Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
/p>
На основании показателей бухгалтерского баланса рассчитываются также коэффициенты финансовой устойчивости организации (табл.2.7).
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств практически не претерпел изменений. Показатель уменьшился за анализируемый период на 0,39, оставаясь при этом высоким, что свидетельствует о довольно высокой зависимости предприятия от привлеченного капитала.
Таблица 2.7
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Наименование показателя2008 год2009 годАбсолютное изменение (+,-) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств48,9248,53-0,39Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,020,020,00Коэффициент концентрации привлеченного капитала0,981,00,02Коэффициент маневренности собственного капитала-0,16-0,10,04Коэффициент общей степени платежеспособности0,641,230,59Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам0,000,000,00Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам0,641,230,59
Коэффициент автономии также не изменился, оставаясь на уровне 0,02 на фоне незначительного возрастания коэффициента концентрации привлеченного капитала (с 0,98 до 1,0). Однако значение этого коэффициента также говорит о высокой доле заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала ниже допустимого значения. Отрицательная величина этого показателя в 2009 году (-0,1) свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности собственными средствами.
В то же время наблюдается увеличение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам с 0,64 до 1,23.
Анализ коэффициентов свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости организации. В 2009 году финансовая зависимость организации от привлеченного капитала оставалась высокой.
Результативность деятельности организации характеризует показатель рентабельности (прибыльности). Показатели рентабельности оценивают величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации.
Показатели рентабельности условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности активов (табл.2.8).
Таблица 2.8
Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя2008 год2009 годАбсолютное изменение (+,-) Рентабельность основной деятельности1,63%-0,14%-1,76%Рентабельность продаж1,60%-0,14%-1,74%Рентабельность внеоборотного капитала86,32,29%-15,03%Рентабельность оборотного капитала2,05%1,65%-0,40%Рентабельность совокупных активов2,00%1,61%-0,39%Рентабельность собственного капитала99,91,92%-19,99%
Рентабельность основной деятельности за год показывает, что на рубль затрат организации приходится в 2009 году 0,14 коп. убытка. В предыдущем году значение показателя составляло 1,63 коп. прибыли. Показатель рентабельности в 2009 году отрицателен, поскольку, в связи с кризисом резко упали объемы реализации, а себестоимость продукции превысила выручку от реализации.
Аналогичная ситуация сложилась с рентабельностью продаж. Ее значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится также 0,14 коп. убытка (по сравнению с 1,6 коп. прибыли в предыдущем 2008 году).
Рентабельность использования внеоборотного капитала в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 15 пунктов. Коэффициент рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует рост эффективности использования организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в отчетном году рентабельность использования оборотных средств организации, снизилась по сравнению с прошлым в с 2,05% до 1,65%.
Вместе с тем за счет внереализационных доходов (штрафы, пени и иные санкции - 2892 тыс. руб.; сдача имущества в аренду - 2678 тыс. руб.; восстановление резерва по сомнительным долгам - 1673 тыс. руб.; прочие доходы - 858 тыс. руб.) организацией получена чистая прибыль по итогам года.
Таким образом, несмотря на убытки по основной деятельности в итоге деятельность Общества остается рентабельной, что позволяет надеяться на изменение тенденции в лучшую сторону, по мере окончания экономического кризиса.
2.2 Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
Бухгалтерский учет в ООО "НКТ" ведется автоматизированным способом, с применением программы 1С "Бухгалтерия", на основе журнально-ордерной формы. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных журналов, инвентарных карточек, а так же в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники.
Для накопления и систематизации информации для целей налогового учета в учетной системе "1С Бухгалтерия 8" используется система балансовых, забалансовых, технических счетов. Информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета.
Ежемесячно по окончании отчетного периода информация с балансовых, забалансовых, технических счетов переносится в регистры налогового учета [15, c.43].
На основании информации аналитических регистров налогового учета формируется расчет налоговой базы (рис.2.3).
Система регистров налогового учета состоит из:
журнала регистрации хозяйственных операций для целей налогового учета (электронный вариант);
аналитических регистров.
Регистры налогов