Закон україни
| Вид материала | Закон |
- Що є усуненням корупційних можливостей як крок на шляху до наближення України до світових, 24.42kb.
- Верховною Радою України прийнято закон, 107.81kb.
- Кабінету Міністрів України проекту закон, 130.37kb.
- Закон України «Про бюджетну систему України», 13.72kb.
- Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України та Мінрегіонбуду України. Повний, 3825.57kb.
- Історія Конституції України. Поняття І призначення Конституції. Характеристика Конституції, 249.68kb.
- Методичні рекомендації, 165.4kb.
- Закон України «Про статус народного депутата України», 493.46kb.
- Верховною Радою України 21. 04. 2011 за №3262 прийнято закон, 143.15kb.
- Кабінетом Міністрів України, діє в межах Конституції України, цього закон, 189.69kb.
Стаття 59. Загальні принципи здійснення митного контролю
Митному контролю підлягають усі товари і транспортні засоби комерційного призначення, що ввозяться на митну територію України або вивозяться з неї, незалежно від того, чи обкладаються вони при цьому митами та податками, крім тих, що переміщуються через місцеві (спрощені) пункти пропуску через державний кордон України.
Митний контроль здійснюється виключно митними органами відповідно до цього Кодексу та інших актів законодавства України.
Митний контроль передбачає проведення митними органами мінімуму митних формальностей, необхідних для забезпечення додержання законодавства України з питань митної справи.
Митний контроль товарів, транспортних засобів у пунктах пропуску через державний кордон України здійснюється відповідно до типових технологічних схем пропуску через державний кордон України автомобільних, водних, залізничних та повітряних транспортних засобів, що затверджуються спеціально уповноваженим органом виконавчої влади у галузі митної справи спільно з спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі охорони державного кордону та спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у галузі транспорту.
Відповідно до міжнародних договорів, укладених в установленому законом порядку, митний контроль товарів, транспортних засобів у пунктах пропуску через державний кордон України може здійснюватися цілодобово.
Стаття 60. Форми митного контролю
Митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шляхом:
1) перевірки документів та відомостей, необхідних для такого контролю;
2) митного огляду (огляду та переогляду товарів і транспортних засобів комерційного призначення, особистого огляду громадян);
3) обліку товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України;
4) усного опитування громадян та посадових осіб підприємств;
5) перевірки системи звітності та обліку товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати мит та податків;
6) перевірки фінансово-господарської діяльності підприємств щодо дотримання вимог законодавства з питань митної справи;
7) огляду територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних складів, спеціальних митних зон, магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби комерційного призначення, що підлягають митному контролю, чи провадиться діяльність, контроль за якою відповідно до цього Кодексу та інших актів законодавства України покладено на митні органи.
Порядок здійснення митного контролю визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі митної справи відповідно до норм цього Кодексу.
Стаття 61. Вибірковість митного контролю
Під час проведення митного контролю митні органи, визначають форми і обсяги контролю, достатні для забезпечення додержання законодавства України з питань митної справи та міжнародних договорів України, укладених в установленому законом порядку, контроль за дотриманням яких покладено на митні органи.
Стаття 62. Інформаційний митний контроль при здійсненні митного контролю
При здійсненні митного контролю проводиться інформаційний митний контроль, який включає себе формато-логічний контроль, контроль співставлення, систему аналізу та управління ризиками та інші види контролів. Порядок здійснення інформаційного митного контролю визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі митної справи.
При здійсненні митного контролю використовується система управління ризиками.
Митні органи застосовують методи аналізу ризиків для визначення товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що підлягають перевірці, та обсягу такої перевірки.
З метою забезпечення ефективності функціонування системи управління ризиками митні органи взаємодіють з іншими уповноваженими державними органами України, а також з митними та іншими уповноваженими органами іноземних держав.
Для підтримки системи управління ризиками спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади у галузі митної справи визначає стратегію, засновану на системі оцінки ймовірності порушення вимог законодавства суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності та громадянами.
Стаття 63. Тривалість перебування під митним контролем
Товари і транспортні засоби комерційного призначення перебувають під митним контролем з моменту його початку і до закінчення згідно з заявленим митним режимом.
У разі ввезення на митну територію України товарів і транспортних засобів комерційного призначення митний контроль розпочинається з моменту перетинання ними митного кордону України.
У разі вивезення за межі митної території України митний контроль розпочинається з моменту пред’явлення товарів і транспортних засобів комерційного призначення для митного оформлення та їх декларування в установленому цим Кодексом порядку.
Тривалість перебування товарів і транспортних засобів під митним контролем на території зони митного контролю у пункті пропуску на митному кордоні України встановлюється відповідно до технологічної схеми пропуску через митний кордон осіб, товарів і транспортних засобів.
Граничний строк перебування товарів, транспортних засобів комерційного призначення під митним контролем не повинен перевищувати 6 місяців, крім випадків передбачених цим Кодексом.
Граничний строк перебування товарів і транспортних засобів комерційного призначення у пунктах пропуску через державний кордон України не повинен перевищувати 30 днів, а для автомобільного транспорту 5 днів з моменту подання документів митним органам у пунктах пропуску через державний кордон України для здійcнення митних процедур.
