Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?бособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Основным видом деятельности общества является производство строительных работ.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Для обеспечения деятельности общества за счет денежных вкладов участников образован уставный капитал в размере 10 000 (десяти тысяч) рублей, составляемый из номинальной стоимости долей участников общества.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято, если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности /банкротства/ или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.
По прекращении деятельности общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.
Результаты деятельности ООО "НКТ" в 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.1.
На рисунке 2.2 показана динамика изменения выручки, себестоимости, чистой и валовой прибыли в 2007-2009 гг.
Таблица 2.1
Результаты деятельности ООО "НКТ" в 2007-2009 гг., млн. руб.
Показатель2007 год2008 год2009 годВыручка от продажи687,5887,9381,3Себестоимость продукции670,8873,7381,9Валовая прибыль16,714,2-0,5Чистая прибыль11,611,67,7
Рис.2.2 Динамика изменения основных показателей деятельности ООО "НКТ"
В 2009 г. предприятие имеет убыток по валовой прибыли - 530 тыс. руб. Очевидно, это явилось следствием разразившегося экономического кризиса. Вместе с тем, организация получила в 2009 доходы, отнесенные в соответствии со ст.250 НК РФ к внереализационным, в сумме 10456,2 тыс. руб., в том числе:
-штрафы, пени и иные санкции 2892,3 тыс. руб.
-сдача имущества в аренду 2678,1 тыс. руб.
-восстановление резерва по сомнительным долгам 1673,3 тыс. руб.
-прочие доходы 857,6 тыс. руб.
-доход от продажи основных средств 2354,8 тыс. руб.
Благодаря этому показатель чистой прибыли составил 7749 тыс. руб.
Проведем горизонтальный анализ, который заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели допол-няются относительными - темпами роста (снижения) (табл.1.2). Исходные данные взяты из формы № 1 бухгалтерской отчетности за 2007 - 2009 годы (приложения 1,2).
Как следует из таблицы 1.2, валюта баланса уменьшилась за 2009 год на 17,1%, внеоборотные активы уменьшились на 19,1%, оборотные активы - на 17%. Причиной увеличения суммы внеоборотных активов за рассматриваемый период послужило выбытие основных средств, а оборотных - снижение дебиторской задолженности более чем на 90 млн. руб.
За 2009 г. активы предприятия уменьшились на 99150 тыс. руб. (снижение составило - 17,1%), что обусловлено, в первую очередь, снижением оборотных средств (снижение составило 96585 тыс. руб.).
Уменьшение оборотного капитала произошло за счет снижения денежных средств на 44 302 тыс. руб. (или на 85,5%) и уменьшения дебиторской задолженности на 90 821 тыс. руб. (или на 24%) на фоне увеличения материальных запасов на 28 022 тыс. руб. (+37,1%).
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ баланса
ПОКАЗАТЕЛЬ2008, тыс. руб. 2009, тыс. руб. Изменение, тыс. руб. Изменение, %АКТИВ1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1.1 Нематериальные активы ----1.2 Основные средства1343510862-257380,81.3 Незавершенное строительство088ИТОГО по разделу 11343510870-256580,9 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ2.1 Запасы7555710357928022137,12.2 НДС190957767в 5 раз2.3 Дебиторская задолженность378621287800-90821762.4 Краткосрочные финансовые вложения59746694959749116,32.5 Денежные средства518427540-4430214,5ИТОГО по разделу 2565956469371-9658583БАЛАНС579391480241-9915082,9ПАССИВ3. Капитал и резервы3.1 Уставный капитал10100,01003.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 115979686-191183,5ИТОГО по разделу 3116079696-191183,54. Долгосрочные обязательства----5. Краткосрочные обязательства5.1 Кредиторская задолженность в том числе: 501700404461-9723980,65.1.1 поставщики и подрядчики 448793376268-7252583,85.1.2 задолженность перед персоналом организации30572589-46884,75.1.3 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 852523-32961,45.1.4 задолженность по налогам и сборам30703024-4698,55.1.5 прочие кредиторы4592822057-2387148,05.2 Прочие краткосрочные обязательства66084660840,0100ИТОГО по разделу 5567784470545-9723982,9БАЛАНС579391480241-9915082,9
Увеличение материальных запасов произошло за счет роста объемов готовой продукции, что может свидетельствовать о замедлении ее реализации. Картина ухудшается еще и тем, что темп роста материальных запасов происходит на фоне падения выручки от продаж на 57,1%.
В качестве отрицательной тенденции можно оценить уменьшение денежных средств за период 2008-2009 гг. с 51 842 тыс. руб. до 7 540 тыс. руб., что может сказаться на снижении ликвидности.
Уменьшение пассивов произошло в основном за счет снижения кредиторской задолженности на 97 239 тыс. руб., в том ч