенной декларации (реестре таможенных деклараций), сведениям, полученным в электронном виде на плановой основе из базы данных грузовых таможенных деклараций (ГТД) ЕАИС таможенных органов (с указанием выявленных несоответствий);
- наличие у налогоплательщика, заявившего налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации товаров, работ, услуг, либо у поставщика экспортируемого товара неисполнения вступивших в силу постановлений по делам об административных, налоговых правонарушениях или принятия компетентными органами решения о возбуждении уголовных дел, связанных с уплатой (возмещением) налога на добавленную стоимость;
- в случае необходимости представления в судебные органы письменных доказательств, содержащих сведения о количестве и дате фактически вывезенных товаров;
б) сведения из таможенных органов, в которых производилось декларирование товаров:
- о количестве и дате фактически вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта товаров за пределы таможенной территории РФ через границу РФ с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, а также о таможенном органе данного государства - участника Таможенного союза, от которого получена указанная информация, если данная информация не направлялась на федеральном уровне;
- о ввезенных в Российскую Федерацию товарах в соответствии с таможенными режимами выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (по согласованным позициям) (если данная информация не направлялась на федеральном уровне);
- о подтверждении сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиками таможенных декларациях (реестрах таможенных деклараций), в случае их расхождения со сведениями, полученными в электронном виде на плановой основе из базы данных ГТД ЕАИС таможенных органов (с указанием выявленных несоответствий);
- данные о результатах проверок правильности заявленной таможенной стоимости товаров по конкретным участникам ВЭД;
- информация о факте таможенного оформления товаров с приложением копий ГТД и иных документов, представленных при декларировании товаров, в случае необходимости представления в судебные органы письменных доказательств или при наличии расхождения сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком ГТД, со сведениями из базы данных ГТД ЕАИС таможенных органов;
- данные о наличии излишне уплаченных таможенных платежей, неизрасходованных авансовых платежей на дату поступления запроса, о суммах возвратов участникам ВЭД уплаченных ранее таможенных платежей, в том числе НДС и акцизов.
3) в оперативном порядке:
- данные о возврате плательщикам денежных средств (по согласованной форме) направляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет лица, которому производился возврат (в случае возврата денежных средств по поручению плательщика иному лицу данные направляются как в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет плательщика, так и в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет иного лица);
- информация о результатах проверочных мероприятий, проведенных таможенными органами по сведениям, переданным налоговыми органами (по согласованным позициям).
Информация, предоставляемая Федеральной налоговой службой в Федеральную таможенную службу на плановой основе:
- сведения из ЕГРЮЛ в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;
- сведения из ЕГРИП в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;
- информация из базы данных ЕГРН (по согласованным позициям);
- перечень организаций-налогоплательщиков, не представляющих в течение двух и более отчетных периодов налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;
- сведения об организациях-налогоплательщиках, имеющих налоговую задолженность, за исключением отсроченной;
- сведения о возбужденных налоговыми органами делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
- нормативно-справочная информация, используемая при ведении баз данных ФНС России.
Информация, предоставляемая налоговыми органами по запросам таможенных органов:
а) по юридическим лицам - участникам ВЭД, по лицам, осуществляющим деятельность в области таможенного дела, лицам, осуществляющим оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также по иным лицам, имеющим отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию РФ, включающую:
- выписку из ЕГРЮЛ (в случае несоответствия сведений, содержащихся в документах, представленных в таможенные органы, сведениям, представленным ФНС России на плановой основе, с указанием выявленных несоответствий);
- сведения о применяемой системе налогообложения;
- сведения об обращении лица в налоговый орган для возмещения (возврата) НДС и акцизов в связи с осуществлением экспортных операций;
- копию устава юридического лица (изменений устава);
- сведения из бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской отчетности (по согласованным позициям);
- сведения о результатах проведенных налоговых проверок (по согласованным позициям);
б) по индивидуальным предпринимателям, включающую:
- выписку из ЕГРИП (в случае несоответствия сведений, содержащихся в документах, представленных в таможенные органы, сведениям, представленным ФНС России на плановой основе, с указанием выявленных несоответствий);
- сведения о применяемой системе налогообложения;
- сведения об обращении лица в налоговый орган для возмещения (возврата) НДС и акцизов в связи с осуществлением экспортных операций;
- сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, составленные на основе его бухгалтерской отчетности (в зависимости от системы налогообложения) (по согласованным позициям);
- сведения о результатах проведенных налоговых проверок (по согласованным позициям);
в) информацию о факте уплаты (возмещения) НДС и акцизов в отношении товаров, заявленных к таможенному режиму реимпорта, свидетельствующую о том, что внутренние налоги уплачены в федеральный бюджет и не получены налогоплательщиком прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров.