З товарами і транспортними засобами комерційного призначення, які знаходяться або зберігаються під митним контролем і за якими власник або уповноважена ним особа не звернулась до закінчення граничних строків, встановлених цим Кодексом, вчиняються дії передбачені цим Кодексом або іншими актами законодавства України.
Митний контроль закінчується:
у разі ввезення на митну територію України - після здійснення у повному обсязі митного оформлення товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, за винятком митних режимів, які передбачають перебування під митним контролем протягом усього часу дії митного режиму;
у разі вивезення за межі митної території України – після здійснення у повному обсязі митного оформлення товарів і транспортних засобів комерційного призначення та перетинання ними митного кордону України, за винятком митних режимів, які передбачають перебування під митним контролем протягом усього часу дії митного режиму.
Стаття 64. Строки пред’явлення митному органу товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України
Товари , що переміщуються через митний кордон України, разом з їх упаковкою та маркуванням, транспортні засоби комерційного призначення, якими вони переміщуються через митний кордон, а також документи на ці товари і транспортні засоби пред’являються для контролю митним органам у незмінному стані в пунктах пропуску через державний кордон України та в інших місцях митної території України, встановлених митними органами для здійснення митного контролю та оформлення, не пізніше ніж через три години після прибуття зазначених товарів, транспортних засобів у пункт пропуску або таке місце.
Встановлений у частині першій цієї статті строк, як виняток, може збільшуватися у порядку та на умовах, визначених Кабінетом Міністрів України.
Стаття 65. Вивантаження товарів з транспортних засобів
Якщо для пред’явлення товарів митним органам з метою проведення митного контролю необхідно вивантажити ці товари з транспортного засобу, їх вивантаження може здійснюватися в усіх місцях, де проводиться такий контроль.
З дозволу митного органу вивантаження товарів з транспортних засобів для проведення митного контролю може здійснюватися в місцях, спеціально не призначених для проведення митного контролю. У контрольованому прикордонному районі таке вивантаження здійснюється, крім того, за погодженням з начальником відповідного органу охорони державного кордону.
Стаття 66. Документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю
Митні органи вимагають від осіб, які переміщують товари і транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на митні органи, тільки ті документи та відомості, які необхідні для здійснення митного контролю.
Перелік документів та відомостей, необхідних для здійснення митного контролю, порядок їх подання визначаються спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі митної справи відповідно до цього Кодексу.
Допускається подання документів і відомостей, необхідних для здійснення митного контролю, в електронному вигляді. Порядок подання документів визначає спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи.
Інші правоохоронні органи України, фінансові установи, податкові та інші контролюючі органи України відповідно до законодавства України на запити митних органів або за власною ініціативою інформують митні органи про наявні в них відомості, необхідні для здійснення митного контролю.
Стаття 67. Доступ посадових осіб митних органів на територію чи в приміщення підприємств для здійснення митного контролю
Посадові особи митних органів з метою здійснення митного контролю мають право в межах наданої їм цим Кодексом та іншими законами України компетенції безперешкодного доступу на територію чи в приміщення будь-якого підприємства незалежно від форми власності та підпорядкування, де знаходяться або можуть знаходитися товари, що підлягають митному контролю.
Стаття 68. Спільний митний контроль
На підставі міжнародних договорів України, укладених в установленому законодавством порядку, у пунктах пропуску через державний кордон України може здійснюватися спільний митний контроль разом з митними органами суміжних держав.
ГЛАВА 11. Зони митного контролю
Стаття 69. Місця розташування зон митного контролю
З метою забезпечення здійснення митними органами митного контролю товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, проведення заходів, пов’язаних з виявленням, попередженням та припиненням контрабанди та порушень митних правил, у пунктах пропуску через державний кордон України, у морських і річкових портах, аеропортах, на залізничних станціях, на територіях підприємств, спеціальних митних зон, а також в інших місцях, визначених митними органами, створюються зони митного контролю.
Стаття 70. Порядок створення зон митного контролю
Порядок створення зон митного контролю та режим їх функціонування визначаються спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі митної справи за погодженням з спеціально уповноваженими центральними органами виконавчої влади у галузі охорони державного кордону та транспорту.
Зони митного контролю в межах пунктів пропуску через державний кордон України створюються митницями за погодженням з відповідними органами охорони державного кордону України та органами виконавчої влади в галузі транспорту.
Стаття 71. Розміщення споруд та об'єктів у зоні митного контролю
У зонах митного контролю, створених у межах пунктів пропуску через державний кордон України, споруди та об'єкти інфраструктури, що належать банківським, митно-брокерським установам та іншим органам, уповноваженим здійснювати види контролю, зазначені у статті 30 цього Кодексу, розміщуються з дозволу спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузі митної справи, спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у справах охорони державного кордону України та центрального органу виконавчої влади в галузі транспорту.
Стаття 72. Забезпечення законності, правопорядку та дотримання режиму в зоні митного контролю
Забезпечення законності, правопорядку та дотримання режиму в зоні митного контролю, а також забезпечення схоронності товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, покладається на відповідні митні органи.
