Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ов и действует с 1954 года. НДС рассматривается как общий налог на потребление, который затрагивает все товары и услуги, потребленные и использованные на территории страны.
Операции, связанные с внешним рынком, от НДС освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Импортные операции подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.
НДС зависит от характера совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Ставка налога не связана с ценой товара. Объектом налогообложения служит продажная цена товара или услуги. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщиками сырья и полуфабрикатов. Стандартная ставка налога, как и в Великобритании, незначительно отличается от стандартной налоговой ставки в нашей стране и составляет 18,6%. Повышенная ставка (22%) применяется к некоторым видам изделий (автомобили, кинофототовары, табачные изделия, парфюмерия, ценные меха). Пониженная ставка (5,5%) действует для большинства продовольственных товаров и продукции сельского хозяйства, для книг и медикаментов. Такая же пониженная ставка применяется к отдельным видам услуг: туристические и гостиничные услуги, грузовые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий. По этому налогу существует ряд льгот. В частности, действует предел, до которого предприятие освобождается от уплаты НДС. Кроме того, от НДС освобождается деятельность государственных учреждений, связанная с выполнением административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций, сельскохозяйственное производство, некоторые свободные профессии: частная преподавательская деятельность частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.[39, с.352]
В Италии налог на добавленную стоимость занимает всего лишь третье место по величине поступлений в бюджет. Здесь добавленная стоимость для налогоплательщика также состоит из разницы между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров, которые поступают на предприятие в качестве сырья и других компонентов, и стоимостью товаров при их выпуске в качестве готовой продукции. Стандартная ставка НДС в Италии составляет 19%. Но действуют и льготные налоговые ставки. Они равны 13%; 9% и 4%. Льгота распространяется на продовольственные товары, газеты и журналы. Не облагаются налогом экспортные товары, международные услуги и связанные с ними операции. Освобождаются от НДС также операции по страхованию и выдаче кредитов; распространение акций и облигаций; расходы по медицинскому обеспечению, образованию, культуре, почтовые услуги, отрасли, связанные с золотом и иностранной валютой.[39, с.357]
Особый интерес представляют собой налоговые системы Скандинавских стран. Для этих налоговых систем характерны высокие налоговые ставки. Так, например, в Дании налог на добавленную стоимость приносит существенные доходы в казну. При этом его ставка по сравнению с среднеевропейским уровнем достаточно высока и составляет 25%. Экспортные же товары освобождаются от данного налога. В Швеции НДС взимается в госбюджет также по ставке 25%. Для продовольственных товаров ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг - до 12%. От уплаты НДС наряду с экспортом освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патентное дело, услуги учреждений культуры.[39, с.361]
В развитых странах среди целей НДС можно назвать сдерживание нежелательного импорта, перепроизводства одних товаров и ограничение чрезмерного потребления других. При этом ставки данного налога составляют, например, в Японии 3%, в Швейцарии 6,5%, Канаде 7,5% (начисляется в основном на продукцию потребительского назначения). В США после длительного изучения отказались от введения НДС. Здесь существует налог с продаж, который ограничивает нерациональное потребление. Этим налогом облагаются обработанные продукты питания, все промышленные товары, а, к примеру, овощи и фрукты не облагаются.[94, с.88]
Таким образом, анализ зарубежного опыта показывает, что основной налог из выручки - налог на добавленную стоимость - в разных странах имеет свои особенности применения. Особенно существенные различия характерны для налоговых льгот и ставок. Вместе с тем в части налоговой базы, а также налогообложения экспортных операций различия практически несущественны.
Анализ зарубежного опыта также показал, что в налоговых системах других стран нет налога, аналогичного единому республиканскому платежу, который является структурным элементом налоговой системы Республики Беларусь и оказывает негативное влияние на конкурентоспособность белорусской продукции из-за так называемого кумулятивного эффекта и взимания на всех стадиях производства и реализации продукции. Субвенции сельскохозяйственному производству, используемые в странах с развитой рыночной экономикой, имеют совершенно иной характер и цели по сравнению с дотациями в сельскохозяйственное производство в нашей стране и предоставляются за счет средств государственного бюджета без введения специального сбора, как это имеет место в Республике Беларусь.
.2 Пути совершенствования платежей из выручки
В последние годы в Республике Беларусь ведется активная работа по упрощению налоговой системы, в частности, механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего сни