"банк народний капітал"

Вид материала

Документы

Содержание Відкрите акціонерне товариство „ банк народний капітал” Відкрите акціонерне товариство Відкрите акціонерне товариство

Подобный материал:

• Акціонерний капітал І акціонерні товариства, 39.31kb.
• Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів, 309.6kb.
• Національний банк, 32.99kb.
• Аудиторський висновок, 31.87kb.
• Регулятивний капітал, млрд грн, 1216.6kb.
• Реферат на тему: Банківська система Франції, 15.34kb.
• Ассоциация российских банков, 55.19kb.
• Власов Сергей Геннадьевич. Банк является участником системы страхования вкладов., 127.48kb.
• "затверджено" Рішенням Правління пат«Банк «Український Капітал» Протокол №146 від, 106.36kb.
• Коммерческий банк «независимый строительный банк», 265.71kb.

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО

„ БАНК НАРОДНИЙ КАПІТАЛ”

Примітка 1. Облікова політика

Примітка 1.5 Доходи та витрати

Облікова політика Банку спрямована на забезпечення:

-чіткого дотримання єдиних принципів і правил нарахування та відображення в бухгалтерському обліку та у фінансовій звітності за відповідними рахунками (у розрізі видів операцій, фінансових інструментів, валют і контрагентів) процентних, комісійних та інших доходів і витрат, здійснення контролю за своєчасним надходженням нарахованих доходів та створення резервів під заборгованість за простроченими і сумнівними доходами;

-оптимізації процентних і податкових витрат, здійснення контролю за адміністративними , господарськими витратами в межах затвердженого кошторису банку;

Звітним періодом для застосування принципу відповідності є календарний місяць, тобто відповідність витрат, що здійснені банком, заробленим доходам оцінюється за результатами діяльності за місяць.

Доходи та витрати банку визнаються, нараховуються та відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003р. зі змінами. Основними принципами бухгалтерського обліку доходів та витрат є:

-принцип нарахування: доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку під час їх виникнення, а не під час надходження або сплати грошей, тобто обліковуються в періоді, до якого вони належать;

-відповідності: для визначення результату звітного періоду необхідно співставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів;

-здійснені витрати та отримані доходи, що належать до майбутніх звітних періодів, обліковуються як відстрочені витрати та доходи.

Нарахування є методом визнання доходів та витрат. Доходи/витрати підлягають нарахуванню та відображенню у фінансовій звітності банку якщо виконуються такі умови:

-щодо активів та зобов’язань – є реальна заборгованість (процентні доходи/ витрати),

-щодо наданих (отриманих) послуг – фінансовий результат може бути точно оцінений та при цьому є угода про надання (отримання) послуг та/або документи, що підтверджують повне (часткове) надання їх (результат торговельних операцій, адміністративні витрати).

Якщо ж вищевказані умови не виконуються, доходи/витрати банку визнаються при фактичному надходженні (сплаті) коштів.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках 6 та 7 класів із застосуванням методу ефективної ставки відсотка за єдиною для
банку структурою аналітичних рахунків, передбаченою Внутрішнім планом аналітичних рахунків ВАТ „НК БАНК”, та призначеною для забезпечення потреб його фінансової, управлінської та податкової звітності. Система аналітичних рахунків з обліку доходів і витрат (включаючи доходи і витрати майбутніх періодів) забезпечує відокремлений бухгалтерський облік доходів (витрат): тих, що підлягають включенню до валових доходів (валових витрат) у звітному періоді, тих, що не включаються до бази оподаткування податком на прибуток (постійні різниці).

Доходи і витрати, нараховані в іноземній валюті, відображаються в гривневому еквіваленті за рахунками 6 “Доходи” та 7 “Витрати” класів Плану рахунків за офіційним валютним курсом, що діяв на дату їх виникнення (нарахування), а не на дату розрахунків.

Облік нарахованих доходів і витрат в іноземній валюті здійснюється в її номіналі на рахунках 1, 2, 3 класу. Подальша переоцінка нарахованих доходів і витрат здійснюється в кореспонденції з аналітичним рахунком “Результат переоцінки рахунків у іноземній валюті та банківських металах” балансового рахунку 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”.

Доходи і витрати банку накопичуються на рахунках 6 “Доходи” та 7 “Витрати” класів Плану рахунків з початку звітного року (з урахуванням коригуючих проводок). При завершенні фінансового року залишки за рахунками 6 і 7 класів були згорнуті на рахунок 5040 “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”.