Стаття 73. Проведення господарських робіт у зоні митного контролю, переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення і громадян через зону митного контролю
Проведення господарських робіт у зоні митного контролю, переміщення через межі зони митного контролю і в межах цієї зони товарів, транспортних засобів комерційного призначення і громадян, у тому числі посадових осіб органів державної влади, які не перетинають митний кордон України, відбувається з дотриманням режиму зони митного контролю і допускається тільки з дозволу керівника або заступника керівника відповідного митного органу, а у зонах митного контролю, розташованих у пунктах пропуску через державний кордон України, – крім того, за погодженням з начальником відповідного органу охорони державного кордону.
ГЛАВА 12. Здійснення митного контролю
Стаття 74. Права митних органів щодо здійснення митного контролю
Митні органи у межах своїх повноважень, визначених цим Кодексом, мають право застосовувати примусові заходи до порушників режиму зони митного контролю.
Митні органи мають право у примусовому порядку зупиняти і повертати в зони митного контролю транспортні засоби та громадян, які без дозволу митних органів увійшли із зони митного контролю на митну територію України, а також морські та річкові судна, які без дозволу митних органів вийшли з зони митного контролю за межі митної території України і не перебувають у територіальних водах інших держав.
Перелік примусових заходів, а також порядок їх застосування встановлюються цим Кодексом та іншими законами України.
Стаття 75. Подання документів та відомостей, необхідних для здійснення митного контролю
Документи, необхідні для здійснення митного контролю, подаються митному органові при:
1) перетинанні товарами і транспортними засобами комерційного призначення митного кордону України;
2) декларуванні товарів і транспортних засобів комерційного призначення;
3) повідомленні митного органу про намір здійснити переміщення товарів і транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України;
4) здійсненні митними органами інших контрольних функцій відповідно до цього Кодексу.
Стаття 76. Огляд та переогляд товарів і транспортних засобів комерційного призначення
З метою перевірки законності переміщення товарів і транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України митний орган має право на проведення їх огляду.
Огляд товарів і транспортних засобів комерційного призначення, пред’явлених митному органу відповідно до статті 64 цього Кодексу, здійснюється в можливо короткий строк після прийняття митної декларації на ці товари.
За рішенням керівника митного органу або його заступника огляд товарів може також проводитися у разі, якщо:
митна декларація не подана декларантом протягом строку, встановленого статтею 113 цього Кодексу, за наявності достатніх підстав уважати, що ці товари переміщуються через митний кордон України з порушенням норм цього Кодексу та інших законів України з питань митної справи;
товари виявлено (знайдено) під час здійснення митного контролю в зонах митного контролю та/або у транспортних засобах, що перетинають митний кордон України, і власник їх невідомий;
декларантом не виконуються обов’язки, встановлені статтею 116 цього Кодексу.
Переогляд товарів і транспортних засобів комерційного призначення може бути здійснено за рішенням керівника митного органу або його заступника, якщо є підстави вважати, що їх переміщення через митний кордон України здійснюється з порушенням норм цього Кодексу та інших законів України з питань митної справи.
Огляд (переогляд) здійснюються в присутності особи, яка переміщує товари через митний кордон України чи зберігає товари під митним контролем, а у разі її відсутності – у присутності не менш як двох понятих. Як поняті запрошуються особи, не заінтересовані у результатах огляду (переогляду). Працівники митних органів не можуть бути понятими.
Стаття 77. Огляд та переогляд ручної поклажі та багажу
Якщо є підстави вважати, що у ручній поклажі або багажі громадянина переміщуються через митний кордон України, у тому числі транзитом, товари, які підлягають обліку і відповідним видам контролю органів державної влади, зазначеним у статті 30 цього Кодексу, чи товари, при митному оформленні яких справляються мита та податки, а також товари, переміщення яких через митний кордон України заборонено або обмежено, митний орган має право провести огляд, а у разі необхідності і переогляд ручної поклажі та багажу з їх розпакуванням.
Огляд та переогляд ручної поклажі та багажу громадянина здійснюються в присутності цього громадянина чи уповноваженої ним особи.
Огляд та переогляд ручної поклажі та багажу за відсутності громадянина чи уповноваженої ним особи здійснюються:
1) якщо є підстави вважати, що несупроводжуваний багаж містить товари, які становлять небезпеку для життя і здоров’я людей, тварин та рослин, а також довкілля;
2) якщо громадянин чи уповноважена ним особа не з’явилися протягом одного місяця з дня надходження несупроводжуваного багажу;
3) якщо товари пересилаються у міжнародних поштових відправленнях або міжнародних експрес-відправленнях;
4) у разі залишення на території України ручної поклажі і багажу з порушенням зобов’язання про їх транзит через територію України.
Огляд та переогляд ручної поклажі і багажу у разі відсутності громадянина чи його уповноваженого представника здійснюються в присутності представників підприємства, що здійснює перевезення, пересилання ручної поклажі та багажу чи їх зберігання.
Про здійснення огляду та переогляду у випадках, передбачених у пунктах 1 та 2 частини третьої цієї статті, складається акт, форму якого встановлює спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи.
