Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ибыль
Для того чтобы рассчитать условный доход (расход) по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО, нужно воспользоваться документом Закрытие месяца с включенными опциями в группе Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При проведении документ выполняет следующие операции.
Расчет постоянного налогового обязательства (ПНО), отражение в учете проводкой вида
Дебет 99.02.3 Кредит 68.04.2
На счете 99.02.3 (рис.3.5) учитывают постоянные налоговые обязательства
Рис.3.5 Счет 99
Счет 68.04.2 (рис.3.6) предназначен для расчета налога на прибыль. На этот счет попадают суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.
Рис.3.6 Счет 68
Расчет постоянного налогового актива (ПНА) отражается в учете проводкой вида:
Дебет 68.04.2 Кредит 99.02.3
Расчет отложенного налогового актива (ОНА), который подлежит признанию в текущем периоде, учитывается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 09 Кредит 68.04.2
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" служит для учета отложенных налоговых активов. Так же документ "Закрытие месяца" рассчитывает ОНА, который подлежит списанию в текущем периоде. Это отражается следующей записью:
Дебет 68.04.2 Кредит 09
Расчет отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно быть признано в текущем периоде отражается в учете проводкой вида:
Дебет 68.04.2 Кредит 77
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" используется для учета ОНО. Так же документ "Закрытие месяца" рассчитывает ОНО, которое должно быть списано в текущем периоде:
Дебет 77 Кредит 68.04.02
Для отражения условного расхода по налогу на прибыль используется следующая запись:
Дебет 99.02.1 Кредит 68.04.2
Для отражения условного дохода по налогу на прибыль используется следующая запись:
Дебет 68.04.2 Кредит 99.02.2
Для составления регламентированной отчетности используется команда Отчеты > Регламентированные отчеты. Выведется окно (рис.3.7), позволяющее формировать различные отчеты.
Рис.3.7 Окно формирования регламентированных отчетов
Для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, необходимо выбрать в группе "Налоговая отчетность" строку "Прибыль". Откроется окно стартовой формы отчета. Здесь можно настроить период, за который будет построен отчет. После этого появится форма отчета, которую можно заполнить автоматически, нажав на кнопку "Заполнить" на ее панели инструментов. На рис.3.8 представлена часть одного из листов декларации после автоматического заполнения по данным учета.
Рис.3.8 Декларация по налогу на прибыль, заполненная автоматически
Перед составлением отчетности необходимо проверить состояние учета с помощью обработки "Операции > Регламентные операции > Экспресс-проверка состояния учета", сформировать отчет "Операции > Регламентные операции >Анализ состояния бухгалтерского учета", выполнить другие контрольные операции, которые позволят выявить возможные ошибки и исправить их до формирования и сдачи отчетности.
Заключение
Подводя итоги работы, отметим следующее.
ООО "НКТ" создано в 2001 году. Сфера деятельности компании - ремонт, реконструкция и строительство зданий и сооружений. С момента создания объем выполняемых ООО "НКТ" строительно-монтажных работ возрос в семь раз. Компания располагает производственными мощностями по изготовлению металлоконструкций, профилированного листа, оконных и дверных блоков из ПВХ, дерева и алюминия
Бухгалтерская служба ООО "НКТ" построена по линейному принципу, когда каждый бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.
На предприятии используется компьютерная форма бухгалтерского учета путем применения специализированной бухгалтерской программы "1 С Бухгалтерия 8".
Для накопления и систематизации информации для целей налогового учета в учетной системе "1С Бухгалтерия 8" используется система балансовых, забалансовых, технических счетов. Информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета. Информация с балансовых, забалансовых, технических счетов переносится в регистры налогового учета.
Система регистров налогового учета состоит из:
журнала регистрации хозяйственных операций для целей налогового учета (электронный вариант);
аналитических регистров.
Регистры налогового учета содержат все реквизиты, предусмотренные статьей 313 Налогового кодекса РФ.
В регистрах отражаются доходы и расходы от реализации, а также доходы и расходы от внереализационных операций.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
начисленную амортизацию;
прочие расходы.
Перечень внереализационных расходов приведен в Регистре № 3 "Внереализационные расходы"
Кроме этого, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные расходы.
В 2009 г. предприятие получило убыток по валовой прибыли - 530 тыс. руб. Очевидно, это явилось следствием разразившегося экономического кризиса. В то же время показатель чистой прибыли составил 7749 тыс. руб., что достигнуто за счет прочих доходов.
По результатам налогового учета от реализации продукции ООО "НКТ" получило убыток в сумме 770551 руб. на фоне снижения объема реализа?/p>