Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?вания. База налогообложения - доходы, полученные страховщиком-цендентом от перестраховщиков за вычетом осуществленных страховщиком-цендентом страховых выплат (страхового возмещения) в пределах ответственности перестраховщика. Ставка - 25%;
Начисление и выплата дивидендов (авансовый взнос, внос). База налогообложения - сумма начисленных дивидендов. Ставка - 25 (без уменьшения суммы выплаты);
Общая деятельность на территории Украины без создания юридического лица. База налогообложения - фактически полученный или условно начисленный за отчетный период доход участника совместной деятельности. Ставка - 25%;
Хозяйственная деятельность нерезидентов. База налогообложения - доходы с источником их происхождения из Украины. Ставка - 15% (удерживается из суммы доходов за счет нерезидента);
Доходы нерезидентов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства. База налогообложения - разность между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной (начисленной) их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке. Ставка - 15% (удерживается из суммы доходов за счет нерезидента);
Фрахт. База налогообложения - доходы нерезидента от фрахта. Ставка - 6% (уплачивается резидентом, который выплачивает такие доходы);
Предоставление нерезидентами рекламных услуг резидентам на территории Украины. База налогообложения - суммы выплат за предоставленные услуги. Ставка - 20% (за счёт резидентов);
Налоговый период.
По налогу на прибыль установлены четыре налоговых периода: квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год. Каждый из них начинается с 1 января соответствующего календарного года, т. е. каждый последующий период включает в себя предыдущий период и еще один квартал. Иными словами, налоговые периоды построены по принципу матрешки.
Налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Исключением являются производители сельскохозяйственной продукции, для которых годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного (бюджетного) года, а также предприятия Международный детский центр Артек и Украинский детский центр Молодая гвардия, для которых налоговый период равен календарному году.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Сумма налоговых обязательств за соответствующий налоговый период определяется плательщиком в декларации, которая подается в сроки, установленные ля базового квартального налогового периода.
При исчислении налога базовым методом налогового учета валовых расходов валового дохода является метод по первому событию. Однако наряду с ним используются также кассовый метод (формирование валового дохода при расчете бюджетными средствами), метод начисления (валовые расходы и валовой сход при осуществлении операций оперативного лизинга) и метод по оприходованию (формирование валовых расходов при приобретении товаров и услуг у нерезидентов, субъектов, освобожденных от налога на прибыль предприятия или применяющих пониженные ставки налога, плательщиков единого налога и ФСН).
Как и в НДС, в налоге на прибыль предприятий для предотвращения занижения налоговых обязательств при помощи ценовой политики, используются обычные цены, однако сфера их применения - значительно более узкая и ограничивается отдельными операциями, основными из которых являются:
¦ бартер;
¦ выплата заработной платы в натуральной форме;
¦ операции со связанными и приравненными к ним лицами (лица, не являющиеся плательщиками налога на прибыль предприятий по ставке 25% или уплачивают налог на прибыль по пониженным ставкам).
В общем случае налог на прибыль предприятий уплачивается ежеквартально в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации, т. е. в течение 50 календарных дней, следующих за последним днем налогового периода.
Исключениями из этого общего правила является уплата авансового взноса при начислении дивидендов - в этом случае взнос уплачивается до или одновременно с осуществлением таких выплат, а также удержание налога с доходов, выплачиваемых налоговым агентом - резидентом в пользу нерезидентов.
В случае, если плательщик налога на прибыль обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины (которые сами являются плательщиками налога на прибыль), он имеет право принять решение о консолидированной уплате налога.
При этом общая сумма налога юридического лица распределяется между головным предприятием и его обособленными подразделениями. Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно, исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы валовых расходов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным бондам такого налогоплательщика, которые расположены по местонахождению филиала, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого налогоплательщика.
.3 Сравнительная характеристика элементов налога, проблемы и перспективы развития налога на прибыль в Российской Федерации и Украине
Для наглядности сравнения элементов налога, ниже приведена сравнительная таблица:
Элементы налогаНалог на прибыль организаций в Российской ФедерацииНало?/p>