Информация, предоставляемая налоговыми органами в таможенные органы на всех уровнях в обязательном оперативном порядке:
а) данные о появлении (использовании, реализации, хранении) на территории РФ товаров, не прошедших таможенного оформления, включая подакцизные товары, подлежащие маркировке и реализуемые без акцизных марок;
б) сведения о нарушениях законодательства РФ в отношении товаров и транспортных средств, выпущенных для свободного обращения (условно выпущенных) на таможенной территории РФ с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, в том числе:
- товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной и технической помощи;
- товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций;
- автотранспорта, который не может быть использован иначе, как для профилактики и реабилитации инвалидов;
- оборудования и приборов для научно-исследовательских целей;
- сырья и комплектующих изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники;
в) данные о несоответствии наименования, количества и (или) стоимости, по которой оприходован товар импортером в бухгалтерском учете, данным о наименовании, количестве, цене товара и (или) валюте и общей сумме по счету, заявленной в грузовой таможенной декларации;
г) сведения о нарушении участниками ВЭД актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части регулирования внешнеторговых (бартерных) сделок, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы РФ;
д) информация о результатах контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами по сведениям, переданным таможенными органами (по согласованным позициям);
е) информация о вступивших в законную силу судебных решениях по искам налоговых органов о признании недействительной государственной регистрации и ликвидации организаций-налогоплательщиков по фактам, выявленным таможенными органами.
Запрос каждой из Сторон принимается к исполнению незамедлительно после получения соответствующим органом и должен быть выполнен в течение 15 рабочих дней.
Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами
В процессе администрирования налогов и налоговом контроле налоговые органы взаимодействуют со многими государственными структурами.
Во-первых это организации, учреждения, должностные лица, перечисленные в ст. 85 НК.
Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности приказа
- Адвокатские палаты обязаны сообщать в налоговые органы сведения об адвокатах, внесенных в реестр адвокатов не позднее 10-го числа каждого месяца
- Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения
- Органы, учреждения, обязанные совершать нотариальные действия и нотариусы, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы не позднее 5 дней со дня соответствующего удостоверении
- Органы, осуществляющие учет и регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении на такое пользование в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
- Органы, осуществляющие физических лиц по месту жительства, либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, либо о фактах рождения и смерти физических лиц в течение 10 дней после регистрации
- Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущества и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенных на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах в течение 10 дней со дня регистрации
- Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность обязаны сообщать в налоговый орган сведения:
- о фактах первичной выдачи или замены документов, удостоверяющих личность в течение 5 дней со дня выдачи документа
- о фактах подачи гражданином заявления об утрате, документа, удостоверяющего личность гражданина в течение 3-х дней со дня его подачи.
Сведения подаются по формам, утвержденным ФНС России.
Тема 6. Юридическая ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
В настоящее время в качестве основных нормативных актов, регламентирующих юридическую ответственность за правонарушения в сфере налогообложения, можно рассматривать НК РФ, КоАП РФ, УК РФ.
В компетенции налоговых органов находится производство по делам о налоговых правонарушениях. Налоговый кодекс определяет правонарушение как виновно совершенное противоправное (нарушение законодательства о налогах и сборах) действие (или бездействие) налогоплательщика (плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц). За налоговые правонарушения установлены налоговые санкции.
Налоговая санкция — мера ответственности за налоговое правонарушение. Она представляет собой денежное взыскание, налагаемое на налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) в принудительном порядке.
Должностные лица организаций не являются субъектами налоговых правоотношений. Значит, к ним не применяются меры ответственности, установленные в НК РФ. Вместе с тем при наличии достаточных оснований указанные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).
Уголовная ответственность за преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах, наступает лишь в тех случаях, когда они совершены в крупном, особо крупном размере, либо в результате их совершения гражданам, организациям или государству был причинен крупный, особо крупный ущерб, либо совершение этих преступлений сопряжено с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
4. ТЕМЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ (ДОМАШНИХ) ЗАДАНИЙ
- Провести сравнительный анализ деятельности налоговых органов в различных странах.
- Составить блок-схемы:
- Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, плательщиков.
- Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- Полномочия в сфере налогообложения других государственных органов.
- Составить задачу по проведению камеральной налоговой проверки.
- Составить задачу по проведению выездной налоговой проверки.
- Составить блок-схемы:
- Налоговые санкции.
- Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.
- Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства.
- Составить документы по организации и проведению проверок:
- Справку о проведении налоговой проверки;
- Требование о предоставлении документов;
- Акт от налоговой проверки;
- Решение о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (совершение налогового правонарушения);
- Решение об отказе привлечения налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- Акт о нарушении законодательства о налогах и сборах.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте определения налога и сбора.
2. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.
3. 3а счет каких источников формируются федеральный, региональный и местный бюджеты?
4. Каково содержание понятие «налогоплательщик» и «налоговый агент»?
5. Может ли быть изменен срок уплаты налога и сбора региональным законодательством.
6. Какие существуют способы уплаты налогов.
7. Дайте определение налоговой системы РФ.
8. Какова сфера действия НК РФ.
9. Ограничивает ли НК РФ возможности введения на местах новых налогов?
10. Как толкуется неустранимые противоречия и неясности при неопределенности акта законодательства о налогах и сборах?
11. Перечислите налоги, взимаемые с юридических и физических лиц.
12. Какие виды налогов и сборов действуют на территории РФ в настоящее время.
13. Какие налоги признаются федеральными?
14. Какие налоги являются региональными?
15. Каково определение местных налогов?
16. Что представляет собой специальный налоговый режим?
17. Какие основные права и обязанности налогоплательщика установлены законодательством?
18. Назовите обстоятельства, которые смягчают вину налогового правонарушения.
19. В течение какого срока налогоплательщики обязаны сохранять бухгалтерские и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов?
20. Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату налога?
21. Какие санкции установлены за несвоевременную сдачу налоговых деклараций
22. Назовите основные отличия камеральных и выездных проверок.
Практические задания
1. По каким признакам можно классифицировать налоги:
- на федеральные, региональные и местные;
-налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;
-целевые, общие и чрезвычайные;
-прямые и косвенные;
- закрепленные и регулирующие.
Назовите в качестве примеров налоги, входящие в каждую из перечисленных групп.
2. А.В. Иванов встал на налоговый учет в налоговом органе как физическое лицо 5 февраля 2008г. Заявление о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя подано 15 апреля 2008г. В качестве индивидуального предпринимателя осуществляющего деятельность без образования юридического лица, А.В. Иванов зарегистрирован 15 марта 2008г. Нарушил ли А.В. Иванов налоговое законодательство? Ответ обоснуйте.
3. В ходе выездной проверки должностное лицо налогового органа направило организации требования о представлении пяти счетов фактур по реализации товаров от 10 марта 2008г. №1025,№1026,№1027, от 11 марта №1028,1№029 Организация отказалась от выполнения требования. Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применять штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Ответ обоснуйте.
4. Налогоплательщик 10января 2007 года получил от налогового орган письменную консультацию по исчислению суммы акциза при реализации алкогольной продукции. Руководствуясь этим разъяснением, налогоплательщик исчислял сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в течении года. В ходе налоговой проверки в 2008г. Налоговые органы, руководствуясь Арбитражной практикой, доначислили налогоплательщику сумму акциза, пени, а также начислили штрафные санкции по ст.122 НК РФ. Совершил ли налогоплательщик налоговое правонарушение? Можно ли налогоплательщику начислять налог, пени. Можно ли привлекать налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ?
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Официальные документы:
- Конституция Российской Федерации
- Гражданский Кодекс Российской Федерации
- Кодекс об Административных правонарушениях Российской Федерации
- Земельный Кодекс Российской Федерации
- Налоговый Кодекс Российской Федерации
- Трудовой Кодекс Российской Федерации
- Уголовный Кодекс Российской Федерации
- Федеральный закон от 21.07.1997 N 114-ФЗ (ред. от 02.03.2007) "О службе в таможенных органах Российской Федерации"
- Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 06.06.2007) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
- Федеральный закон от 27.05.2003 N 58-ФЗ (ред. от 06.07.2006) "О системе государственной службы Российской Федерации"
- Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ (ред. от 12.04.2007) "О государственной Гражданской службе Российской Федерации"
- Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 30.12.2006) "О внесении изменений в Ч.1 и Ч.2. НК РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"
- Федеральный закон от 18.04.91 N 1026-1 (ред. от 02.03.2007) "О милиции"
- Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@
- Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 18.01.2008 №9н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения.
- Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой" (утв. МВД РФ N 1/8656, ФНС РФ N ММВ-27-4/11 13.10.2010)
-
Ссылки в сети Internet на источники информации
Основная и дополнительная литература
| Автор | Название | Вид издания (учебник, учебное пособие) | Издательство, год издания | |
| ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА ПО ДИСЦИПЛИНЕ | ||||
| Налогоплательщик и налоговые органы. Тонкости взаимоотношений | учебник | М.: Приор, 2000 | |
| Налогообложение организаций и физических лиц | учебник | СПб.: Бизнес-пресса, 2006 | |
| Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации | учебное пособие | М.: Фмнансы и статистика, 2009 | |
| Налоги и налогобложение учет | учебное пособие | М.: Издательство Юрайт,2009 | |
| | Методика налоговых проверок | учебник | М.: Приор, 2000 | |
| | Методика выявления налоговых нарушений | учебник | М.: Приор, 2000 | |
| | Комментарий к Налоговому кодексу РФ | учебное пособие | М.: ФКБ-Пресс, 2002 | |
| Налоги и налогообложение | учебник | М.:ИНФРА-М, 2006 | |
| Налоговые правонарушения | учебник | М.: Дело и сервис, 2002 | |
| ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА ПО ДИСЦИПЛИНЕ | ||||
| Налоговый контроль в налоговом процессе | учебнике | М.. : Магистр : ИНФРА-М,2010. | |
| Налоговое администрирование | Учебное пособие | М. : КНОРУС,2009 | |
| Налоги и налоговая система Российской Федерации | учебник | М.: Финансы и статистика, 2005. | |
| |
| Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями | учебное пособие | М.: Эксмо, 2005. |
Рекомендуемые периодические издания (журналы, газеты) и источники фактических данных
Рекомендуемые периодические издания:
- Аудитор
- Аудит и налогообложение
- Бизнес практика
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит
- Бюджетный учет
- Бюллетень «Налоги»
- Ваш налоговый адвокат
- Внешнеэкономический бюллетень
- Все для бухгалтера
- Все о налогах
- Газета Учет, Налоги, Право
- Газета Налоги
- Главный бухгалтер
- Главная книга
- Документы и комментарии
- Консультант
- Малая бухгалтерия
- Налоги
- Налоги и платежи
- Налоговое обозрение
- Налоговый вестник
- Налоговая политика и практика
- Новое в бухгалтерском учете и отчетности
- Практическое налоговое планирование
- Российский налоговый курьер
- Российская газета
- Семинар для бухгалтера
- Упрощенка
- Финансовый директор
- Финансовые известия
- Финансы
- Финансовые споры
- Финансовая газета
- Эксперт
- Экономика и жизнь
- Юридический мир
Рекомендуемые источники фактических данных:
- Справочно-правовые системы «Консультант-плюс», «Гарант», «Кодекс»
- Web - cайты: www.nalog.ru, minfin.ru, nalogkodeks.ru, businesspress.ru, www.vestnik-gosreg.ru, www.rg.ru, www.cppmns.ru, minfin.ru, www.nalogkodeks.ru, www.rnk.ru, akdi.ru, cemi.rssi.ru, crea.ru, др.
Использование информационных технологий в изучении дисциплины
(конференц-связь, мультимедийные технологии,
интернет-технологии и др.)
| Виды аудиторных занятий | |||
| Лекции | Практические занятия | ||
| Тема лекции | Вид информационных технологий | Тема практические занятия | Вид информационных технологий |
| Все темы | Мультимедиа | Все темы | Мультимедиа |
Программно-информационные материалы,
которые могут быть использованы при изучении дисциплины
(электронные учебники, доступ к базам данных и др.)
| Виды аудиторных занятий | |||
| Лекции | Практические занятия | ||
| Тема лекции | Вид программно-информационного материала | Тема практического занятия | Вид программно-информационного материала |
| Все темы | Информационно-правовые системы «Консультант-плюс», «Гарант», «Кодекс» Электронные учебники и учебные пособия Web - cайты: nalog.ru, minfin.ru, nalogkodeks.ru, businesspress.ru, vestnik-gosreg.ru, rg.ru, cppmns.ru, minfin.ru, nalogkodeks.ru, rnk.ru, akdi.ru, cemi.rssi.ru, crea.ru, др | Все темы | Информационно-правовые системы «Консультант-плюс», «Гарант», «Кодекс» Электронные учебники и учебные пособия Web - cайты: nalog.ru, minfin.ru, nalogkodeks.ru, businesspress.ru, vestnik-gosreg.ru, rg.ru, cppmns.ru, minfin.ru, nalogkodeks.ru, rnk.ru, akdi.ru, cemi.rssi.ru, crea.ru, др. |
Автор программы Мамыкина Н.Н.