Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тановления прав и обязанностей сторон налоговых отношений. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих экономико-политическое состояние страны, является логическим завершением теоретических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. При этом эффективность налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системного реформирования всей совокупности производственных отношений.[43, с.6]
Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости.
Любая налоговая система базируется на объективной методологии - комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе и существующих на этой основе налоговых концепций. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов дохода; преимущественного обложения сделок купли-продажи; рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического развития принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Теория и методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: планирования, регулирования, управления и контроля.
Налоговые формы взаимоотношений общества с государством приобрели самые разные названия. Немецкие ученые рассматривали налог как поддержку, оказываемую государству ее гражданами. В Англии налог до сих пор носит название "долг" (обязательство). Законодательство США определяет налог как таксу. Закон о налогообложении во Франции определяет налоговые отношения как обязательный платеж. Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" (принудительный платеж).[43, с.7]
Существует несколько основных этапов развития налогообложения.
Научные труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту. Прогресс научной мысли намного определил практику налогообложения не только тех лет, но и современное ее состояние. Период XVII - вторая половина XIX в. принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как экономической и правовой категории, воплощающей свое объективное содержание на практике в конкретных формах.[43, с.7]
Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах зарубежных и русских экономистов начала XVIII в. Э. Сакса, Ж.Б. Сея, И.Т. Посошкова и др. Позже эту идею в России развили известные налоговеды: Н.И. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, И.Х. Озеров, ИМ. Кулишер, ЯЯ. Янжул и др. Несмотря на то, что их налоговые теории носили сугубо прикладной характер, т. е. они ограничивались изучением способов мобилизации финансовых ресурсов для содержания государства, в них были учтены закономерности развития товарно-денежных отношений и международные тенденции формирования основ рыночного хозяйствования.[43, с.8]
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли два научных течения о налогах: марксизм и неоклассицизм, вобравший идеи А. Смита и Д. Рикардо. Марксистское учение о государстве, природе стоимости, смысле и целях распределения, товарно-денежных отношениях было положено в основу реформирования производственных отношений в СССР начиная с 20-х годов XX в. Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от магистрального пути налоговых преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Германия, Франция, Япония. Их налоговые системы строились согласно идеям А. Маршалла, Дж. Милля и др.
Советские ученые М.М. Агарков, А.В. Бачурин, Г.П. Марья-хин, М.И. Пжкотин, Г.А. Рабинович, Н.Н. Ровинский, Г.П. Солюс, С.Д. Цапкин и другие доказывали имманентность налогов капитализму, а не социализму. Экономическая мысль о налогах советского периода сводилась к рекомендациям вырабатываемых в соответствии с резолюциями партийных съездов, всецело определявших финансовую политику. Принижение значения товарно-денежных отношений практически уничтожило созданную в дореволюционной России налоговую систему. Продолжались и другие кардинальные преобразования в системе производственных отношений. Осуществлялись принципы жесточайшей централизации финансовых ресурсов. Региональные и местные бюджеты были переведены с собственной доходной базы на формирование подавляющей части доходов за счет ежегодно устанавливаемых отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов. Эта система в видоизмененной форме действует в значительной степени и в современной Беларуси, хотя роль местных налогов в формировании региональных бюджетов довольно весома. При этом во всем мире развитие регионов основано на собственной налоговой базе, что обеспечивает их хозяйственную самостоятельность.[43, с.9]
Рыночные преобразования в экономике Беларуси требуют системного решения, как в выборе, так и в оценке направлений налогового реформирования. Под налоговую реформу должны быть подведены фундаментальные экономические теории, в том числе классическая теория налогообложения, которая в дальнейшем получила развитие в иных концепциях, в частности, кейнсианской, монетаристской и др.[38, с.31]
К основ