Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?илами ведения налогового учета.
Перечень расходов двойного назначения также включает в себя 10 позиций, по каждой из которых установлены специальные требования, соблюдение которых дает право на отнесение таких затрат к валовым расходам. В этот перечень, в частности, включены затраты на: обеспечение наёмных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, которые необходимы для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания; научно-техническое обеспечение хозяйственной деятельности; приобретение литературы для информационного обеспечения; профессиональную подготовку, обучение, переподготовку или повышение квалификации работников; гарантийный ремонт или гарантийные замены товаров; проведение предпродажных и рекламных мероприятий; содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения; страхование рисков плательщика; приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности; командировки; содержание эксплуатацию и обеспечение основной деятельности некоторых объектов социальной инфраструктуры, легковых автомобилей, моторных лодок, катеров, яхт;
Хозяйствование в рыночных условиях всегда сопряжено с риском неполучения прибыли по объективным причинам (ухудшение конъюнктуры рынка, освоение новых видов продукции и т.п.). В связи с этим в конструкцию налога на прибыль встроен специальный компенсационный механизм, получивший название механизм переноса убытков.
Суть его заключается в следующем. В случае, если объект налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по результатам налогового периода имеет отрицательное значение, сумма такого отрицательного значения подлежит включению в состав валовых затрат соответствующих налоговых периодов следующего налогового года до полного погашения такого отрицательного значения. Если же отрицательное значение объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком на протяжении четырех последовательных налоговых периодов, налоговый орган имеет право провести внеочередную проверку правильности определения объекта налогообложения.
Перечень имущества, признаваемого в целях исчисления налога на прибыль амортизируемым, то есть переносящим свою стоимость в состав учитываемых в целях налогообложения затрат не единовременно, а в течение определенного промежутка времени определен положением ст. 8 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий. Статья не содержит определения амортизируемого имущество, но содержит определение понятия основной фонд, а также устанавливает перечень расходов подлежащих амортизации и не подлежащих амортизации; порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений.
Налоговая база:
В определении налоговой базы в украинском законодательстве существует значительный пробел. В Законе Украины О системе налогообложения и Законе Украины О налогообложении прибыли предприятий отсутствуют статьи, которые бы давали определение этому понятию, или предусматривали особенности, влияющие на определение налоговой базы в зависимости от видов деятельности. Однако, в зависимости от применяемой ставки налогообложения, налоговые базы по некоторым видам деятельности, всё таки разнятся, в этом случае налоговая база указывается непосредственно с указанием ставки в соответствующих статьях, посвященных налогообложению данного вида деятельности. Таким образом, в остальных случаях, налоговая база должна совпадать с объектом налогообложения, раз законом не предусмотрено иное.
Налоговая ставка:
Статья 10 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий устанавливает размеры ставок налога на прибыль.
По сравнению с ранее действовавшими ставками их размер также существенно снижен. На сегодняшний день базовая ставка налога на прибыль предприятий составляет 25%.
Вместе с тем, существуют и другие ставки, дифференцированные по видам деятельности и видам дохода, базы налогообложения по которым разнятся:
Страховая деятельность (для страховщиков-резидентов), за исключением долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования. База налогообложения - валовой доход от страховой деятельности. Ставка - 3%;
Деятельность по договорам досрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования. База налогообложения - валовой доход от страховой деятельности по страхованию жизни. Ставка - 0%;
Страховая деятельность в пределах договоров страхования или перестрахования рисков с осуществлением выплат в пользу нерезидентов при страховании или перестраховании риска у страховщиков или перестраховщиков - нерезидентов, рейтинг финансовой надежности которых отвечает требованиям, установленным КМУ. База налогообложения - суммы такого страхования или перестрахования. Ставка - 3%;
Страховая деятельность, в случае нарушения условий договоров досрочного страхования жизни. База налогообложения - валовой доход от страховой деятельности по страхованию жизни. Ставка - 3%;
Страховая деятельность в пределах договоров страхования или перестрахования рисков с осуществлением выплат в пользу нерезидентов в иных случаях. База налогообложения - суммы такого страхования или перестрахования. Ставка - 15% (уплачивается резидентом, уплачивающим такие доходы, за собственный счёт);
Деятельность по договорам перестрах?/p>