Стаття 78. Особистий огляд
Особистий огляд як виняткова форма митного контролю проводиться за письмовою постановою керівника митного органу або особи, яка його заміщує, якщо є достатні підстави вважати, що громадянин, який прямує через митний кордон України чи перебуває в зоні митного контролю або в транзитній зоні міжнародного аеропорту, приховує предмети контрабанди чи товари, які є безпосередніми предметами порушення митних правил або заборонені для ввезення в Україну, вивезення з України чи транзиту через територію України.
Перед початком огляду посадова особа митного органу повинна пред’явити громадянину письмову постанову керівника митного органу чи особи, яка його заміщує, ознайомити громадянина з його правами та обов’язками під час проведення такого огляду і запропонувати добровільно видати приховані та/або не задекларовані товари.
Особистий огляд проводиться в ізольованому приміщенні, що відповідає встановленим санітарно-гігієнічним вимогам, посадовою особою митного органу однієї статі з громадянином, який проходить огляд, у присутності не менш як двох понятих тієї ж статі. Як поняті запрошуються особи, не заінтересовані у результатах огляду. Понятими не можуть бути родичі особи, яка підлягає особистому огляду, а також працівники митних органів. Доступ до приміщення, де проводиться огляд, громадян, які не беруть участі у ньому, і можливість спостерігати за проведенням огляду з боку таких громадян мають бути виключені. Обстеження органів тіла громадянина, який підлягає огляду, має проводитися лише медичним працівником.
Під час проведення особистого огляду складається протокол за формою, що встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
Протокол підписується посадовою особою митного органу, що проводила огляд, громадянином, який проходив огляд, понятими, які були присутні під час огляду, а у разі обстеження медичним працівником - також цим працівником. Громадянин, який проходив огляд, має право зробити заяву в такому протоколі.
Копія протоколу надається громадянинові.
Особистому огляду не підлягають Президент України, Голова Верховної Ради України, народні депутати України, Прем’єр-міністр України, Перший віце-прем’єр-міністр України, Голова та судді Верховного Суду України, Голова та судді Конституційного Суду України, Міністр закордонних справ України, Генеральний прокурор України та члени їхніх сімей, які прямують разом з ними.
Стаття 79. Облік товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України
Облік товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, здійснюється митним органом з метою проведення їх митного контролю.
Випадки, у яких митні органи здійснюють облік товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, визначаються спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
Облік товарів, що переміщуються через митний кордон України трубопровідним транспортом та лініями електропередачі, здійснюється з використанням відповідних приладів обліку.
Форми документів для здійснення обліку товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, встановлюються спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
Стаття 80. Усне опитування громадян та посадових осіб підприємств
Для забезпечення митного контролю посадовими особами митного органу може проводитися усне опитування громадян та посадових осіб підприємств.
Усне опитування громадян та посадових осіб підприємств при здійсненні митного контролю – це отримання посадовою особою митного органу інформації, що має значення для здійснення митного контролю, від осіб, які володіють такою інформацією.
У разі необхідності за результатами усного опитування складається протокол, форма якого затверджується спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
Стаття 81. Перевірка системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України
Перевірка системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, - це проведення митними органами на підприємствах дій щодо встановлення відповідності документації про зазначені товари і транспортні засоби вимогам, встановленим цим Кодексом та іншими законами України.
Стаття 82. Перевірка митними органами фінансово-господарської діяльності підприємств щодо дотримання законодавства з питань митної справи
Перевірка митними органами фінансово-господарської діяльності підприємств, щодо дотримання законодавства з питань митної справи – це сукупність заходів, за допомогою яких митні органи переконуються у правильності заповнення митних декларацій, декларацій митної вартості та достовірності зазначених у них даних шляхом перевірки відповідної облікової документації та комерційної інформації.
Митні органи мають право здійснювати митний контроль шляхом проведення перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств щодо дотримання законодавства з питань митної справи з таких питань:
правильності визначення бази оподаткування, достовірності й повноти нарахування та своєчасності сплати мит та податків;
обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від обкладення митами та податками;
правильності класифікації товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності;
відповідності фактичного використання переміщених через митний кордон України товарів заявленому митному режиму та/або відповідності фінансових і бухгалтерських документів, звітів, контрактів, калькуляцій, інших документів підприємства, що перевіряється, інформації, зазначеній у митній декларації, декларації митної вартості, за якими проведено митне оформлення товарів у відповідному митному режимі;
законності переміщення товарів через митний кордон України, в тому числі ввезення товарів на територію, на якій запроваджено режим спеціальної митної зони або їх вивезення з території, на якій запроваджено режим спеціальної митної зони;
інших питань віднесених до компетенції митної служби України.
