Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
жения налоговой нагрузки. Важной задачей является также достижение определенной стабильности налогообложения, от решения которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Вместе с тем упрощение налоговой системы вовсе не означает сведение ее к одному - двум налогам, Этого нет нигде в мировой практике. Практически во всех государствах мира применяется 5-6 налогов. Кроме того, налогообложение достаточно сложный механизм в силу объективной сложности самой категории налог и составляющих элементов этого платежа, таких, как налоговые ставки, налогооблагаемая база, система льгот. В то же время стабильность также не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформирование и максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям. Это особенно характерно для стран с переходной экономикой. При более стабильных экономических условиях потребность в корректировке установленного механизма налогообложения значительно снижается.
Анализ экономической научно-исследовательской литературы и материалов периодических изданий показывает, что предложения по совершенствованию налогообложения в нашей стране затрагивают, как правило, отдельные элементы налоговой системы: размеры ставок, льгот и привилегий, объектов обложения, замены одних налогов другими. Предложений о радикальных корректировках белорусской налоговой системы практически нет. Во многом это обусловлено тем, что существенное усиление или ослабление налогового бремени в экономических реалиях, характерных сегодня для нашей страны в настоящее время практически невозможно. Рост налогового бремени окажет крайне негативное воздействие на субъекты предпринимательской деятельности, приведет к росту теневых оборотов, а следовательно, к уменьшению поступлений налогов. Ослабление налоговой нагрузки в существенных масштабах также практически невозможно в условиях высоких государственных расходов, принятия ряда государственных программ и финансовой поддержки целых отраслей экономики. Важнее всего в пределах сегодняшних сумм собираемых налогов усилить их стимулирующую роль, ослабить те элементы, которые снижают заинтересованность товаропроизводителя в росте инвестиций и расширении производства.
Одним из направлений совершенствования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки или так называемых оборотных налогов.
Сейчас оборотные налоги составляют значительную величину - 3% от выручки, что оказывает негативное воздействие на финансовое состояние субъектов хозяйствования, учитывая кумулятивный характер этих платежей. Эти платежи увеличивают цену отечественного товара и соответственно снижают его конкурентоспособность. Последнее особенно важно в условиях роста конкуренции на мировых и региональных рынках.
Одним из недостатков так называемых оборотных платежей в нашей стране является присутствие принципа двойного налогообложения. Это особенно характерно для тех налогов, которые исчисляются от суммы реализации продукции. Получается так, что налог "накладывается" на налог, а это ведет к увеличению издержек, себестоимости и в конечном итоге - цен на продукцию.
В настоящее время практически подавляющее большинство различных налогов в бюджет и обязательные платежи во внебюджетные фонды уплачивают промежуточные предприятия всех отраслей. Из-за этого каждое предприятие, поставляющее ту или иную продукцию для производства конечного продукта за счет налогов "давит" на своего партнера по технологической цепочке, вынуждая его к дальнейшему росту затрат, порождая тем самым инфляционную спираль. Промежуточный продукт, проходя через различные этапы и звенья своего движения, во многом за счет налогов существенно увеличивает цену на конечный продукт.[19, с.69]
Одним из основных направлений совершенствования белорусской налоговой системы является также сокращение и упорядочивание применяемых налоговых льгот. Посредством налоговых льгот государство должно стимулировать наиболее важные виды деятельности, как в экономическом, так и в социальном аспекте, инновационный бизнес, что является важным условием формирования социальной ориентированной рыночной экономики и инновационной модели развития в нашей стране.
Эффективность любой налоговой системы во многом определяется административными затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах по их сбору. В связи с этим в ходе совершенствования налоговой системы необходимо освободить ее от платежей, которые при незначительной доле в доходах бюджета требуют достаточно больших затрат на их администрирование.
Важным недостатком действующей в Республике Беларусь налоговой системы, как показал анализ, проведенный автором дипломной работы во второй главе, является высокий уровень косвенных налогов (НДС, акцизы и другие), оплачиваемых населением. Именно они выступают одним из генераторов инфляционных процессов. При установлении налогов необходимо иметь в виду, что в экономической науке существует понятие предельного уровня налогообложения. Доказано (по кривой А. Лаффера), что у плательщика можно безболезненно изъять не более 30% совокупного дохода. Рост налоговой наг