Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Введение
Актуальность темы исследования. Налогообложение прибыли является необходимой составляющей государственных финансов любой державы. Особенно усиливается его роль и значение при формировании рыночных отношений, требующих адекватных рыночной экономике финансовых инструментов. В мире не существует двух одинаковых систем налогообложения, каждая из них - уникальна и своеобразна, как уникален и своеобразен каждый отдельный налог.
Общим истоком налоговых систем Украины и Российской Федерации была ещё окончательно не сформированная система налогообложения Советского Союза образца 1990 года. Однако, имея общие корни, каждая из них, с учетом специфики национальной экономики, социальных особенностей и политических реалий, избрала свой путь развития. В результате системы налогообложения наших стран разошлись достаточно далеко не только по перечню налогов и сборов, но и по структуре, фискальной эффективности, конструкции налога на прибыль, специфике понимания налоговой терминологии и элементов налога.
Оставаясь в целом схожими по форме используемых налоговых рычагов, налогообложение прибыли стран Российской Федерации и Украины характеризуются как определенной общностью, так и рядом отличий.
И Россия, и Украина в своем развитии имеют сходные социально-экономические проблемы, решение которых, так или иначе, отражается на налогообложении. Вместе с тем, решая эти проблемы, наши страны выбирают зачастую различные пути и способы их решения. Какие-то из этих способов, безусловно, являются удачными и эффективными, какие-то - нет. Вполне естественно, что, совершенству налогообложение в каждой из наших стран, каждый раз мы становимся перед проблемой целесообразности использования подходов других государств к решению назревших вопросов. При этом часто без должного научного обоснования и без учета специфики социально-экономической ситуации в стране, копируются далеко не всегда удачные зарубежные подходы и методы решения тех или иных проблем.
К тому же страны связаны слишком тесными хозяйственными связями и слишком прозрачными границами, чтобы можно было препятствовать оттоку средств из одного государства в другое, если в последнем более продуманная налоговая политика, меньший налоговый пресс. Поэтому, видимо, на ближайший период налоговые системы государств должны унифицироваться, характеризоваться примерно одинаковыми каналами и формами, обеспечивая примерно равное налоговое давление. Попытки увеличить ставки налога или сократить льготы и т.д. приведут к переносу производства или деятельности из одного государства в другое, и соответственно к перечислению тех же налоговых платежей, но уже не в свой бюджет.
Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой системы любого государства с рыночной экономикой. Да и сам этот налог исторически является центральным в налогообложении хозяйствующего субъекта, поскольку показатель прибыли традиционно рассматривается как главная характеристика его деятельности. Уникальность данного налога заключается также в том, что он, конечно же, при квалифицированном его построении, позволяет наиболее органично реализовать сочетание регулирующей функции с фискальной. Именно из-за этих фундаментальных преимуществ данный налог, несмотря на значительную сложность его нормирования, корпоративного исчисления и учёта, а также государственного контроля, был, есть и будет одним из самых востребованных в мировой практике налогообложения.
Наличие перечисленных проблем и необходимость их решения, обеспечения стабильного развития и совершенствования налогообложения прибыли обусловливают актуальность исследования.
Целью исследования является проведение сравнительно-правового анализа налога на прибыль в Российской Федерации и Украине, выявление особенностей в законодательном регулировании налога, определение основных проблем и перспектив развития.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
-определить правовую сущность налога на прибыль;
-проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую налогообложение прибыли;
раскрыть содержание основных элементов налога на прибыль Российской Федерации и Украины;
провести сравнительный анализ элементов налога;
рассмотреть основные проблемы налогообложения прибыли и обозначить перспективы развития;
Объектом исследования является налог на прибыль Российской федерации и Украины.
Предметом исследования является законодательство Российской Федерации и Украины, регулирующее налогообложение прибыли. Исследованию подверглись правовые инструменты налогового регулирования и основные элементы налога.
Методология и теоретическая основа исследования.
В работе использовались преимущественно следующие методы: сравнительно-правовой и догматический. Автор использует также приёмы часто применяемые при проведении исследования, а именно: синтез, системно-структурного анализа, исторический, и другие. Применение различных методов в их сочетании позволило осмыслить и раскрыть предмет исследования в целостности и всесторонности, чему также способствовала источниковедческая база исследования, включающая в себя широкий теоретический, нормативно-правовой и иной юридический материал преимущественно на русском языке.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды российских и украинских ученых в области налогообложения и фина?/p>