Посадовим особам митних органів під час проведення перевірки для з’ясування питань, пов’язаних з перевіркою, надається право:
здійснювати перевірку фінансових і бухгалтерських документів, звітів, контрактів, калькуляцій, інших документів, а також інформації, яка перебуває в розпорядженні підприємства, що перевіряється, в тому числі в електронному вигляді;
одержувати на письмову вимогу безоплатно від керівників підприємства, що перевіряється, або вповноважених ними працівників довідки, належним чином завірені копії документів про фінансово-господарську діяльність цього підприємства та іншу інформацію, пов'язану з визначенням бази оподаткування, нарахуванням і сплатою мит та податків, пояснення й відомості в письмовій формі;
обстежувати виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємства, що перевіряється, з відображенням результатів обстеження у відповідному акті;
здійснювати контрольні обміри обсягів будівельних, монтажних, ремонтних та інших робіт, проведення в порядку, установленому Кабінетом Міністрів України, контрольних аналізів сировини, матеріалів і готової продукції, контрольних запусків у виробництво сировини й матеріалів, які перебували або перебувають під митним контролем чи використовувалися підприємством, що перевіряється, у виробництві готової продукції, виготовленої із сировини й матеріалів, поміщених у відповідний митний режим, або призначати проведення зазначених вище дій уповноваженими експертами;
проводити зустрічні перевірки на підприємствах;
вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємства, що перевіряється, припинення дій, що перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами митних органів;
вимагати від керівників підприємства, що перевіряється, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, які перебували або перебувають під митним контролем чи використовувалися цим підприємством разом із товарами, які були поміщенні у відповідний митний режим, і розрахунків, бути присутніми при проведенні, а в разі відмови в проведенні таких інвентаризацій – звертатися до суду в установленому законодавством порядку із вимогою зобов’язати підприємство, що перевіряється, до проведення таких інвентаризацій;
опечатувати архіви, складські та торговельні приміщення, якщо це необхідно для з’ясування питань перевірки. Порядок опечатування архівів, складських та торговельних приміщень установлюється Кабінетом Міністрів України;
інші права, передбачені цим Кодексом та законами України.
Посадові особи митних органів під час проведення перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства зобов'язані:
проводити перевірку відповідно до її програми, що затверджується в порядку, установленому спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи;
додержуватися принципів законності, об’єктивності перевірки, достовірності та доказовості її результатів;
видавати керівникам підприємства примірник акта, що складається за результатами перевірки;
приймати від посадових осіб підприємства заяви, зауваження та письмові пояснення і долучати їх до матеріалів перевірки.
Повноваження посадових осіб митних органів під час проведення перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств здійснюються виключно в обсязі, необхідному для з’ясування питань перевірки.
Результати перевірки митним органом фінансово-господарської діяльності підприємства оформлюються актом та є підставою для самостійного визначення митним органом суми податкових зобов’язань цього підприємства з мит та податків і для застосування заходів, передбачених законами України. Порядок оформлення результатів перевірок митними органами фінансово-господарської діяльності підприємств визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
У разі виявлення митним органом під час перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ознак порушень митних правил або контрабанди посадові особи митного органу вживають заходів, передбачених законодавством.
Посадові особи підприємства, що перевіряється, мають право:
подавати посадовим особам митного органу, які проводять перевірку, письмові заяви, зауваження, пояснення з питань, що стосуються перевірки;
вимагати у посадових осіб митного органу після закінчення перевірки примірник акта, що складається за результатами перевірки;
подавати письмові зауваження або заперечення до акта перевірки в разі незгоди з викладеними в ньому фактами та обставинами і вимагати розгляду цих зауважень або заперечень посадовими особами митних органів по суті та долучення їх до акта, що складається за результатами перевірки;
оскаржувати в установленому законодавством порядку дії посадових осіб митних органів.
Посадові особи підприємства, що перевіряється, мають також інші права, передбачені законодавством.
Посадові особи підприємства, що перевіряється, зобов’язані:
забезпечити в разі необхідності посадових осіб митного органу робочим місцем на підприємстві, комп’ютерною та іншою обчислювальною технікою;
виконувати законні вимоги посадових осіб митного органу, у тому числі отримані в письмовій формі, які стосуються надання до перевірки документів, їх копій, інформації в електронному вигляді, проведення інвентаризацій, обстежень та інших прав посадових осіб митних органів, передбачених цим Кодексом;
у термін, установлений посадовими особами митного органу, поновлювати в разі відсутності бухгалтерський облік на підприємстві в обсязі, установленому законодавством;
не проводити дій, які перешкоджають здійсненню посадовими особами митного органу повноважень, передбачених цим Кодексом.
Стаття 83. Підстави та порядок проведення митними органами планових і позапланових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств щодо дотримання законодавства з питань митної справи
Плановою виїзною перевіркою вважається перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства, яка передбачена в плані роботи митного органу й проводиться за місцезнаходженням цього підприємства.
Планова виїзна перевірка декларанта не може здійснюватися митним органом частіше, ніж це передбачено законодавством у сфері господарської діяльності.
Проведення планових виїзних перевірок здійснюється митними органами на підставі квартальних планів, які формуються ними самостійно, виходячи з результатів аналізу зовнішньоекономічних операцій підприємств із застосуванням системи аналізу та управління ризиками. Порядок планування митними органами виїзних перевірок визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
У разі планування митними та іншими контролюючими органами у звітному періоді проведення перевірки одного й того самого підприємства така перевірка проводиться зазначеними органами одночасно. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок контролюючими органами визначається Кабінетом Міністрів України.
