Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
рузки выше этого предела приведет к созданию негативных условий для хозяйственной деятельности и, следовательно, сокращению налоговых поступлений в бюджет. Снижение ставок налогов, напротив, стимулирует развитие экономики, в результате чего доходы государства растут не за счет расширения налоговой базы, а за счет уменьшения налогового бремени.
Налоговая политика пока в определенной мере базируется на том, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с фискальных позиций, но негативно сказывается на развитии экономики в целом. К тому же создается только иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле происходит инфляционное накапливание налоговой массы.
Одним из важным направлений реформирования налоговой системы Республики является совершенствование механизма применения основного косвенного налога - НДС. Следует еще раз подчеркнуть, что он включен в налоговые системы большинства стран. Более того, наличие данного налога в системе налогообложения - одно из условий вступления стран в Европейское сообщество.
НДС в Беларуси является в настоящее время бюджетообразующим налогом, он обеспечивает порядка 25% поступлений в бюджет.[74, с.112] .Вместе с тем именно для этого налога характерна нестабильность законодательства. В значительной мере это обусловлено сложностью этого налога, а также необходимостью его совершенствования с тем, чтобы он не создавал препятствий для хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. В ходе совершенствования этот налог пережил два существенных новшества: в 2000 году Беларусь перешла на зачетный принцип взимания НДС и с 2005 года в торговле с Россией стал применяться принцип взимания косвенных налогов по стране назначения. Поскольку этот налог подвержен частым преобразованиям, для налогоплательщиков следует ввести адаптационный период с тем, чтобы они могли вовремя подготовиться к планируемым новшествам в налогообложении. Кроме того, проведенный во второй главе анализ показал, что постоянно возрастает задолженность бюджета по возврату этого налога. Это оказывает негативное воздействие на финансовое положение субъектов хозяйствования. В этой связи следует установить максимально короткие сроки для возврата этого налога из бюджета и при нарушении этих сроков государство должно выплачивать предприятию штрафные санкции в виде пени. Кроме того, при недостатке средств для возврата налога из бюджета государство должно использовать все возможности для зачета переплаченного НДС в счет уплаты других налогов.
Анализ показал, что сложный механизм подтверждения правомерности применения нулевой ставки также приводит к тому, что предприятия - экспортеры в России часто вынуждены платить налог по ставке 18%, поскольку не могут представить третий экземпляр заявления. В этой связи следует максимально упростить механизм применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Россию с тем, чтобы обеспечить нормальные условия для экспортной деятельности субъектов хозяйствования. Целесообразно было бы создать такой механизм подтверждения уплаты налога партнером в России, при котором подтверждение уплаты налога должны обмениваться в электронном виде налоговые органы России и Беларуси без участия налогоплательщиков обеих стран.
Кроме того, следовало бы решить вопрос с уменьшением налоговых ставок. Ставки НДС в Беларуси выше, чем во многих других государствах, несмотря на снижение общей стандартной ставки данного налога с 28% в 1992 году до 25% в 1993 году, до 20% с 1994 года и в 2004 году с 20 до 18%. В ряде европейских стран эта ставка выше, но при значительно более высоких доходах населения. В нашей стране постоянно корректировалась и льготная ставка НДС для сельскохозяйственных производителей: 14% - с 1 апреля 1992 года, полное освобождение в 1993 году и 10% с 1994 года при освобождении отдельных видов сельскохозяйственной продукции. Кроме того, в отличие от европейских стран, в Беларуси этим налогом облагаются многие предметы первой необходимости.
Что касается акцизов, можно отметить, что акцизные сборы на отдельные виды товаров применяются во всех странах. Обычно в перечень подакцизных товаров входят товары, вредные для здоровья человека и окружающей среды, т.е. табак, алкогольные товары, нефть и нефтепродукты. Основные принципы построения акцизов: равные условия налогообложения для отечественных и импортных товаров; применение механизма зачета сумм акцизов, уплаченных на предыдущих стадиях производства и обращения; налогообложение импорта и освобождение от акциза экспорта товаров; умеренные и стабильные ставки. При этом рекомендуются более доходные и не подверженные инфляции адвалорные (процентные) ставки.
В Беларуси ставки акцизов характеризуются нестабильностью, постоянно пересматриваются. При этом уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства. Нестабильность акцизных ставок не способствует нормальных условий для хозяйственной деятельности производителям подакцизных товаров. В определенной мере этим объясняется постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов. Очевидно, что в реформировании этого налога главной задачей является введение механизма законодательного утверждения стабильных ставок.
Заслуживает внимания и тот факт, что в последнее время налоговые органы Республики Беларусь стали практиковать объединение налогов и платежей, причем довольно разнородных по своей сути.[62, с.30]
К примеру, объед?/p>