В Обліковій політиці банку застосовуються такі схеми відображення визнаних/отриманих (сплачених) доходів/витрат у бухгалтерському обліку:

-через рахунки нарахованих доходів/витрат,

-шляхом прямого віднесення на відповідні рахунки 6 і 7 класу.

У разі, якщо банком отримані доходи (здійснені витрати), за активами або зобов’язаннями, які будуть існувати в майбутньому, або за послугами, які будуть надані (отримані) у наступних звітних періодах, такі доходи (витрати) не включаються до фінансового результату звітного періоду, а враховуються на рахунках 3600 “Доходи майбутніх періодів” (3500 “Витрати майбутніх періодів”).

Доходи та витрати майбутніх періодів, що виникли в іноземній валюті за монетарними активами і зобов’язаннями, є монетарними та переоцінюються в гривню під час кожної зміни офіційного валютного курсу.

Доходи та витрати майбутніх періодів, що виникли в іноземній валюті за немонетарними статтями балансу (ті, що пов’язані з виконанням робіт та наданням послуг), є немонетарними, відображаються у фінансовій звітності за офіційним курсом на дату розрахунку і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу.

Банк щомісячно визнає суму доходів (витрат), врахованих на вищевказаних рахунках, які відносяться до звітного періоду, з віднесенням відповідної суми доходів (витрат) на відповідні рахунки 6 (7) класу.

Амортизація дисконту (премії) здійснюється одночасно з нарахуванням процентів. Величина дисконту (премії) з урахуванням комісій, що включаються до вартості фінансового інструменту, відноситься на процентні
доходи (витрати) під час визнання такого фінансового інструменту, якщо вона є несуттєвою, тобто менше 1 % від суми номіналу.

Процентні доходи за кредитними операціями підлягають відображенню в бухгалтерському обліку через рахунки нарахованих доходів; якщо отримані банком доходи відносяться до періодів існування активу, які наступні за місяцем, в якому кошти фактично отримані, вони вважаються доходами майбутніх періодів і враховуються на рахунку 3600 „Доходи майбутніх періодів”, з якого амортизуються на відповідні рахунки 6 класу методом прямого віднесення.

Виходячи з потреб оптимізації обсягів операційної роботи, бухгалтерський облік комісійних доходів ведеться у такому порядку- у разі виконання одночасно таких умов:

-дата нарахування в фінансовому обліку та дата сплати клієнтом винагороди банку співпадають,

-на рахунку, відкритому в банку (клієнтському або внутрішньобанківському) є кошти, призначені для сплати комісійної винагороди,

-у банку є підстави та право безспірного списання (стягнення) належної йому комісійної винагороди,

а б о

-дата нарахування в фінансовому обліку та дата сплати клієнтом винагороди Банку співпадають,

-клієнт сплачує комісійну винагороду самостійно, готівкою або шляхом безготівкового перерахування коштів.

При виконанні вище приведених умов комісійна винагорода може відображатися в обліку методом прямого віднесення на рахунки 6 класу.

У разі, якщо на момент надання банком послуг принаймні одна із вищевказаних умов не виконується, суми комісійних доходів відображаються на рахунках нарахованих доходів; при отриманні (списанні) від клієнтів відповідні кошти зараховуються на погашення заборгованості за нарахованими доходами.

Доходи, отримані банком за послуги, які він надасть у періодах, наступних після періоду отримання вказаних доходів, обліковуються на рахунку 3600 „Доходи майбутніх періодів”, з якого у відповідних періодах відносяться на доходи банку методом прямого віднесення на рахунки 6 класу.

Доходи від повернення раніше списаних активів відображаються на рахунку 6717 „Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років” методом прямого віднесення у періоді, коли вони фактично надійшли до банку.

Непередбачені доходи відображаються на рахунках 6 класу методом прямого віднесення у тому періоді, коли вони фактично отримані.

В зв”язку з тим , що банк не є платником податку на додану вартість, доходи, які підлягають оподаткуванню ПДВ, обліковуються з врахуванням ПДВ. За такими доходами ведеться окремий позасистемний облік
накопичення загальної суми.

