Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ствуют страны, где при таком подходе минимален уровень налогообложения. Недостатки заключены не в самих льготах, а в их неоправданном применении.
Основное направление действия налоговых льгот это сокращение налогового обязательства налогоплательщика, прямо или косвенно. По механизму действия налоговые льготы имеют существенные различия и группируются в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлено в их действие. Их можно разделить на такие, как освобождение части прибыли от налогообложения (например, от производства сельскохозяйственной продукции), скидки, действие которых направлено не на исключение из налогооблагаемой базы доходов, а связано с расходами, в зависимости от их влияния на результаты налогообложения; отсрочки (налоговые кредиты) и рассрочки; уменьшение ставки налогообложения; налоговые каникулы.
Главным инвестиционным стимулом на сегодняшний день, без сомнения, является возвращение инвестиционной льготы, которая позволяла до 2002 года не платить 50% налога на прибыль с сумм, направляемых на финансирование капитальных вложений. А этот вопрос к сожалению, пока не находит соответствующего разрешения.
Также можно выделить ещё несколько ключевых проблем данного налога, на решение которых будет направлена законодательная инициатива в ближайшие годы.
Это проблема отсутствия особого порядка исчисления налога на прибыль для налогоплательщиков, входящих в один холдинг или группу компаний. Для ликвидации этого пробела предлагается внедрить в России институт консолидированной отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль.
Основные положения следующие:
¦ консолидированной группой предлагается признавать добровольное объединение налогоплательщиков на основе договора. Такой договор подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета лица, ответственного за исполнение консолидированных обязанностей группы;
¦ в состав группы могут включаться компании, прямо или косвенно принадлежащие материнской компании на основании критерия в виде минимальной доли участия.
¦ такая группа будет составлять единую налоговую декларацию путем по строчного суммирования данных индивидуальных деклараций всех ее участников. При этом в нее не будут включаться доходы и расходы по операциям между участниками группы, и соответственно, прибыли и убытки от таких операций;
¦ суммы налога на прибыль будут распределяться между бюджетами субъектов РФ также как и сейчас он распределяется по обособленным подразделениям.
Также, это проблема отсутствия должных стимулов в налоге на прибыль для увеличения капитальных вложений в основные средства. Для формирования таких стимулов уже принято решение перейти в рамках использования нелинейного метода от существующего ныне пообъектного начисления амортизации к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным, амортизационным группам (пулам).
Конечно, когда сама налоговая материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления. Идут разговоры о корректировке курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие специалисты, может быть дана лишь при наличии чётко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества.
Только при совместимости налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна её относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы.
К настоящему моменту всё же возобладало мнение о том, что экономический каркас налоговой системы в Российской Федерации сформирован, и она не должна подвергаться в этом отношении серьёзным изменениям. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в регулировании налоговых отношений.
Заключение
Необходимой составляющей государственных финансов любой державы является налогообложение прибыли, грамотное использование которого способствуют успешному развитию экономики. Российская Федерация как и Украина - страны, стремящиеся к тесному взаимовыгодному сотрудничеству и к прозрачности налоговых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, а также интеграции в мировую экономику. В связи с чем целью исследования стало проведение сравнительно-правового анализа налога на прибыль в Российской Федерации и Украине.
В теоретической части исследования определена правовая сущность налога на прибыль, в результате чего выявлено, что налог на прибыль является налогом: прямым, федеральным (общегосударственным), пропорциональным, количественным, общим и регулярным. Сущностные признаки, характеризующие налог как правовую категорию, выработанные теорией налогового права, в российском законодательстве нашли отражение в законодательном определении понятия налог в соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ. Что же касается закон?/p>