Налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью (на примере ООО "НКТ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тельной записке к годовой отчетности.
В ходе анализа рассчитаем следующие показатели:
. Абсолютное отклонение.
. Темп роста.
. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %).
. Изменение структуры (уровень отчетного периода - уровень базисного периода).
Таблица 2.13
Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
Показатель2007 год2008 год2009 годИзменение (+,-), 2009/2008Уровень в % к выручке в 2009 г. Уровень в % к выручке в 2008 г. Отклонение 2009/2008Темп роста, 2009/2008Выручка от реализации продукции843878887934381324-506610100,00100,000,0042,95Себестоимость продукции830708873727381854-491873100,1498,401,7443,70Валовая прибыль1317014207-530-14737-0,141,60-1,74-3,73Прибыль (убыток) от продаж1317014207-530-14737-0,141,60-1,74-3,73Прочие доходы и расходы: 00,000,00Проценты к получению1121052443-6090,120,120,0042,11Прочие доходы155702735110013-173382,633,08-0,4536,61Прочие расходы1497302402400,060,000,06-Прибыль (убыток) до налогообложения13880152599686-55732,541,720,8263,48Отложенные налоговые активы0000,000,000,00Отложенные налоговые обязательства 0000,000,000,00Текущий налог на прибыль333136621937-17250,510,410,1052,89Прибыль (убыток) от обычной деятельности (чистая прибыль) 10548115977749-38482,031,310,7366,82
Таблица 2.14
Анализ налога на прибыль по данным налогового учета, тыс. руб.
Показатель200720082009Абс. изм. 2008/2007Абс. изм. 2009/2007Темп, %, 2008/2007Темп, %, 2009/2007Доходы от реализации85956088758238132428021-478237103,2644,36Внереализационные доходы0295310456295310456Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации845681803500382094-42181-46358695,0145,18Внереализационные расходы0717750717750Убытки000Прибыль138801525996861379-4194109,9469,78Ставка налога на прибыль24%0Налог на прибыль333136621937331-1394109,9458,15в том числев Федеральный бюджет, %6,50%6,50%2%в Федеральный бюджет90299219490-708109,9421,47в бюджет субъекта РФ, ,50,50%в бюджет субъекта РФ242926701743241-686109,9471,78
Рис.2.5 Динамика изменения показателей финансовых показателей и прибыли
Рис.2.6 Динамика изменения показателей прибыли и налога на прибыль
Выручка от продажи в ООО "НКТ" уменьшилась более чем на 57% в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Наблюдается снижение и показателя себестоимости по сравнению с 2009 годом на 56,3%. Отношение себестоимости к сумме выручки от продажи составило 100,14%, в то время как в предыдущем 2008 году значение этого показателя составило 98,4%. Повышение себестоимости существенно повлияло на величину валовой прибыли и привело к тому, что по показателю валовой прибыли предприятие получило убыток в размере 530 тыс. руб. В результате показатель снизился на 103,73% относительно уровня 2008 года.
Однако на величину прибыли до налогообложения оказало положительное влияние получение прочих доходов в сумме 10013 тыс. руб., что, несмотря на то, что они составили всего лишь 36,61% от уровня 2008 года, позволило получить прибыль по результатам года в размере 9686 тыс. руб.
Согласно данным налогового учета доходы от реализации составили в 2009 г.381324 тыс. руб., что соответствует 44,36% от уровня 2007 г. (табл.2.14). Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации равны 382094 тыс. руб. или 45,18% от уровня 2007 г. В результате от реализации продукции ООО "НКТ" получило убыток в сумме 771 тыс. руб. на фоне снижения объема реализации более чем в два раза. При этом внереализационные доходы составили в 2009 г.10456 тыс. руб., в том числе:
-штрафы, пени и иные санкции 2892 тыс. руб.
-сдача имущества в аренду 2678 тыс. руб.
-восстановление резерва по сомнительным долгам 1673 тыс. руб.
-прочие доходы 858 тыс. руб.
-доход от продажи основных средств 2355 тыс. руб.
Это позволило в результате получить прибыль в размере 9686 тыс. руб.
Сравним результаты расчета прибыли, полученной в ООО "НКТ" по данным налогового и бухгалтерского учетов (табл.2.15).
Анализ показывает, что в 2007 году выручка от реализации продукции (бух. учет) была меньше, чем доходы от реализации (налог. учет) на 15 682 тыс. руб.
Таблица 2.15
Сравнительный анализ доходов и расходов по результатам налогового и бухгалтерского учета
№Вид учетаНаименование статьи дохода/расхода2007200820091Бух. учетВыручка от реализации продукции8438788879343813242Налог. учетДоходы от реализации8595608875823813243Разница (стр.1-стр.2) -1568235204Бух. учетПроценты к получению 11210524435Бух. учетПрочие доходы155700100136Налог. учетВнереализационные доходы02953104567Разница (стр.4+стр.5-стр.6) 15682-190108Бух. учетСебестоимость продукции8307088737273818549Налог. учетРасходы, уменьшающие сумму доходов от реализации84568180350038209410Разница (стр.8-стр.9) -1497370227-24011Бух. учетПрочие расходы 14973024012Налог. учетВнереализационные расходы071775013Разница (стр.11-стр.12) 14973-7177524014Итоговая разница (стр.3+стр.7-стр.10-стр.13) 000
Это произошло из-за того, что организация отразила доходы от реализации основных средств в налоговой декларации как "Доходы от реализации", а в форме № 2 - как "Прочие доходы". Аналогичное расхождение имелось и в 2008 году. В 2009 году в ООО "НКТ" данные по доходу от реализации полностью совпали с выручкой от реализации продукции.
В 2008 году себестоимость, рассчитанная в бухгалтерском учете, превысила расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (налоговый учет) более чем на 70 млн. руб. Примерно на ту же сумму внереализационные расходы превысили прочие расходы. Это произошло в результате того, что часть средств - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, отнесенная на себестоимость продукции в бухгалтерском учете, была отнесена к внереализационным расходам в налоговом учете.
В 2009 г. разница между налоговым и бухгалтерским учетом в ООО "НКТ" незначительна по сравнению с 2007 и 2008 гг.
Налоговая ставка по налогу на прибыль для ООО "НКТ" в 2007-2008 гг была установлена в размере 24%. Из них 6,5% зачислялись ?/p>