Для дотримання принципу відповідності (з урахуванням принципу обачності) при визнанні витрат необхідно:

-ув’язати витрати з доходами, для отримання яких вони здійснені; якщо це можливо, одночасно (в одному звітному періоді) з визнанням/здійсненням витрат визнаються відповідні доходи; якщо суму таких доходів точно визначити неможливо, доходи визнаються в сумі здійснених витрат;

-якщо неможливо ув’язати витрати з доходами, для отримання яких вони здійснені, необхідно ув’язати витрати з періодом, до якого вони відносяться; якщо дата фактичного здійснення витрат співпадає з датою нарахування (у фінансовому обліку), витрати можуть відображатися на рахунках 7 класу методом прямого віднесення; якщо фактична сплата коштів відбудеться після дати нарахування, витрати відображаються в бухгалтерському обліку через рахунки нарахованих витрат; якщо договором передбачена попередня оплата послуг, використовуються рахунки дебіторської заборгованості або рахунок 3500 “Витрати майбутніх періодів” (у випадках, коли кошти сплачуються в звітному періоді, що передує періодам, до яких вони фактично відносяться);

-якщо перше і друге неможливо, необхідно віднести витрати на відповідні рахунки 7 класу в тому періоді, коли вони фактично здійснені; якщо дата сплати та дата визнання витрат співпадають, витрати можуть відображатися в бухгалтерському обліку методом прямого віднесення; якщо дата сплати наступає після дати визнання, то витрати відображаються через рахунки нарахованих витрат. У випадку, якщо дата сплати передує даті визнання витрати відображаються через рахунки дебіторської заборгованості або рахунок 3500 “Витрати майбутніх періодів».

Процентні витрати підлягають відображенню в бухгалтерському обліку через рахунки нарахованих витрат. Попередньо сплачені проценти за зобов'язаннями, які банк матиме у наступних періодах, є витратами майбутніх періодів, обліковуються на рахунку 3500 „Витрати майбутніх періодів” та амортизуються у відповідних періодах на рахунки 7 класу методом прямого віднесення.

Комісійні витрати сплачуються безпосередньо з рахунків 7 класу:

-якщо комісійні витрати можна пов’язати з отриманням конкретного доходу та одночасно з цим визнаються (нараховуються) пов’язані з ними доходи;

-якщо строк сплати комісій відповідно до умов договору припадає на місяць, в якому послуги отримані.

Комісійні витрати підлягають нарахуванню:

-якщо строк сплати банком комісій в періодах, наступних після місяця, в якому отримані послуги;

- якщо банк здійснює передоплату послуг, які він отримає у майбутніх періодах, такі витрати є дебіторською заборгованістю або витратами майбутніх періодів.

Збитки від торговельних операцій відображаються безпосередньо на рахунках 7 класу або за дебетом відповідних рахунків 6 класу при завершенні операцій купівлі/продажу фінансових інструментів.

Витрати на формування спеціальних резервів відображаються на рахунках 7 класу у тому періоді, коли резерви формуються, методом прямого віднесення.

Адміністративні витрати – це витрати, пов'язані з отриманням послуг або виконанням робіт, а тому, як правило, відображаються на рахунках 7 класу в тому періоді, коли надані відповідні послуги (виконані роботи). У разі здійснення попередньої оплати послуг (робіт), що будуть надані (виконані) в одному із наступних періодів, використовуються рахунки дебіторської заборгованості, а кошти, які необхідно сплатити після дати визнання витрат, відображаються на рахунках кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку. Якщо адміністративні витрати відносяться до наступних періодів, сплачені наперед кошти відображаються на рахунку 3500 «Витрати майбутніх періодів», з якого відносяться на рахунки 7 класу частинами, які відповідають звітним періодам.

Непередбачені витрати відображаються на рахунках 7 класу методом прямого віднесення у тому періоді, коли вони здійснені.

Відповідно до нормативних вимог доходи і витрати банку нараховуються та відображаються у бухгалтерському обліку не рідше одного разу на місяць незалежно від періодичності нарахувань (розрахунків), яка вказана в угоді з контрагентом.

Процентні доходи і витрати нараховуються пропорційно сумі активу чи зобов’язання та кількості днів, протягом яких існували такі активи чи зобов’язання. При цьому, для вказаних розрахунків застосовується метод визначення кількості днів “факт/факт”, тобто за фактичну кількість днів у місяці (28,30,31) та році (365),

Метод визначення кількості днів у місяці та році для розрахунку процентних доходів (витрат) та прирівняних до них комісій зазначається у відповідних договорах з контрагентами банку.

При розрахунку процентних доходів та витрат враховується перший день і не враховується останній день договору (контракту), крім витрат за вкладними рахунками, при розрахунку яких не враховуються перший день існування зобов’язання Банку та день закінчення дії договору.

Несплачені в строк нараховані доходи переносяться на відповідні їм рахунки прострочених нарахованих доходів протягом робочого дня, наступного за днем закінчення строку сплати, передбаченого відповідною угодою. Якщо дата перенесення нарахованих доходів на рахунки прострочених доходів збігається з вихідним (неробочим) днем, таке перенесення здійснюється в перший наступний робочий день.

