Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
логам, которые наиболее полно выполняют фискальную функцию. Основными видами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость, акцизы и республиканский единый платеж, который состоит из сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог. Последний не имеет аналогов в налоговых системах других государств. Вместе с тем эти платежи оказывают существенное воздействие как на поступления средств в государственный бюджет, так и на финансовое положение субъектов хозяйствования.
В этой связи особую актуальность приобретает совершенствование порядка исчисления и уплаты платежей из выручки, что обусловило выбор темы дипломной работы, постановку ее целей и основных задач.
Цель работы - изучение теоретических основ налогов из выручки; оценка и анализ поступления данных платежей на примере конкретного налогового органа; определение направлений совершенствования платежей из выручки.
Для достижения выбранной цели были поставлены и решались следующие задачи:
исследование истории возникновения, эволюции и сущности налогов;
изучение видов и функций налогов;
оценка платежей из выручки на основе анализа отчетных данных инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г.Минска;
разработка предложений по основным направлениям совершенствования платежей из выручки.
Объектом данного исследования являются основные платежи, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Предмет исследования - налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом.
При исследовании данной темы дипломной работы использовались такие методы как абстрактно - логический, метод сравнения при анализе зарубежного опыта уплаты налогов из выручки, статистический метод при рассмотрении динамики поступления сумм данных налогов в бюджет Республики Беларусь, схематический при определении основных видов налогов, а также метод статистического анализа фактического материала по уплате налогов на примере налоговой инспекции. Помимо данных методов для анализа и сравнения фактических данных применялись табличный и графический методы.
В ходе подготовки дипломной работы автором использовались учебные пособия и научные исследования отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогообложения, нормативные правовые акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты платежей из выручки в Республике Беларусь, а также материалы периодических изданий, статистических сборников, ресурсы Internet.
Для написания практической части дипломной работы автором использовались формы отчетности ИМНС по Московскому району г.Минска за 2005 - 2006 годы, приложения к ним, пояснительные записки, памятки и иные документы.
1. Теоретические основы и сущность налогообложения в Республике беларусь
1.1 Возникновение, эволюция, сущность и функции налогов
Формирование в государстве высокого уровня налоговой культуры как неотъемлемого элемента современного рыночного мышления предполагает изучение истории налогов, накопленного мировой практикой опыта налогообложения и его влияния на экономику. Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. В массовом сознании это понятие связано с отчуждением индивидуальных и корпоративных доходов и их концентрацией в централизованном фонде денежных средств - государственном и местном бюджетах.
Уже на заре человеческой цивилизации античные философы трактовали налог как общественно необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития формы налоговых отношений постепенно изменялись. В современных экономических системах налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами хозяйствования и гражданами из своих доходов в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей.
Классики экономической мысли более 300 лет назад сформулировали фундаментальные принципы налогообложения. По мере развития товарно-денежных отношений и укрепления основ государственности во многих странах развивается теория налогообложения. Усилия ученых, законодателей, практиков обычно направлены на решение прикладных налоговых проблем. При этом порой забывается, что без научно обоснованных теоретических основ и принципов налогообложения успех налоговых реформ невозможен.
Теория налогообложения - это научно-практическое и экономико-правовое обоснование сущности понятия "налог", включающее одновременное исследование налога в качестве объективной экономической категории и конкретной формы налоговых взаимоотношений налогоплательщиков с государством.[43, с.6]
Исходной основой теоретических исследований налоговых проблем являются положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются принципы, состав и структура налоговых отношений. Органичным элементом теории налогообложения является сфера методического обеспечения налогообложения, включающая выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, касающимся порядка исчисления и уплаты налогов, ус