Право на проведення планової виїзної перевірки підприємства надається лише в тому разі, якщо цьому підприємству не пізніше ніж за десять днів до початку її проведення митним органом надіслано письмове повідомлення із зазначенням дат початку та закінчення перевірки.
Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства, яка не передбачена в планах роботи митного органу й проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:
1) наявності рішення або доручення Президента України, Верховної Ради України або Кабінету Міністрів України;
2) виникнення потреби в перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала фінансово-господарські відносини із підприємством, що перевіряється, якщо останнє не надасть пояснень та необхідних документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит митного органу протягом десяти робочих днів з дати отримання запиту;
3) виявлення в ході перевірки висновків митного органу, викладених в акті перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства, яка була проведена спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи в порядку контролю за правильністю таких висновків, невідповідності їх вимогам законів, що призвело до ненадходження мит та податків до бюджетів. Проведення такої позапланової виїзної перевірки може ініціюватися спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи тільки якщо стосовно посадових осіб митного органу, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку фінансово-господарської діяльності цього підприємства, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу. При цьому спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи визначає митний орган, що проводитиме таку перевірку;
4) виявлення фактів або наявність інформації, які свідчать про можливе порушення підприємством вимог законодавства з питань митної справи.
5) системою аналізу та управління ризиками рекомендовано проведення позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства.
Тривалість планової і позапланової виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств щодо дотримання законодавства з питань митної справи не може перевищувати 90 робочих днів. У зазначений строк не включається період часу між врученням посадовій особі підприємства, що перевіряється, письмової вимоги про надання документів та відомостей та наданням вказаних документів та відомостей.
У разі необхідності строки проведення планових, позапланових виїзних перевірок можуть бути продовжені.
Порядок продовження строків проведення планової та позапланової виїзних перевірок і критерії, за якими здійснюється таке продовження, визначаються Кабінетом Міністрів України.
Планова та позапланова виїзні перевірки проводяться на підставі наказу відповідного митного органу з урахуванням обставин і підстав, установлених цим Кодексом.
Обмеження в строках, підставах та обставинах проведення перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться або на прохання самого підприємства, або за наявності фактів, які свідчать про порушення підприємством вимог законодавства з питань митної справи, або в разі проведення перевірки відповідно до кримінально-процесуального законодавства, порушення кримінальної справи чи складення протоколу про порушення митних правил стосовно посадової особи цього підприємства.
У разі необхідності планову чи позапланову перевірку фінансово-господарської діяльності підприємства може бути призупинено та поновлено наказом митного органу. У такому наказі обов’язково зазначаються причини призупинення та поновлення перевірки.
Порядок та підстави призупинення та поновлення перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
Стаття 84. Здійснення митними органами під час проведення планової та позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства дій, спрямованих на з’ясування законності переміщення товарів через митний кордон України
Посадові особи митного органу під час проведення планової та позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства здійснюють перевірку:
наявності на товарах та/або їх упаковці спеціальних марок (маркування), ідентифікаційних знаків та інших засобів позначень товарів, що використовуються згідно з вимогами законодавства, для підтвердження дотримання вимог законодавства з питань митної справи при ввезенні товарів на митну територію України та їх належного митного оформлення;
наявності в фінансово-господарських документах підприємства, що перевіряється, інформації, яка свідчить про митне оформлення товарів, якщо відповідно до вимог законодавства наявність такої інформації в заначених документах є обов’язковою при обігу товарів на митній території України;
наявності дозвільних документів щодо товарів, якщо їх наявність передбачена вимогами законодавства та є однією з умов завершення митного оформлення товарів при їх ввезенні на митну територію України.
Відсутність на товарах та/або їх упаковці спеціальних марок (маркування), ідентифікаційних знаків, інших засобів позначень товарів або відсутність у фінансово-господарських документах підприємства, що перевіряється, інформації, яка свідчить про митне оформлення товарів, або недостовірність такої інформації, а також ненадання відповідних документів посадовій особі митного органу під час проведення планової та позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства або відсутність дозвільних документів щодо товарів уважається підтвердженням факту порушення вимог законодавства, в тому числі переміщення товарів через митний кордон України поза митним контролем, недекларування товарів тощо, якщо підприємство, що перевіряється, в 20-денний строк не доведе протилежне.
У разі наявності фактів, викладених в частині другій цієї статті, посадові особи митного органу, які проводять перевірку, за рішенням керівника цього органу здійснюють тимчасове затримання товарів.
Про тимчасове затримання товарів складається протокол, до якого додається детальний опис товарів, що затримуються, з зазначенням їх найменування, кількості, характеристик, індивідуальних ознак тощо.
Протокол та опис підписуються посадовою особою митного органу, яка здійснює перевірку, особою, у якої виявлено товари, що затримуються, або її представником, а також понятими, які залучаються в порядку, визначеному цим Кодексом.
Копія протоколу з описом вручається особі, у якої виявлено товари, що затримуються, або її представнику.
В разі відмови особи, у якої виявлено товари, що затримуються, або її представника від підписання протоколу та опису або від отримання їх копій у протоколі робиться відповідний запис.