Штрафні санкції за порушення умов договору (пеня, штрафи), виходячи із принципу обачності, відображаються в бухгалтерському обліку Банку методом прямого віднесення на відповідні рахунки 6 класу при їх фактичному отриманні. При цьому, сума пені розраховується за період з дати, наступної за строком сплати процентів чи погашення кредиту, яка передбачена відповідним договором, до дати фактичної сплати вказаних штрафних зобов’язань.


Процентні доходи вважаються сумнівними до отримання , якщо визнана сумнівною основна сума боргу по кредиту. Такі процентні доходи переносяться на рахунки сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.

Відповідно Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, банк формує резерв на всю суму прострочених на строк понад 31 день та сумнівних до отримання нарахованих доходів, які обліковуються за рахунками прострочених та сумнівних доходів 1, 2 та 3 класів Плану рахунків.

Заборгованість за доходами банку, визнана безнадійною до отримання, підлягає списанню за рахунок сформованих спеціальних резервів.

Заборгованість за іншими нарахованими доходами, що враховується на рахунку 3589 “Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами”, вважається безнадійною за умови непогашення її протягом одного року з моменту визнання такої заборгованості сумнівною, тобто з дня врахування її на вказаному рахунку.

Списана за рахунок резервів безнадійна заборгованість за нарахованими доходами відноситься на позабалансові рахунки 9600 “Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками” та 9601 “Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами” до відшкодування її або анулювання боргів відповідно до чинного законодавства .

У 2007 році банк не проводив операцій з цінними паперами.

Діяльність банку протягом 2007 року характеризує звіт про прибутки та збитки:

- операційний дохід за 2007 рік складає 9 499 тис. грн.;

- операційні витрати складають 4 144 тис.грн.;

- загально адміністративні витрати складають 3 425 тис. грн.;

- витрати на персонал – 2 262 тис. грн.;

- прибуток від операцій складає 772 тис. грн.;

- чистий фінансовий прибуток складає 765 тис. грн.


Голова Правління О.Є.Яківчук


Головний бухгалтер Н.М.Міліщук


Виконавець:

Міліщук Н.М.

тел. 351-10-89


ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО

„БАНК НАРОДНИЙ КАПІТАЛ”


Примітка 1. Облікова політика


Примітка 1.10 Кредити та резерви під кредитні ризики


У балансовому звіті кредити відображені за сумою основного боргу за вирахуванням резервів на потенційні збитки.

Резерви під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику формувалися за рахунок витрат банку, у відповідності до щомісячної класифікації активів і розрахункової суми резерву.

Класифікація активів і визначення суми резервів проводились згідно з “Положенням про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків”, затвердженим Постановою Правління НБУ від 06.07.2000р. № 279(зі змінами).

Розрахункові суми резервів визначались по кожному позичальнику з урахуванням їх платоспроможності, ліквідності, результатів діяльності та якості виконання зобов’язань з обслуговування кредиту, а також вартості застави, наданої позичальником.

Станом на кінець дня 31.12.2007 р. резерви сформовані в повному обсязі і становлять : під нестандартні кредити - 6 243 тис. грн., під стандартні – 1 тис. грн., за виданими зобов’язаннями – 425` тис. грн.

Середній ризик кредитного портфеля становить 8,9%. Для покриття можливих втрат від сумнівної заборгованості за нарахованими доходами сформовано резерв в сумі 338 тис. грн.

Загальний резерв (за балансовими рахунками 5 класу) формувався за рахунок прибутку, що залишився після оподаткування. В 2007 році на формування загального резерву був направлений весь прибуток в сумі 526 тис. грн.

Сума загального резерву відображена у рядку 27 Балансового звіту і становить 1 503 тис. грн. станом на 31.12.2007 р.

Списання кредитів проводиться за рішенням Правління банку, на основі висновку Кредитного комітету, у випадку їх визнання безнадійними, згідно з вимогами п.1.10. “Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків”, затвердженого Положенням Правління НБУ № 279 (зі змінами).

У 2007 році за рішенням Правління банку було списано безнадійні кредити в сумі 14 тис. грн. (Позичальники ФГ „Кузьменко”, ДП „Алекс” визнані банкрутами).

Випадків повернення списаних кредитів немає.

Нарахування процентів за кредити проводиться відповідно до умов кредитних угод та Облікової політики банку в останній тиждень місяця. Нараховані суми процентів відображаються в дебеті відповідних рахунків 2

класу, наприклад 2068, і в кредиті 6 класу (аналітичні рахунки нарахованих процентних доходів).


Голова Правління О.Є.Яківчук


Головний бухгалтер Н.М.Міліщук


Виконавець:

Приходько В.П.

тел. 351-10-91


ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО