Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
, исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы продолжается в установленном порядке.
Учет в программе "1С: Бухгалтерия 8" ведется по каждому объекту, а не по амортизационным группам. Это обусловлено следующими причинами:
-постоянные и временные разницы удобнее рассчитывать по каждому объекту
-контроль за начислением амортизации также удобнее осуществлять по каждому объекту.
Для получения сводных данных по амортизационным группам в программе создан отчет "Регистр - расчет амортизации нелинейным методом". В отчете отражаются данные о суммарном балансе и сумме начисленной амортизации по подгруппам. Каждую подгруппу можно развернуть по объектам.
Таким образом, можно рекомендовать ООО "НКТ" с целью ускорения амортизации основных средств перейти в налоговой учетной политике на нелинейный метод амортизации. Программа "1С: Бухгалтерия 8" позволяет значительно облегчить применение этого метода.
В отношении остальных положений учета, таких как способ отражения стоимости материально-производственных запасов, метод оценки материалов (товаров) при их списании, перечень прямых расходов и др. целесообразно использовать общие положения бухгалтерского и налогового учетов для их максимально возможного сближения.
3.2 Применение программы "1С: Бухгалтерия 8" в целях автоматизации процесса сближения бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль
Для целей ведения налогового учета в "1С: Бухгалтерии 8" предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он очень похож на план счетов, который применяется для ведения бухгалтерского учета - в частности, при их создании использованы одни и те же объекты системы. На рис.3.1 представлен фрагмент окна "Плана счетов налогового учета".
План счетов налогового учета связан с планом счетов, который применяется для бухгалтерского учета. Эта связь установлена с помощью регистра сведений "Соответствие счетов БУ и НУ" (рис.3.2).
Доступ к "Регистру установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета" и к некоторым другим полезным инструментам для работы с планами счетов, находится в меню "Предприятие > Планы счетов".
Не все счета бухгалтерского учета имеют аналоги среди счетов налогового учета. Некоторые данные (такие, как, например, расчеты по НДС) налоговый учет не интересуют. Поэтому в налоговом учете предусмотрены специальные счета. Например, это счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Он, в частности, используется тогда, когда нужно отразить в налоговом учете информацию о вырученных средствах.
Рис.3.1 План счетов налогового учета
Рис.3.2 Регистр установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета
На рис.3.3 изображен отчет по движениям документа "Реализация товаров и услуг".
Рис.3.3 Отчет по движениям, документ "Реализация товаров и услуг"
Здесь в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - 150000 руб. - Себестоимость
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - 354000 руб. - Выручка
Дебет 90.03 Кредит 68.02 - 54000 руб. - НДС к уплате в бюджет
В налоговом учете мы видим следующие записи:
Дебет 90.02 Кредит 41.01 150000 руб. - Себестоимость
ДПВ Кредит 90.01.2 - 300000 руб. - Выручка
Как видно, в налоговом учете не отразилась проводка, показывающая начисление НДС, а счет расчетов с поставщиком заменен на счет ПВ, причем, по этому счету отразилась выручка, "очищенная" от НДС.
Проводки по налоговому учету сделаны с видом НУ (Налоговый Учет). В налоговом учете есть и другие виды записей, которые напрямую касаются ПБУ 18/02.
Это записи с видами ПР (Постоянные разницы) и ВР (Временные разницы). В общем случае при сопоставлении бухгалтерского и налогового учета выполняется следующее равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР
При этом постоянные и временные разницы нужны для бухгалтерского учета, а отражаются они в налоговом учете. Однако такой подход позволяет, с одной стороны, выполнить требования ПБУ 18/02, а с другой - не "загромождать" бухгалтерский учет для тех организаций, которые не используют ПБУ 18/02.
Наименования ПР и ВР, при использовании их в проводках, указывают на вид учета.
На рис.3.4 можно видеть результат проведения документа "Закрытие месяца по налоговому и бухгалтерскому учету".
Рис.3.4 Образование временных разниц
На рис.3.4 представлена ситуация, когда в налоговом и бухгалтерском учете различаются сроки полезного использования основного средства.
В бухгалтерском учете для объекта ОС "Принтер лазерный цветной Epson" сделана следующая запись:
Дебет 20.01 Кредит 02.01 - 833,33 руб.
В налоговом же учете сделана запись:
Дебет 20.01.1 Кредит 02.01 - 555,56 руб. с видом учета НУ
Дебет 20.01.1 Кредит 02.01 - 277,77 руб. с видом учета ВР
Проверим равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР.
,33 = 555,6 + 277,77
В документе Принятие ОС к учету указано, что для целей бухгалтерского учета объект амортизируется 48 месяцев, а для целей налогового - 72. Отсюда и полученная временная разница.
Постоянные разницы (ПР) приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА)
ПНО (ПНА) = ПР*Ставка налога на прибыль
Временные разницы (ВР) приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА).
ОНО (ОНА) = ВР*Ставка налога на п?/p>