Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
говые регистры, поскольку в этом случае при формировании налоговой базы можно применять данные бухгалтерского учета.
Тем не менее, в отдельных случаях требования бухгалтерского и налогового учета не совпадают, и тогда необходимо самостоятельно разработать налоговые регистры. Для этого можно дополнить используемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами либо ввести самостоятельные налоговые регистры (ст.313 НК РФ) [2].
НК РФ определяет обязательные реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры:
) наименование регистра;
) период (дата) составления;
) измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
) наименования хозяйственных операций;
) подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
В соответствии со ст.314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров обязательно нужно обеспечить их защиту от несанкционированных исправлений. При обнаружении ошибки в регистре ее исправление можно осуществить, обосновав внесение исправлений и подтвердив подписью ответственного лица с указанием даты исправления.
Согласно ст.313 НК РФ содержание данных налогового учета, в том числе первичных документов, является налоговой тайной [2].
Налоговые органы не вправе применять или передавать другому лицу сведения о налогоплательщике, которые составляют его производственную или коммерческую тайну. Вследствие этого в случае, если налоговый инспектор утратил документы, которые содержат сведения, составляющие налоговую тайну, или передал такие сведения кому-либо, организация может обратиться в соответствующие органы с требованием о привлечении его к уголовной или административной ответственности.
При разработке регистров необходимо обеспечить:
) минимизацию трудозатрат для дальнейшей обработки информации;
) возможность переноса информации из налоговых регистров в налоговую декларацию сразу или после небольшой обработки;
) возможность осуществления последующих проверок правильности переноса информации из регистров бухгалтерского учета.
Для построения налогового учета налоговой службой разработаны рекомендации, которые содержат формы регистров налогового учета. Данные регистры можно применять в своей деятельности либо на их основе разработать свои, т.е. они носят рекомендательный, а не обязательный характер.
Регистры учета хозяйственных операций:
. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
. Регистр учета поступлений денежных средств.
. Регистр учета расхода денежных средств.
. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.
. Регистр учета расходов на оплату труда.
. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.
Налоговые регистры учета хозяйственных операций представляют собой источник систематизированных данных об осуществляемых организацией операциях, оказывающих тем или иным образом влияние на значение налоговой базы в текущем или будущих периодах. Данный перечень состоит из операций, которые связаны с потерей или получением права собственности на объекты гражданских прав, которыми являются имущество (в том числе деньги), работы, услуги, права, по осуществляемым сделкам с третьими лицами. Исходя из проводимых организацией хозяйственных операций по определению задолженностей перечень может быть расширен. К тому же в нем нет регистров по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (помимо амортизируемого имущества и ценных бумаг).
Регистры учета состояния единицы налогового учета:
. Регистр информации об объекте основных средств.
. Регистр информации об объекте нематериальных активов.
. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
. Регистр информации о движении приобретенных сырья / материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.
. Регистр учета расходов будущих периодов.
. Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности.
. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.
. Регистр учета расчетов с бюджетом.
. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Налоговые регистры учета состояния единицы налогового учета представляют собой источник систематизированных данных о состоянии показателей предмета учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Постоянное составление данного регистра должно обеспечить отражение данных о состоянии предмета учета на каждую текущую дату и об изменении состояния предметов налогового учета во времени. Находящиеся в регистрах данные о величине показателей применяются для образования суммы расходов, которые подлежат учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.
Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями:
. Регистр учета поступлений целевых средств.
<