Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
изация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
В соответствии со ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей.
Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Характерно то, что главой 25 НК РФ устанавливаются четкие сроки внесения авансовых и итоговых платежей без привязки к сдаче бухгалтерской отчетности.
В ст. 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
.2 Отдельные элементы налога на прибыль предприятий в Украине
В Украинском законодательстве перечень обязательных элементов не предусмотрен, ни Законом Украины О системе налогообложения, ни Законом Украины О налогообложении прибыли предприятий. То есть норма относительно того, что все обязательные элементы налога должны быть урегулированы в соответствующих налоговых законах - отсутствует. Так, в большинстве налогов и сборов отсутствует определение налоговой базы, а понятие плательщик налога определено в двух разных законах по-разному.
Согласно ст.4 Закона Украины О системе налогообложения:
Плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законами Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи)
А согласно ст.1 Закона Украины О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами:
Плательщики налогов - юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, а также физические лица, имеющие статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющие такого статуса, на которых в соответствии с Законами Украины возложена обязанность удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции.
Таким образом, рассматривая элементы налога на прибыль предприятий Украины, автор будет исходить из доктрины налогового права и рассматривать их аналогично предыдущей главе.
Плательщик налога на прибыль предприятий
Понятие плательщика порядка является родовым, так как включает отдельные виды плательщиков, перечень которых содержится в ст. 2 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий В основе их разделения лежит критерий резидентства. Согласно п.1.15 ст. 1 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий резидентами являются юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, которые не имеют статуса юридического лица (филиала, представительства), которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением на её территории; дипломатические представительства Украины заграницей, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины заграницей, которые не осуществляют хозяйственной деятельности.
Другая группа плательщиков налога на прибыль - нерезиденты, согласно п 1.16. ст.1 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий ими являются юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (фи