Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? инновационных затрат.
Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между хозяйствующим субъектом и налоговым органом.
Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного кредита может предоставляться любому хозяйствующему субъекту органами власти на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в бюджет.
Для стимулирующей функции, в отличие от фискальной, характерно стимулирование социально-экономической деятельности налогоплательщика, приоритетных для государства направлений. Никакая другая функция налогов непосредственно стимулирующими свойствами не обладает.
Из сущности налогов вытекает и распределительная, а точнее перераспределительная, функция. Она обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другая - в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.
Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейший экономический субъект. Распределительная функция налогов носит объективный характер, как объективно само существование и функционирование государства.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально распределительная функция налогов носила сугубо фискальный характер, но с развитием государства, развитием экономики у этой функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.
Сегодня регулирующие возможности налогов настолько велики, что их можно рассматривать как проявление регулирующей функции налогов. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и одновременно ответственности за результаты производства.[43, с.19]
Таким образом, изучение истории налогов позволяет понять суть и необходимость уплаты налогов. Налоги в равной степени имеют непосредственное отношение к формированию, как централизованных фондов государства, так и децентрализованных фондов предприятий. Другими словами, система налогообложения является связующим звеном между обеими сферами финансовой системы государства: общегосударственными финансами и финансами предприятий. История развития экономической мысли и практики подтверждает органичную связь налогообложения с воспроизводственными процессами. Все это особенно важно потому, что на сегодняшний день налоги выступают доминирующим источником государственных доходов и важным инструментом регулирования национальной экономики.
.2 Виды налогов
Значительное место в теории налогов занимает проблема их классификации, т.е. системной группировки по различным признакам. Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие, как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.д. Многообразие налоговых классификаций, группировок и признаков, положенных в их основу, в определенной степени отражает эволюцию практики налогов, а также позиции ученых относительно выбора исходных классификационных признаков.
Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие классификационные признаки. Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.[43, с.25]
Структуру налоговой системы Беларуси можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, уровень власти, субъект уплаты, источник уплаты, особенности ставок, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др. Классификация налогов Беларуси по основным классификационным признакам представлена в Приложении А.
Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).[38, с.37]
Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали пр