Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
дящего органа налогоплательщика принимается к учету в качестве представительских расходов. Предельная сумма представительских расходов составляет 4% от расходов на оплату труда за период. Расчет предельной суммы представительских расходов производится в Регистре № 4 "Расчет представительских расходов".
Расходы на рекламу через средства массовой информации, световую, наружную рекламу, выставки, оформление витрин, демонстрационные залы принимаются в полном объеме. Расходы на приобретение призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний, прочие виды рекламы принимаются в размере 1% от суммы дохода за соответствующий период.
К расходам ООО "НКТ" на приобретение права на земельные участки относятся:
расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках;
расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.
Расходы на приобретения права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет с момента документального подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
ООО "НКТ" имеет право формировать резерв по сомнительным долгам (кроме долгов, связанных с невыплатой процентов) и включать отчисления в него в состав внереализационных расходов.
Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Эта сумма определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.
В соответствии со ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (табл.2.12)
Таблица 2.12
Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения сомнительной задолженностиРазмер резерваСвыше 90 дней100% задолженностиОт 45 до 90 дней50% задолженностиДо 45 дней0%
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам в ООО "НКТ" формируются ежеквартально.
Кроме рассмотренной классификации, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные расходы (рис.2.4).
Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично - распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции.
Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода.
Прямые расходыКосвенные расходыТорговая деятельностьстоимость покупных товаров транспортные расходы по доставке товаров до складавсе остальные расходы, за исключением внереализационныхПроизводственная деятельностьматериальные затраты расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров начисленные лизинговые платежи по оборудованию основного производствапрочие материальные расходы амортизация оборудования, не участвующего непосредственно в производстве прочие расходы на оплату трудаРис.2.4 Распределение расходов на прямые и косвенные
Налоговый период - календарный год.
Отчетным периодом по налогу является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период и уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
2.3 Анализ динамики и факторов, оказывающих влияние на величину налога на прибыль
Расчет бухгалтерской прибыли отражается в "Отчете о прибылях и убытках" ф.2.
Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.
Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной деятельности организации. При расчете уровней показателей себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации. Расчет уровней позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста и снижения финансовых показателей.
По данным Отчета о прибылях и убытках проведем анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре (табл.2.13). Для анализа можно использовать также информацию, содержащуюся и в других формах отчетности и поясни