Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
няется термин - "объекты", под которым понимаются товары, работы, услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, основные средства.
Объектом налогообложения признаются обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь (за исключением оборотов по реализации освобождаемых от обложения налогом). В них также включаются:
. Обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателям для собственных нужд.
. Обороты по реализации объектов своим работникам, в том числе обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда.
.Обороты по обмену объектами.
. Обороты по безвозмездной передаче объектов, за исключением следующих случаев безвозмездной передачи имущества, такие как:
передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
передача имущества учредителю, не превышающая его вклада в уставный фонд;
- при выходе данного учредителя из состава участников организации;
передача лизингодателем лизингополучателю объекта лизинга;
передача товаров для переработки налоговому резиденту государств, с которыми отсутствует таможенный контроль и таможенное оформление.[43, с.75]
Для налогообложения оборотами по реализации признаются также недостача, хищение и порча товаров сверх норм естественной убыли; продажа, обмен и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства; начисление амортизационных отчислений, сумма которых не относится на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг; обороты по реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья, принятие на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов, за исключением приобретенных основных средств и нематериальных активов.
Необходимо отметить, что при определении условий налогообложения налоговая база определяется плательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации произведенных им или приобретенных объектов, полученных в денежной, натуральной и иной форме. Дата фактической реализации объектов для исчисления налога определяется в зависимости от метода расчета выручки от реализации объектов, установленного учетной политикой, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи права собственности или иного вещного права). При безвозмездной передаче объектов, при их обмене или при натуральной оплате датой реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.[43, с.76]
Существуют отдельные особенности определения налогооблагаемой базы при реализации товаров в иностранной валюте, а также при продаже покупных товаров и товаров собственного производства, основных средств и нематериальных активов не по ценам приобретения (производства).
Так, при определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации объектов или на дату фактического осуществления расходов.
А при реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов) и по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне объектов) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости и цены приобретения. При реализации объектов собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг).[43, с.77]
Цена приобретения объектов определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости объектов. Цена приобретения безвозмездно полученных объектов определяется исходя из рыночной стоимости на дату их оприходования.
При недостаче, порче и хищении объектов собственного производства, за исключением работ и услуг, безвозмездной передаче объектов собственного производства налоговая база определяется исходя из себестоимости таких объектов. При недостаче, хищении, порче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.
В действующем законодательстве существуют определенные освобождения, уменьшающие облагаемый оборот и, следовательно, налогооблагаемую базу.
При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате объектов. К ним относятся средства, перечисляемые головным предприятием (организацией) входящим в его состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли; дивиденды и приравненные к ним доходы, средства, перечисленные предприятию, исполнительному органу акционерного общества, ассоциациям организаций, обособленными подразделениями за счет прибыли, остающейся в распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями и структурными подразделениями, входящими в состав предприятия. К ним относятся также средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах ?/p>