Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ным принципам налогообложения, реализация которых позволяет создать эффективную налоговую систему большинство исследователей, относят принципы равномерности, определенности, удобства и дешевизны. Что касается принципа равномерности, то его суть сводится к обеспечению равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования. Это позволит создать равные условия для конкурентоспособности субъектов хозяйствования.
Принцип определенности выражается в том, что налоговое законодательство должно быть стабильным, а корректировки его не должны приниматься так называемым задним числом, желательно также предоставлять адаптационный период для ознакомления налогоплательщиков с предстоящими новшествами в системе налогообложения. В белорусском налоговом законодательстве этот принцип реализуется далеко не в полной мере, что негативно сказывается на финансовом состоянии субъектов хозяйствования.[38, с.32]
Принцип удобства означает, что налоговое законодательство должно быть простым, удобным и понятным для налогоплательщиков. В этом отношении белорусское налоговое законодательство постепенно совершенствуется, тем не менее, предстоит еще проделать существенную работу с тем, что упростить расчеты по ряду налогов и прежде всего по налогу на добавленную стоимость.
Принцип дешевизны в определенной степени характеризует эффективность налоговой системы с позиций затрат на обеспечение ее функционирования, то есть характеризует уровень так называемых административных издержек. Наиболее эффективной является налоговая система. которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах на их сбор.[38, с.32]
Эффективная налоговая система характеризуется также тем, что она не должна препятствовать развитию экономики, поскольку излишняя централизация средств в государственном бюджете свидетельствует о высокой налоговой нагрузке на субъекты хозяйствования, что тормозит нормальное развитие последних.
Между тем в теории до сих пор в полной мере не раскрыта экономическая природа налога. Более того, неоднозначное определение понятия "налога" приводит к дискуссии вокруг следующих практических проблем налогообложения: построения современной налоговой системы, ее структуры, роли в хозяйственной жизни страны, взаимодействия с ценообразованием, кредитованием, бюджетным финансированием, валютным регулированием, денежным обращением.
Современное налоговое законодательство чаще всего трактует понятие "налог" и другие платежи исключительно в качестве средства, обеспечивающего доход бюджета. Такое толкование налога предопределяет расширительное, а порой и вольное определение границ налоговых отношений. В результате налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей.[43, с.9]
Эволюция налоговых форм подтвердила, что такие налоговые конструкции в большинстве случаев сдерживали развитие экономики и не способствовали удовлетворению общественно необходимых потребностей. Налог, опосредствуя экономические отношения между государством и плательщиками, призван обеспечить не только доходы государства, но и регулировать, воспроизводить, стимулировать экономику в целом. Налоги должны способствовать достижению равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и тем самым обеспечивать общественный прогресс. Недостатки отечественной налоговой системы заключаются в том, что она включает наряду с налоговыми и такие формы принудительного изъятия денежных средств, которые не имеют никакого отношения к налогу как объективной категории. Подобное построение налоговой системы противоречит принципам налогообложения, оно не реализует экономический потенциал налога как экономической категории: различать налоговые и неналоговые формы изъятия необходимо, чтобы строить оптимальную налоговую систему.
Исторически сложилось утверждение о том, что налоги - это элемент общегосударственных финансов. Но данное утверждение следует рассматривать как односторонний подход к определению роли и места системы налогообложения. Оно свидетельствует лишь о фискальном содержании налогообложения. Но природа налогов предопределена законами воспроизводства. Как категория перераспределения налоги зависят прежде всего от условий роста или снижения всего совокупного дохода общества. Налоги нельзя связывать только с использованием бюджетных ресурсов.[43, с.12]
Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (оборонную, политическую, экономическую, внешнеэкономическую, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений. Такие же тенденции характерны и для Республики Беларусь.[43, с.14]
Экономическая сущ?/p>