Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
плательщиков.[43, с.73]
НДС введен в Республике Беларусь в 1992 году вместо налога с продаж и широко применяемого налога с оборота. Механизм исчисления существенно отличался от общеевропейского налогообложения. Расширение внешнеэкономических связей и вступление Республики Беларусь в региональные экономические союзы, например, оказало существенное влияние на практику взимания и исчисления налога. На сегодняшний день Республика Беларусь применяет зачетный метод исчисления налога по типу НДС на доходы с отдельными видами ограничений по налоговым вычетам.
К разряду специальных косвенных налогов относятся акцизы, включаемые в отпускную цену товаров как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды продукции, монопольно высокие цены на подакцизные товары позволяют государству применять акцизную политику в отношении определенных товарных групп для пополнения доходов бюджета. Акцизы играют значимую роль в проведении фискальной политики государства и в 2006 году составили 3,28% к ВВП и 7,13% к доходам консолидированного бюджета.[43, с.92]
Акцизы, в отличие от НДС, не имеют универсального характера и устанавливаются на ограниченный круг продукции. В частности, на продукты нефтепереработки, алкогольные и табачные изделия. С 2006 года из подакцизной продукции выведены ювелирные изделия. Строго ограниченный круг подакцизной продукции позволяет, не нарушая общего ценового равновесия, гибко реагировать на спрос и предложение подакцизных товаров. Введение достаточно высоких ставок акцизных сборов предоставляет также возможность воздействовать на потребление различных видов товаров, например, алкоголя и табачных изделий, то есть влиять на структуру потребления.
В отличие от НДС, взимаемого при каждом обороте и распространяющего налоговую нагрузку на промежуточных потребителей товаров, акциз взыскивается один раз и полностью ложится на конечного покупателя.
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.
Еще одним важным налоговым платежом в бюджет, облагаемой базой для которого является выручка, в Беларуси является так называемый единый республиканский платеж. Обратим особое внимание, что этот платеж применяется только в нашей стране и оказывает существенное влияние на уровень налоговой нагрузки у белорусских субъектов хозяйствования. Ежегодно в консолидированном бюджете предусматривается образование целевых бюджетных фондов, предназначенных для финансирования приоритетных государственных расходов и мероприятий под контролем фискальных органов государства. Фонды формируются в основном за счет целевых сборов и налогов, которым в законодательном порядке придается целевое назначение.[43, 102]
Наиболее крупными являются фонды, создаваемые на республиканском уровне для поддержки отраслей сельского и дорожного хозяйства. В последние годы в Беларуси идет активный процесс по сокращению и объединению целевых фондов. В частности, сокращаются ставки так называемых оборотных платежей, несколько лет назад отменены отчисления в так называемый жилищный фонд, а еще ранее - в фонд на содержание детских дошкольных учреждений.
В последние годы на уровне республиканского бюджета формирование фондов производится за счет сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд, взимаемых в виде единого платежа по ставке 3% выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки составляет 2% и ставка налога с пользователей автомобильных дорог - 1%.
Таким образом, рассмотрев принципы формирования налоговой системы, функции налогов и налоговую классификацию, можно перейти к анализу роли платежей из выручки на основе данных ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска.
2. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕЙ ИЗ ВЫРУЧКИ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (НА ПРИМЕРЕ ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО МОСКОВСКОМУ РАЙОНУ Г.МИНСКА)
.1 Налог на добавленную стоимость
Согласно Положению об инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району, утвержденному 29.11.2006 г., инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Московскому району г.Минска (далее - ИМНС по Московскому району г.Минска) является органом государственного управления, входящим в структуру Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС).
ИМНС по Московскому району г.Минска в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь, иными актами законодательства, а также данным Положением.
Одними из важнейших функций инспекции являются:
контроль за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств;
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет, а также взыскание не внесенных в установленные сроки налогов в бюджет;
- контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг).[61, с.3]
Обратимся