Форма рішення керівника митного органу про тимчасове затримання товарів, протоколу тимчасового затримання та опису визначається Кабінетом Міністрів України.
Тимчасово затримані товари в установленому порядку поміщаються на склад митного органу, де зберігаються протягом часу, необхідного для повного з’ясування обставин їх увезення на митну територію України.
У разі подання особою, у якої виявлено тимчасово затримані товари, або її представником до митного органу протягом 20 днів від дня тимчасового затримання товарів аргументованих документальних доказів законності ввезення таких товарів на митну територію України, зазначені товари повертаються їх власнику в порядку, встановленому спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Плата за зберігання таких товарів на складі митного органу не справляється.
У разі виявлення обставин, викладених у частині другій цієї статті, тимчасове затримання товарів може не проводитись у разі надання особою, у якої виявлено такі товари, відповідних гарантій сплати мит, податків, а також штрафів та пені, розмір яких визначається згідно з цим Кодексом та іншими законами України, за винятком випадків, коли згідно з законодавством зазначені товари є забороненими до ввезення на митну територію України або законодавством по відношенню до цих товарів установлено кількісні обмеження щодо імпорту їх на митну територію України.
Порядок та форма надання гарантій, передбачених частиною шостою цієї статті, визначається спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.
У разі ненадання митному органу протягом 20 робочих днів аргументованих документальних доказів законності ввезення товарів на митну територію України сума гарантій з урахуванням штрафів та пені без оформлення вантажної митної декларації перераховуються митним органом до державного бюджету, а у разі відсутності таких доказів уживаються заходи, передбачені цим Кодексом.
Для розрахунку сум штрафів та пені при визначенні суми гарантії кількість податкових періодів, установлених законодавством для відповідних видів податків, обраховується, виходячи з дати оприбуткування товарів по бухгалтерському обліку підприємства до моменту надання гарантій, передбачених цією статтею.
У разі встановлення під час проведення перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства обставин, зазначених у частині другій цієї статті, у тому числі за відсутності товарів унаслідок їх реалізації, знищення, передачі на відповідальне зберігання тощо, митний орган розглядає дані товари як такі, що перебувають під митним контролем, та самостійно визначає податкове зобов’язання підприємства з мит та податків без складання митної декларації. Порядок визначення митними органами податкових зобов’язань у таких випадках визначається Кабінетом Міністрів України.
Стаття 85. Проведення зустрічних перевірок
Посадові особи митних органів під час проведення планових і позапланових перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств з метою з’ясування питань перевірки мають право проводити зустрічні перевірки. Зустрічна перевірка – це метод підтвердження або спростування фінансово-господарських операцій підприємства, що перевіряється, та інформації, яка міститься у митній декларації, декларації митної вартості, шляхом проведення документальної перевірки на іншому підприємстві на предмет визначення виду та обсягу операцій й розрахунків, що здійснювалися, для з’ясування їх реальності та достовірності.
Зустрічна перевірка проводиться, якщо підприємство не надасть пояснень та необхідних документальних підтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днів з дати його отримання. Результати зустрічної перевірки можуть бути використані виключно для підтвердження або спростування фінансово-господарських операцій підприємства, що перевіряється, та інформації, що міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а також у доданих до неї комерційних супровідних та інших документах.
Порядок проведення митними органами зустрічних перевірок на підприємствах визначається Кабінетом Міністрів України.
Стаття 86. Умови допуску посадових осіб митних органів до проведення планових, позапланових виїзних перевірок та зустрічних перевірок
Посадові особи митного органу мають право приступити до проведення планової, позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства, а також зустрічної перевірки на підприємстві за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови подання відповідному підприємству під розписку посвідчення на право проведення перевірки, в якому зазначаються дата його видачі, назва митного органу, мета проведення перевірки, вид (планова або позапланова) та підстави її проведення, дати початку та закінчення перевірки, посади, спеціальні звання та прізвища посадових осіб митного органу, які проводитимуть перевірку. Посвідчення на право проведення перевірки є дійсним за умови наявності підпису керівника митного органу, скріпленого печаткою митного органу.
Неподання підприємству посвідчення на право проведення перевірки або його подання з порушенням вимог, установлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб митного органу до проведення перевірки.
Проведення митними органами перевірок не повинно порушувати нормального режиму роботи підприємств.
Відшкодування шкоди, заподіяної посадовими особами митного органу підприємству під час проведення перевірки, здійснюється в порядку, встановленому законом.
Стаття 87. Обов’язок щодо зберігання документів
Підприємства зобов’язані зберігати митні декларації, ліцензії, дозволи, сертифікати, експертні висновки, специфікації, фінансово-господарську, бухгалтерську документацію та інші документи, необхідні для проведення перевірки фінансово-господарської діяльності цих підприємств щодо дотримання законодавства з питань митної справи, протягом строків, установлених спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у сфері архівної справи і діловодства.
