Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
е особенности налогообложения: амортизация, далекая от экономической амортизации, и ограничение включения заработной платы в себестоимость безусловно искажали принятие решений предприятиями. Регламентация исключения из налогооблагаемой базы ряда затрат на производство, устаревшие нормы амортизационных списаний влекли за собой увеличение эффективной ставки налога в сравнении с законодательно установленным уровнем.
В отличие от большинства других налогов ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. С принятием Налогового кодекса введена для всех организаций единая предельная ставка налога, которая снижена начиная с 2002 г. с 35 до 24%. Уплата налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете [2].
Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. Указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.
Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирование ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организации.
Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.
В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.
В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ в 2008 г. поступления налога на прибыль составили 29,7%, а в 2009 г. - 18,6% (рис.1.1, табл.1.1) [28].
Рис.1.1 Динамика поступления налогов в бюджетную систему РФ в 2006-2009 гг.
Таблица 1.1
Поступление администрируемых ФНС России налогов в бюджетную систему Российской Федерации в 2006-2009 гг., млрд. руб.
ПОКАЗАТЕЛЬ2006200720082009Темп, % 2007/2006Темп, % 2008/2007Темп, % 2009/2008Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН), в том числе5748,37360,28455,76798,1128,04114,8880,40в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) 3000,73747,64078,73012,4124,89108,8373,86в консолидированные бюджеты субъектов РФ2747,53612,64377,03785,7131,49121,1686,49Из них: Налог на прибыль организаций, в том числе1670,52172,22513,01264,4130,03115,6950,32в федеральный бюджет509,9641,3761,1195,4125,77118,6825,67в консолидированные бюджеты субъектов РФ1160,61530,91751,91069,0131,90114,4461,02
В 2009 году в большей степени произошло снижение доли налога, поступающего в федеральный бюджет по сравнению с консолидированными бюджетами субъектов РФ (рис.1.2) [28].
Рис.1.2 Динамика темпов изменения налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.
Уменьшение доли налога на прибыль связано с тем, что с 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль снижена с 24 до 20 процентов (Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Одновременно был изменен порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Амортизация стала начисляться не в отношении отдельного основного средства или нематериального актива, а в целом по амортизационной группе (п.1 ст.259 Кодекса) [2].
По статистике ФНС, поступления налога на прибыль организаций за 9 месяцев 2010 года выросли на 43% и составили 1,342 трлн руб. (поступления в консолидированный бюджет субъектов РФ увеличились на 46% - до 1,159 трлн рублей, в федеральный бюджет - на 28%, до 182,9 млрд рублей). Таким образом, можно наблюдать постепенное восстановление объемов поступающего в бюджет налога на прибыль [28].
1.2 Экономическая сущность налога на прибыль
Налогом на прибыль облагаются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения - прибыль.
При этом плательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
К российским организациям относятся организации, в том числе бюджетные, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами, включая созданные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями.
Филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчет?/p>