Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ственных запасов увеличивают стоимость этих материалов, по доставке товаров - относятся к прямым расходам.
В стоимость товарно-материальных ценностей не включаются проценты по заемным средствам, которые включаются в состав прочих расходов.
Материальные ценности, относящиеся к категории материально-производственных запасов, в течение налогового периода не переоцениваются.
Оценка материально-производственных запасов и товаров осуществляется по средней себестоимости.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и/или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с внереализационного дохода при их оприходовании. Под исчислением налога понимается включение рыночной стоимости товарно-материальных запасов в налоговую базу. Данная норма применяется также при продаже оприходованных запасов на сторону.
К материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и/или транспортировке. Стоимость технологических потерь принимается для целей налогообложения в сумме фактических потерь на основании документов, оформленных надлежащим образом и установленных правилами внутреннего документооборота.
К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами.
Выплаты сотрудникам при увольнении, предусмотренные трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о прекращении (расторжении) трудового договора, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от оснований расторжения трудового договора и даты выплаты - до или после расторжения договора.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, если срок договора превышает один отчетный период, и страховые взносы уплачиваются разовым платежом.
Резервы на оплату труда и на вознаграждения за выслугу лег не формируются.
К амортизируемому имуществу относятся объекты основных средств и нематериальных активов с учетом требований статьи 257 НК РФ [2].
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Приобретенные основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию (п.8 ст.258 НК РФ) [2].
Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
По каждой группе основных средств срок полезного использования определяется исходя из:
минимального срока полезного использования, установленного для каждой группы классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации № 1 от 01.01.2002г., увеличенные на 1 месяц - для новых ОС;
минимального срока полезного использования в пределах, установленного по группе согласно Классификации, увеличенного на 1 месяц, за вычетом срока эксплуатации предыдущим собственником - для ОС, бывших в употреблении.
При применении повышающих коэффициентов при амортизации основных средств, полученных в лизинг, а также имущества, используемого в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, используют максимальные значения коэффициентов.
Факт использования основных средств в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности подтверждается заключением производственной службы и (или) правилами внутреннего распорядка и графика сменности.
Перечни объектов, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты, и подтверждающих документов, оформляются Приказом руководителя
Амортизация объектов основных средств начисляется линейным методом.
Амортизационные отчисления по реконструированному, модернизируемому имуществу начисляются исходя из суммы остаточной стоимости и расходов на проведение данных мероприятий в течение оставшегося срока службы.
В ООО "НКТ" не формируются резервы на предстоящий ремонт основных средств и гарантийный ремонт и обслуживание. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Начисление амортизации в целях налогового учета по приобретенным основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором документы поданы на регистрации.
Расходы на проведение совещаний (переговоров) с представителями других организаций с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также заседаний руково