Стаття 88. Огляд територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних складів, територій, на яких запроваджено режим спеціальної митної зони, магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби комерційного призначення, що підлягають митному контролю, чи провадиться діяльність, контроль за якою законом покладено на митні органи
Огляд територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних складів, територій, на яких запроваджено режим спеціальної митної зони, магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби комерційного призначення, що підлягають митному контролю, чи провадиться діяльність, контроль за якою покладено законом на митні органи, може здійснюватися посадовими особами митних органів з метою:
а) перевірки законності ввезення товарів і транспортних засобів комерційного призначення на митну територію України, дотримання порядку їх ввезення, а також правильності нарахування та повноти сплати митних платежів;
б) перевірки відповідності фактичної кількості ввезених товарів і транспортних засобів комерційного призначення відомостям, заявленим у митній декларації;
в) перевірки дотримання встановлених цим Кодексом та іншими законами України правил провадження діяльності, контроль за якою покладено на митні органи.
За результатами огляду територій та приміщень складається акт, форма якого встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Копія акта вручається відповідно власникові складу тимчасового зберігання, митного складу, магазину безмитної торгівлі або керівникові чи заступникові керівника органу управління відповідної спеціальної (вільної) економічної зони.
Стаття 89. Використання технічних та спеціальних засобів для здійснення митного контролю
Для здійснення митного контролю в порядку, встановленому законодавством України, можуть використовуватися технічні та спеціальні засоби, безпечні для життя і здоров’я людини, тварин та рослин і такі, що не завдають шкоди товарам та транспортним засобам.
Стаття 90. Операції з товарами і транспортними засобами комерційного призначення, митне оформлення яких не закінчено
З дозволу митного органу може здійснюватися навантаження, вивантаження, перевантаження, усунення пошкоджень упаковки, розпакування, упакування, перепакування товарів, митне оформлення яких не закінчено, зміна ідентифікаційних знаків чи маркування на цих товарах і транспортних засобах комерційного призначення або їх упаковці, а також заміна транспортного засобу комерційного призначення. Зазначені операції здійснюються за рахунок власників товарів, що переміщуються через митний кордон України, або уповноважених ними осіб.
Митні органи з власної ініціативи або з ініціативи інших правоохоронних органів мають право вимагати від осіб, які переміщують товари і транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України, проведення операцій, передбачених частиною першою цієї статті. У таких випадках витрати на проведення зазначених операцій відшкодовуються органом, з ініціативи якого вони проводилися. У разі якщо в результаті цих операцій будуть виявлені порушення законодавства України, витрати на проведення операцій відшкодовуються власниками товарів, транспортних засобів комерційного призначення або уповноваженими ними особами.
Положення частини другої цієї статті не стосується проведення операцій, зазначених у частині першій цієї статті, у випадках, передбачених статтею 76 цього Кодексу.
Користування та розпорядження товарами і транспортними засобами комерційного призначення, митне оформлення яких не закінчено, забороняються, крім випадків, передбачених цим Кодексом та іншими законами України.
Стаття 91. Ідентифікація товарів, транспортних засобів комерційного призначення, приміщень та інших місць під час здійснення митного контролю
Товари , що перебувають під митним контролем, транспортні засоби комерційного призначення, приміщення, де знаходяться чи можуть знаходитися товари, які підлягають митному контролю, або провадиться чи може провадитися діяльність, контроль за якою покладено на митні органи, а також прилади обліку енергоносіїв, електричної, теплової та інших видів енергії можуть ідентифікуватися митними органами.
Ідентифікація здійснюється шляхом накладення митних забезпечень: одноразових номерних запірно-пломбових пристроїв, печаток, голографічних міток, нанесення цифрового, літерного чи іншого маркування, ідентифікаційних знаків, проставлення штампів, взяття проб і зразків, складання опису товарів і транспортних засобів комерційного призначення, креслень, масштабних зображень, виготовлення фотографій, ілюстрацій, використання товаросупровідної документації тощо.
У випадках, передбачених чинними міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надано Верховною Радою України, митні органи України визнають митні забезпечення митних служб інших країн, якщо визнають їх достатньо надійними.
Засоби ідентифікації можуть змінюватися чи знищуватися тільки митними органами або за їх дозволом іншими органами, крім випадків, коли існує реальна загроза знищення, безповоротної втрати чи істотного псування товарів і транспортних засобів комерційного призначення. У таких випадках митний орган терміново сповіщається про зміну, вилучення чи знищення засобів ідентифікації з поданням документальних доказів існування зазначеної загрози.
Стаття 92. Залучення спеціалістів та експертів для участі у здійсненні митного контролю
У разі потреби для участі у здійсненні митного контролю можуть залучатися спеціалісти та експерти.
Залучення спеціалістів та експертів здійснюється керівником митного органу або його заступником за погодженням з керівником підприємства, установи, організації, де працює спеціаліст чи експерт.
Спеціалісти та експерти, які беруть участь у здійсненні митного контролю, мають право на відшкодування витрат, пов’язаних з їхньою участю у здійсненні митного контролю. За спеціалістами та експертами зберігається середня заробітна плата за місцем роботи за час, що був затрачений у зв’язку з такою участю.
Виплати, пов’язані із залученням спеціалістів та експертів, включаючи витрати на їх проїзд, добові за час перебування у відрядженні для участі у здійсненні митного контролю, та винагорода за виконану спеціалістами і експертами роботу здійснюються за рахунок коштів Державного бюджету України у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України.