Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог. Налогооблагаемой базой для этих платежей является выручка от реализации товаров, работ, услуг. Акцизами облагается очень ограниченный круг продукции.
Наиболее значимым в структуре налоговых платежей в Республике Беларусь является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. Расчеты показали, что в последние годы на долю НДС в бюджете страны приходится 17-19% все налоговых поступлений.
К основному преимуществу НДС можно отнести широкую базу обложения, что обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет.
Анализ, проведенный в дипломной работе на основе данных инспекции Министерства по налогам и сборам Московского района г.Минска, позволяет сделать следующие выводы.
Во-первых, в последние годы существенно увеличились обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС. В значительной мере это обусловлено переходом в торговле с Российской Федерацией к принципу взимания косвенных налогов по стране назначения. В результате в Московском районе г.Минска наблюдается сокращение поступлений НДС, что можно объяснить высокой долей экспорта в общем объеме реализации у субъектов хозяйствования района.
Во-вторых, среди плательщиков НДС возрастает доля негосударственного сектора, особенно такой рост заметен по банкам, страховым организациям, иностранным предприятиям, предприятиям с иностранными инвестициями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
В-третьих, наблюдается рост сумм к возврату НДС из государственного бюджета и увеличение задолженности государства по возврату НДС.
В-четвертых, имеет место увеличение экспортных оборотов, облагаемых по ставке 18% из-за отсутствия третьего экземпляра заявления, что свидетельствует о сложном механизме подтверждения нулевой ставки и оказывает негативное воздействие на финансовое положение предприятий- экспортеров.
В-пятых, перечень льгот по НДС весьма обширен.
В-шестых, методика исчисления НДС в нашей стране отличается нестабильностью, что приводит невозможности для субъектов хозяйствования точно просчитывать финансовые результаты своей деятельности.
В этой связи НДС должен быть усовершенствован по следующим основным направлениям.
Во-первых, при изменении методики исчисления и уплаты НДС следует предусмотреть адаптационный период с тем, чтобы налогоплательщики подготовились к налоговым новшествам.
Во-вторых, следует уменьшить сроки для возврата НДС из бюджета и расширить возможности для зачета налога в счет уплаты других налогов и предстоящих платежей.
В-третьих, следует упростить механизм подтверждения правомерности применения нулевой ставки при экспорте в Россию. Подтверждать уплату налога партнером по сделке в другом государстве должны не налогоплательщики, а налоговые органы двух государств.
В-четвертых, следует сократить перечень льгот по налогу, оставив их только на социально значимые товары и услуги для населения. Вместе с тем целесообразно было бы расширить перечень льгот по медицинским услугам, тогда как сейчас в этот перечень входит всего одна услуга и предоставить льготу на услуги образования во всех аккредитованных учебных заведениях независимо от формы их собственности. Кроме того, можно было предоставить льготу по НДС на выпуск учебной, научной, детской литературы.
Вместе с тем постепенно можно было бы решить вопрос с уменьшением ставок НДС в нашей стране, поскольку платежеспособный спрос населения Беларуси существенно ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой, а ставка НДС практически соответствует ставкам применяемых в Евросоюзе, в большинстве стран которого уровень жизни выше, чем в Республике Беларусь.
Анализ, проведенный в дипломной работе, показал, что важное место в системе налоговых платежей в Республике Беларусь занимает республиканский единый платеж. Однако этот платеж не имеет аналогов в налоговых системах других государств мира и оказывает негативное влияние на финансовое состояние и конкурентоспособность белорусских субъектов хозяйствования, поскольку имеет так называемый кумулятивный характер, то есть взимается на каждой стадии производства и реализации продукции.
В этой связи следует сделать вывод, что этот платеж следует в ближайшее время отменить, чтобы обеспечить улучшение финансового положения субъектов хозяйствования и конкурентоспособность продукции белорусских производителей по цене. Финансирование расходов, на которые в настоящее время, взимается этот платеж, следует при необходимости осуществлять из государственного бюджета. Кроме того, сейчас довольно часто предлагается ввести новые целевые платежи из выручки, например, для поддержки предприятий Беллегпрома и других отраслей. Однако, с нашей точки зрения, такой подход необоснован, поскольку увеличивает налоговую нагрузку, усложняет белорусскую налоговую систему.
Таким образом, налоговая система Республики Беларусь, в которой в последние годы произошли значительные изменения, нуждается в дальнейшем совершенствовании с целью ее упрощения, снижения налоговой нагрузки и обеспечения нормальных условий для хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, а также