Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тельный объект налогообложения, именно объект налогообложения служит основой для деления налогов на виды. Все остальные элементы предопределяются объектом налогообложения по конкретному налогу.
Д.В. Винницкий справедливо называет конструкцию элементов налогообложения наиболее важной юридической конструкцией, используемой в налоговом праве, которая объединяет и связывает воедино все его (налогового права) структурные подразделения. Указанная юридическая конструкция придает налогово-правовым нормам о конкретном налоге логическую стройность, обуславливает последовательность изложения. Она призвана связать воедино понятия каждого из элементов налогообложения, заставить их функционировать как единую систему.
К более подробному рассмотрению элементов налога на прибыль я перейду в следующей главе данной работы.
.2 Законодательство Российской Федерации о налогообложении прибыли предприятий
Налоговое законодательство - это совокупность правовых норм, закрепленных в законах РФ и в законах субъектов РФ, актах органов муниципальных образований, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.
Согласно положениям, закрепленным в ст. 1 НК РФ, законодательство России о налогах и сборах состоит непосредственно из НК РФ и принятых на основании и в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.
Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ
Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Нормативные правовые акты о налогообложении включают:
) Указы Президента РФ;
) Постановления Правительства РФ;
) подзаконные нормативные правовые акты, принятые исполнительными органами субъектов РФ;
) подзаконные нормативные правовые акты, принятые органами муниципальных образований;
) акты Министерства финансов РФ, осуществляющие правовое регулирование в налоговой сфере;
) акты налоговых органов.
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Обложение налогом на прибыль, как и обложение любым другим налогом, регулируется специальным законодательством. Так, до недавнего времени, основными документами, регулировавшими порядок исчисления и уплаты этого налога, были Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995г. Ж37. К сожалению, эти нормативные акты не давали ответов на множество вопросов, что негативно отражалось на повседневной работе финансовых служб организаций. Существовал даже целый ряд проблем, связанных с исчислением и уплатой в бюджет налога на прибыль, никак не урегулированных на уровне нормативных документов. К тому же постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяло организациям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводило в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
В связи с этим 6 августа 2001 г. был подписан Федеральный закон № 110-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Этот документ дополнил Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) главой 25 Налог на прибыль организаций. Кроме того, указанный Федеральный закон признал утратившим силу, с момента введения в действие с 1 января 2002 года главы 25 НК РФ, Закон Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций.
С принятием Главы 25 Налогового кодекса завершился важнейший этап налоговой реформы в России. По сути, новый закон ввёл налогообложение экономической прибыли предприятия, сохранив при этом нормы, стимулирующие инвестиции в основные фонды, как, например, положения о новых амортизационных отчислениях. Остающиеся ограничения направлены на предотвращение ухода от налогов. Другими словами, ограничения в отношении признания расходов для целей налогообложения установлены для предотвращения практики вывода прибылей из отдельных видов деятельности под видом расхо