Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ступившего НДС в общей сумме НДС по оборотам по реализации уменьшилась на 3.4 п.п. и составила в 2005 и 2006 годах - 34,8% и 31,4% соответственно.
Анализ, проведенный на базе данных ИМНС по Московскому району г.Минска, позволяет сделать следующие основные выводы:
. На долю НДС приходится около половины всех налоговых поступлений - 49,1 % от плательщиков района.
2. Из-за отсутствия 3-го экземпляра заявления о ввозе товаров применяется ставка 18% и удельный вес продукции, облагаемый по этой ставке в общей сумме экспортного оборота, облагаемого по ставке 18%, существенно увеличился и составил в 2006 году 81,2%. Это обусловлено сложным механизмом подтверждения применения нулевой ставки в торговле с Россией, когда налогоплательщик должен нести ответственность за уплату налога своим партнером в другой стране.
3. В 2006 году сумма НДС, уплаченная при приобретении и ввозе объектов, увеличилась почти в два раза, т.е. на 178%, и составила 1294367,8 млн руб.
. Сумма НДС по оборотам по реализации увеличилась на 33,7% и на начало текущего года составила 1052922,5 млн руб., а сумма налоговых вычетов выросла на 59,2% и стала равной 1172297,6 млн руб.
. Сумма НДС, подлежащая возврату, в 2006 году увеличилась на 229,5%, т.е. выросла почти в три раза, что также объясняется ростом экcпорта в Российскую Федерацию предприятий Московского района г.Минска и переходом в торговле с Россией на принцип уплаты НДС по стране назначения.
.2 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог
Так называемые оборотные платежи из выручки имеют существенный удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета и являются важным инструментом государственного регулирования, финансового обеспечения отдельных отраслей. В настоящее время эти платежи представлены в налоговой системе Республики Беларусь сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых единым платежом.
Плательщиками республиканского единого платежа являются следующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность:
- юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации;
- простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
- хозяйственные группы.[43, с.102]
Объектом обложения республиканским единым платежом является выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе:
. Товаров (работ, услуг) своим работникам, включая реализацию в порядке натуральной оплаты труда.
. Товаров (работ, услуг) в обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров (работ, услуг).
У отдельных юридических лиц с учетом особенностей их деятельности объектом обложения является:
у плательщиков, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - валовой доход от этой деятельности;
- у банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь, - доходы за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;
- у страховых и перестраховочных организаций - балансовая прибыль;
у организаций, занимающихся посреднической деятельностью, включая комиссионную торговлю, - доход (вознаграждение).[43, с.102]
Плательщики, осуществляющие одновременно производство и реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), снабженческо-сбытовую, заготовительную, торговую, торгово-закупочную, деятельность по предоставлению услуг общественного питания, начисляют и уплачивают республиканский единый платеж соответственно от выручки, валового дохода отдельно по каждому виду деятельности и при условии их раздельного учета.
Организации, включая банки и небанковские кредитно-финансовые организации (кроме страховых и перестраховочных организаций), не производят исчисление республиканского единого платежа от внереализационных доходов и прочих доходов, за исключением доходов от сдачи имущества в аренду (лизинг).
Рассмотрим подробнее на примере ИМНС по Московскому району г.Минска виды плательщиков и их удельный вес в общем объеме поступления данного налога и всех платежей в целом. Данные приведены в Приложении Д.
Плательщиков республиканского единого платежа можно классифицировать по формам собственности на плательщиков государственного сектора и негосударственного. В 2005 году от плательщиков государственного сектора по Московскому району г.Минска поступило 56947947,1 тыс. руб., что составило 51% от общей суммы поступлений республиканского единого платежа и 6,8% от общей суммы поступивших налогов. В 2006 году тенденция несколько изменилась и в общих поступлениях республиканского единого платежа больший удельный вес приходится на поступления от плательщиков негосударственного сектора -53,7% и 7,1% соответственно.
Анализ показал, что за 2005-2006 годы наиболее значительные суммы республиканского единого платежа поступили от государственных унитарных предприятий. Если в 2005 году эта сумма составила 41417042,7 тыс. руб., то через год она выросла на 7972086 тыс. руб. и составила 49389128,7 тыс. руб., хотя удельный вес поступлений данного платежа в общей сумме поступлений республиканского единого платежа за 2005