Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ого учета содержат все реквизиты, предусмотренные статьей 313 Налогового кодекса РФ [2].
НАЛОГОВАЯ БАЗА =Прибыль от реализации+Прибыль от внереализационных операций==Доходы от реализации: товаров собственного производства работ, услуг (в том числе сдача в аренду имущества и предоставления прав) покупных товаров имущественных прав Доходы от внереализационных операций: начисление процентов по остаткам денежных средств доходы от населения штрафы, пени и иные санкции сдача имущества в аренду восстановление резерва по сомнительным долгам прибыль прошлых лет безвозмездное получение имущества и прав прочие доходы доход прошлых лет доход от продажи ОС восстановленный доход (отражена стоимость возвращенного товара) стоимость материалов при ликвидации ОС курсовые разницы возврат средств от некоммерческой организации списание кредиторской задолженности суммовые разницы излишки при инвентаризации ТМЦ--Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы расходы на оплату труда начисленная амортизация прочие расходыВнереализационные расходы: расходы по переданному в аренду имуществу проценты по долговым обязательствам отрицательные курсовые разницы суммовые разницы услуги банка - функции валютного контроля резерв по сомнительным долгам расходы по ликвидации основных средств комиссия при перечислении заработной платы судебные и арбитражные расходы прочие расходы госпошлина штрафы, пени за нарушение условий договоров налоги по списанной кредиторской задолженности услуги банков убытки прошлых лет списание дебиторской задолженности потери от брака проценты по займу потери от внешних некомпенсируемых простоев недостачи ТМЦ при отсутствии виновных убытки от списания основных средствРис.2.3 Схема формирования налоговой базы по налогу на прибыль
Регистры налогового учета формируются ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
ООО "НКТ" применяет метод начисления.
При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты.
Даты признания доходов от реализации и внереализационных доходов представлены в табл.2.9 и 2.10.
Таблица 2.9
Дата признания доходов от реализации
Вид дохода Дата признания доходаДоход от реализации товаров Дата передачи права собственности Доход от выполнения работ Дата передачи результатов выполненных работ Доход от оказания услуг Дата фактического оказания услуг Доход от уступки права требования лицом, купившим это право (факторинг) Дата погашения задолженности или дата последующей перепродажи
К расходам в целях налогового учета относятся:
. Расходы, связанные с производством и/или реализацией;
. Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и/или реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
начисленную амортизацию;
прочие расходы;
Перечень внереализационных расходов приведен в Регистре № 3 "Внереализационные расходы"
Признание расходов в ООО "НКТ" осуществляется по методу начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (табл.2.11).
Таблица 2.10
Дата признания внереализационных доходов
Вид доходаДата признания доходаПроценты Доходы от сдачи имущества в аренду Последний день отчетного периода Доходы в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности Дата осуществления расчетов или предъявления налогоплательщику документов для осуществления расчетов, или последний день отчетного периода Штрафы, пени и иные санкции за нарущение договорных обязательств Дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда Стоимость безвозмездно полученного имущества Дата подписания акта сдачи-приемки (при получении денежных средств - дата получения) Положительные суммовые разницы У продавца - дата погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - дата реализации. У покупателя - дата погашения кредиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - дата приобретения Положительные (отрицательные) курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту Дата перехода права собственностиПоложительные курсовые разницы от переоценки имущества и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте Дата перехода права собственности на иностранную валюту, а также последний день отчетного периодаДоходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде Последний день отчетного периода
Таблица 2.11
Дата признания расходов
Вид расходовДата признания расходаСырье и материалыДата передачи в производствоАмортизацияЕжемесячно, по мере начисленияРасходы на оплату трудаЕжемесячно, по мере начисленияРаботы и услуги сторонних организацийДата фактического выполнения работ (оказания услуг) Расходы на ремонт основных средствПо мере осуществления ремонта
В ООО "НКТ" стоимость материальных ценностей, входящих в состав материальных расходов, при поступлении определяется исходя из цены приобретения. Транспортно-заготовительные расходы по доставке материально-произво?/p>